Диагностика банкротства предприятия и пути финансового оздоровления

ДИАГНОСТИКА БАНКРОТСТВА  ПРЕДПРИЯТИЯ И ПУТИ ФИНАНСОВОГО  ОЗДОРОВЛЕНИЯ

 

 

 

CОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ В ПРОЦЕДУРЕ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность и содержание  несостоятельности (банкротства)  предприятия

1.2 Методология оценки  несостоятельности

1.3 Сущность, содержание и  назначение процедуры финансового  оздоровления

2 АНАЛИЗ ДИАГНОСТИКИ БАНКРОТСТВА НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СЕРВИСМЕТ»

2.1 Общая характеристика  предприятия ООО «СЕРВИСМЕТ»

2.2 Состав и структура  имущества и источников его  формирования

2.3 Анализ ликвидности  баланса

2.4 Анализ финансовой устойчивости

2.5 Оценка вероятности  банкротства

3 ПУТИ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ ООО «СЕРВИСМЕТ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованной литературы

Приложения

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Влияние на экономику России мирового финансового кризиса поставило  большинство российских организаций в сложное финансовое и экономическое положение. Результатом этого явились рост неплатежеспособности и последующее банкротство организаций. Следует отметить, что в мире не было ни одной организации, которая в той или иной мере в своей производственно – хозяйственной деятельности не испытала на себе кризисные явления, экономические и финансовые проблемы, нередко приводящие к банкротству. Причиной банкротства российских предприятий в период финансового кризиса являются неблагоприятные макроэкономические условия: нарушение традиционных хозяйственных связей, спад спроса, изменения экономической политики правительства, разбалансированность финансового рынка. В этих условиях особенно актуальными становятся поиски наиболее оптимальных путей финансового оздоровления предприятия и организация этой процедуры.

Современное состояние большинства  хозяйственных объектов таково, что  первоочередными тактическими задачами для них является «латание дыр» и недопущение банкротства. Подобный подход не позволяет достичь устойчивой работы предприятия в долгосрочной перспективе. Потому особое значение в сегодняшних условиях приобретает формирование эффективного механизма управления предприятиями, основанного на анализе финансово-экономического состояния, с учетом постановки стратегических целей деятельности адекватных рыночным условиям и поиска путей их достижения.

Основной целью антикризисного управления предприятия должно быть обеспечение в течение длительного  времени ее конкурентного преимущества, которое позволит за счет реализации продукции получить достаточное  количество денежных средств которые  необходимы для оплаты всех обязательств, сохранения надежной устойчивости и  дальнейшего развития производства. В основе антикризисного управления должно лежать управление на базе постоянного мониторинга деятельности предприятия с целью своевременного диагностирования причин ухудшения финансового состояния и определение путей его восстановления, обеспечения существующей рентабельности деятельности, а также экономического роста и развития предприятия. Кризисные ситуации, возникающие на любом предприятии, требуют от менеджеров и сотрудников действий, во многом отличающихся от их типичного поведения в процессе повседневной работы Остроту и масштаб кризиса можно уменьшить, если учесть его специфику, вовремя распознать и спрогнозировать его наступление. А если кризис наступил – минимизировать возможные негативные последствия для предприятия.

Актуальность и практическая значимость темы настоящей дипломной  работы обусловлена тем, что в условиях неплатежеспособности российских хозяйствующих субъектов особое значение приобретают меры по предотвращению кризисных ситуаций, а также мероприятия, направленные на финансовое оздоровление предприятий, то есть на восстановление их платежеспособности, стабилизацию финансового состояния.

Цель дипломной работы: на основе диагностики несостоятельности ООО «Сервисмет» выработать рекомендации по финансовому оздоровлению предприятия.

В соответствии с поставленной целью  в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

1) изучить понятие несостоятельности  предприятия и методологии ее  оценки, а также назначение и  содержание процедуры финансового  оздоровления;

2) выполнить диагностику несостоятельности ООО «Сервисмет»;

3) выработать рекомендации по  финансовому оздоровлению ООО  «Сервисмет».

Объектом исследования является ООО  «Сервисмет».

Предметом исследования является финансовое состояние ООО «Сервисмет» и пути его финансового оздоровления.

Дипломная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первом разделе  рассматриваются сущность и содержание несостоятельности (банкротства), методология оценки несостоятельности, а также процедура финансового оздоровления предприятия. 

Второй раздел посвящен диагностике  несостоятельности ООО «Сервисмет». Здесь выполнены характеристика предприятия, оценка основных показателей финансового состояния предприятия. Вскрыты негативные тенденции, свидетельствующие о кризисном состоянии ООО «Сервисмет».

