Диагностика банкротства предприятия и пути финансового оздоровления

ООО «Сервисмет» действует на основании Устава. Высшим органом управления общества является собрание участников. Из числа участников избирается Председатель собрания, который организует ведение протоколов.

Для текущего руководства  деятельностью общества собрание участников назначает директора общества, который подотчетен собранию участников, и не вправе принимать решения, обязательные только для участников общества.

Проверка деятельности должностных  лиц общества осуществляется ревизионной комиссией (ревизором) по поручению собрания участников.

Общество является самостоятельным  хозяйствующим субъектом и обладает правами юридического лица. ООО «Сервисмет» имеет в собственности обособленное имущество, а также самостоятельный баланс. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, заключать все виды гражданско-правовых договоров с другими хозяйствующими субъектами, исполнять обязанности, распоряжаться имуществом, быть истцом или ответчиком в арбитражном суде.

В соответствии с основными  видами своей деятельности предприятие  осуществляет взаимоотношения с  юридическими и физическими лицами на основе договоров по реализации товаров, оказания услуг, выполнение работ. Самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность, исходя из реального спроса и в пределах направления деятельности.

Предприятие осуществляет оперативный  и бухгалтерский учет результатов деятельности, предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

Фонды и резервы предприятия  образуются за счет чистой прибыли  по решению учредителей.

Среднесписочная численность трудового коллектива по состоянию на 1 января 2009 года составляет 32 человека.

Организационная и производственная структура представлена на рисунке 2. Исходя из этой схемы видно, что управление персоналом осуществляется генеральным директором, которому в  свою очередь подчиняются исполнительный и финансовый директора. Исполнительному  директору подчиняются производственный цех, автотранспортный участок и  производство товаров народного  потребления, конструкторское бюро. Финансовому директору подчиняется  бухгалтерия. Производственный цех  подразделяется на участок по сбору  металла, участок по переработке  металла, служба главного механика, служба главного энергетика, бюро материально-технического снабжения и сбыта, хоз. служба. Во главе каждого из участков стоит начальник участка, который осуществляет управление персоналом участка. В службах главного механика и электрика управление персоналом осуществляют главный механик и главный электрик. Во главе автотранспортного участка также стоит начальник участка, осуществляющий управление персоналом участка.

 

Рис. 2.Организационная  и производственная структура предприятия

 

Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Сервисмет» отражены в таблице 2.

 

Таблица 2

Основные технико-экономические  показатели

деятельности ООО «Сервисмет»

№ п/п	Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение
1	2	3	4	5
1	Выручка, тыс. руб.	16692	16926	234
2	Себестоимость, тыс. руб.,	15724	16183	459
3	Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.,	968	743	-225
4	Чистая  прибыль ( убыток ), тыс.руб.	343	331	-12
5	Рентабельность реализации, %	5,8	4,4	-1,4
6	Стоимость ОС, тыс.руб.	20364	20805	441
7	Фондоотдача	0,82	0,81	-0,01
8	Общая численность работников, человек	28	32	0
9	Годовая выработка на одного работника, тыс.руб.	596	528	23,4

 

Анализ таблицы 2 показывает, что  в 2008 году общая выручка увеличилась  на 234 тыс. рублей или на 1,4 % по сравнению  с 2007 годом. Себестоимость к концу 2008 года увеличилась на 459 тыс. рублей (3%). В результате чего, уменьшилась  валовая прибыль на 225 тыс. рублей.

За исследуемый период наблюдается  рост стоимости основных производственных фондов до 20805 тыс. рублей или на 441 тыс. рублей. Наблюдается сокращение фондоотдачи.

 

2.2 Состав и  структура имущества и источников  его формирования

 

Необходимым предварительным  этапом, предшествующим общей оценке состава и структуры имущества ООО «Сервисмет» и источников его формирования является преобразование отчетного бухгалтерского баланса (приложения 1, 2), т.е. представление его в такой форме, которая, с одной стороны, обеспечивает объективный анализ и, с другой – удобна для проведения аналитических расчетов. С учетом этого представим баланс в агрегированном виде в форме счета (см. табл. 3).

Для проведения анализа используем сравнительный аналитический баланс в форме отчета, который применительно к нашему случаю представлен в таблице 4.

 

Таблица 3

Бухгалтерский баланс (в агрегированном виде) в форме  счета

АКТИВ		ПАССИВ
1. Иммобилизован-ные средства (внеоборотные активы)	F	1. Источники  собственных средств	ИС
2. Мобильные средства (оборотные  активы)	M	2. Заемные  средства	S
2.1. Запасы и затраты	Z	2.1. Долгосрочные кредиты и заемные  средства	КТ
2.2 Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	Rа	2.2. Краткосрочные кредиты и заемные  средства	Кt
		2.3. Кредиторская задолженность,  расчеты и прочие краткосрочные  обязательства	RP
Баланс	В	Баланс	B

 

Таблица 4

Сравнительный аналитический  баланс

ООО «Сервисмет» на начало 2008 и 2009 г.г., тыс.руб.

Агрегированные величины	Абсолютные  величины, тыс.руб.		Удельные  веса, % к итогу
	на 01.01.2008г	на 01.01.2009г	на 01.01.2008г	на 01.01.2009г
1	2	3	4	5
АКТИВ
1. Иммобилизованные  средства (F)	20364	20805	64,8	66,4
2. Мобильные  средства (M)	11073	10522	35,2	33,6
2.1. Материальные оборотные средства (Z)	4282	3640	13,6	11,6
2.2 Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения (Rа)	1764	1288	5,6	4,11
Баланс (В)	31436	31327	100,0	100,0
ПАССИВ
1. Источники  собственных средств (ИС)	20947	21025	66,6	67,1
2. Заемные  средства (S)	10489	10302	33,4	32,9
2.1. Долгосрочные кредиты и заемные  средства (КТ)	-	-	-	-
1	2	3	4	5
2.2. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Кt)	-	-	-	-
2.3. Кредиторская задолженность,  расчеты и прочие краткосрочные  обязательства (RP)	10489	10302	33,4	32,9
Баланс (В)	31436	31327	100,0	100,0

 

Анализ показывает, что  в отчетном периоде в структуре  используемых активов наблюдалось  существенное преобладание иммобилизованных над мобильными средствами. Причем за два рассматриваемых года доля средств, выведенных из оборота, заметно  возросла. Общая стоимость активов  предприятия уменьшилась на 110 тыс. руб., в то же время иммобилизованные средства увеличились на 441 тыс. руб. (1,6 %), а величина мобильных средств  уменьшилась на 551 тыс. руб. (1,6 %). Материальные оборотные средства (в форме запасов) уменьшились на 642 тыс. руб. и на конец  года составили 3640 тыс. руб., этим объясняется, собственно, уменьшение итога баланса. Все это привело к тому, что  наличные денежные средства, средства в расчетах и прочие оборотные  активы уменьшились на 476 тыс. руб. Однако менее половины мобильных (оборотных) средств остаются в достаточно динамичном состоянии.

Так же из таблицы видно, что собственные средства (капитал  и резервы) предприятия увеличились  всего на 78 тыс. руб. или 0,5 процента. Предприятие, как следует из приводимых данных, не использует долгосрочные заемные  средства. Доля кредиторской задолженности  очень велика, на начало 2008 года она  составила 10489 тыс. руб. (33,4 %), на начало 2009 года задолженность немного уменьшилась  на 187 тыс. руб. или 0,5 процента и составила 10302 тыс. руб. (32,9 %). В общем можно  сказать, что предприятию необходимо как можно быстрее погасить кредиторскую задолженность, например путем привлечения дополнительных средств, или путем истребования дебиторской задолженности.

Достаточно сложно дать оценку изменениям, прослеживавшимся в соотношениях между иммобилизованными и мобильными (оборотными) средствами. Эти соотношения  зависят от множественных обстоятельств, прежде всего быстроты оборачиваемости  оборотных средств, которая при  прочих равных условиях различается  по отраслям производства. Для объективности  оценки необходим дополнительный анализ обеспеченности предприятия источниками  формирования запасов и затрат, который  сделан ниже.

Для полного отражения разных видов  источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов и затрат используются следующие показатели:

1. Наличие собственных оборотных  средств (Е_С). Определяется как разница величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений (внеоборотных активов) (здесь и далее выполнено два расчета – первый расчет на начало 2008 года, второй – на начало 2009 года):

Е_С= 20947 – 20364 = 583 тыс.руб.

Е_С= 21025 – 20805 = 220 тыс.руб.

2. Наличие собственных оборотных  средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (Е_СД). Определяется как сумма собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов:

Е_СД= 583 + 0 = 583 тыс.руб.

Е_СД= 220 + 0 = 220 тыс.руб.

3. Общая величина основных источников  средств, для формирования запасов и затрат (Е_ОБ). Рассчитывается как сумма собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов:

Е_ОБ= 583 + 0 + 0 = 583 тыс.руб.

Е_ОБ= 220 + 0 + 0 = 220 тыс.руб.

На основе этих трех показателей, характеризующих  наличие источников, которые формируют  запасы и затраты для производственно-хозяйственной  деятельности, рассчитываются величины, дающие оценку размера (достаточности) источников для покрытия запасов  и затрат:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (±Е_С):

±Е_С= 583 – 11073 = - 10490 тыс.руб.

±Е_С = 220 – 10522 = -10302 тыс.руб.

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных  оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат(±E_СД):

±Е_СД= 583 – 4282 = - 3699 тыс.руб.

±Е_СД= 220 – 3640 = - 3420 тыс.руб.

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины основных источников  для формирования запасов и  затрат (±E_ОБ):

±Е_ОБ= 583 – 4282 = - 3699 тыс.руб.

±Е_ОБ= 220 – 3640 = - 3420 тыс.руб.

Показатели обеспеченности запасов  и затрат источниками их формирования (±Е_С; ±E_СД; ±E_ОБ) являются базой для классификации финансового положения предприятия по степени устойчивости.

Предприятие находится на грани  банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения, дебиторская задолженность  и прочие оборотные активы предприятия  не покрывают даже его кредиторской задолженности и краткосрочных  кредитов и займов.

на начало на начало

2008 года 2009 года

±Е_С<0 (0); ±Е_С<0 (0);

±E_СД<0 (0); ±E_СД<0 (0);

±E_ОБ<0 (0). ±E_ОБ<0 (0).

(0; 0; 0) (0; 0; 0)

Конечные результаты выполненных  расчетов показывают, что предприятие  как на начало 2008 года, так и на начало 2009 года, находится на грани  банкротства. Теперь для наглядности  сгруппируем полученные данные в  таблицу 5.

Анализируя показатели из табл. 5, можно  сказать, что предприятие находится  в кризисном финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется  как за 2007год, так и за 2008 год. Такое  заключение сделано на основании  следующих выводов:

 

 

Таблица 5

Оценка финансовой устойчивости ООО «Сервисмет», тыс. руб.