В разделе 3 разработаны рекомендации по финансовому оздоровлению ООО  «Сервисмет».

Практическая значимость работы заключается в том, что  для руководства ООО «Сервисмет» выработаны рекомендации по выводу предприятия из кризисного состояния.

В процессе написания работы были использованы следующие источники: Федеральный закон №127-ФЗ от 26.10.2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)»; Гражданский кодекс РФ, Налоговый  кодекс РФ, а так же учебные пособия  и периодические издания по финансовому  анализу деятельности предприятия, финансовому оздоровлению и реструктуризации предприятия.

При выполнении практической части  дипломной работы использовалась финансовая отчетность ООО «Сервисмет».

 

 

1 МЕСТО ФИНАНСОВОГО  ОЗДОРОВЛЕНИЯ В ПРОЦЕДУРЕ БАНКРОТСТВА  ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1. Сущность и содержание несостоятельности (банкротства) предприятия

 

Экономический крах предприятия, т.е. неспособность отвечать по своим  долгам и обязательствам, называется банкротством.

Нельзя не согласиться  с мнением конкурсных управляющих, что банкротство - это обратная сторона  медали успешного предпринимательства, объективный процесс при рыночной экономике и зачастую единственный способ "начать все сначала", освободившись  от непосильного груза долгов. "Сердцем" каждый руководитель против банкротства, так как финансовые и моральные  потери собственников, учредителей  и работников предприятия при  этой процедуре очень велики и  болезненны [34, с.8].

Банкротами редко становятся в  один миг, хотя, безусловно, особо крупные  и неудачные сделки могут подорвать  финансовое благополучие даже очень  устойчивого предприятия. Обычно неспособность  расплатиться с долгами (неплатежеспособность) нарастает постепенно, превращаясь  из случайных моментов в жизни  предприятия в "суровую и каждодневную прозу жизни". Долги, накапливаясь как снежный ком, обрастают пенями, штрафами, неустойками, исполнительными  листами и достигают критической  точки, после которой предприятие  объявляется банкротом. В неустойчивом финансовом состоянии предприятие  может находиться годами: от банкротства  его может отделять один шаг, но, действуя правильно и уверенно, этот шаг оно может и не сделать. Чтобы избежать банкротства, необходим  объективный "диагноз" состояния  дел на предприятии. Если "диагноз" неутешителен, нужно "лекарство" - четкий план мероприятий по выводу потенциального банкрота из кризиса. Приходится констатировать, что оценка финансового  состояния предприятия является сложной задачей для управленцев, а вопрос руководителя "Грозит ли нам банкротство?" зачастую приводит в замешательство счетных работников.

Рыночная экономика доказала свою жизнеспособность на протяжении длительного времени, поскольку:

• она изначально ориентирована на платежеспособный спрос потребителей;
• она основана на частной инициативе предпринимателей, вынужденных в целях максимизации своих доходов ориентироваться на потребителей (рынок) и на снижение собственных издержек. Отсюда стимулы технического прогресса, эффективности производства и т.д.;
• предполагает конкурентную борьбу предпринимателей и отсев или банкротство тех, кто отстает от растущих запросов рынка по качеству и ассортименту товаропредложения, а также по уровню собственных издержек [43, с. 112].

К банкротству исторически  складывалось различное отношение. Было время, когда право разрешало  казнить несостоятельного должника. Банкрота приравнивали к вору, надевали на него ошейник и помещали у позорного  столба. Несостоятельность ассоциировалась  с позором.

Переход страны в условия  рыночной экономики и интенсивное  развитие предпринимательской деятельности потребовали принятия законодательной  базы, защищающей интересы участников экономического оборота от последствий  систематического неисполнения недобросовестной стороной принятых на себя обязательств. Помимо ответственности, в виде уплаты штрафов, пени и т.д., установленной Гражданским Кодексом РСФСР, Основами гражданского законодательства РСФСР и рядом нормативных актов, за неисполнение принятых на себя обязательств необходимы были меры более жесткого характера, такие как признание должника несостоятельным (банкротом). Правовую базу для осуществления принудительных мер, вплоть до ликвидации несостоятельного предприятия в случаях, когда проведение реорганизационных мер экономически не целесообразно или они не дали положительного результата, создал принятый Верховным Советом Федерации 19 ноября 1992 года и введенный в действие с 1 марта 1993 года Закон Российской Федерации “О несостоятельности (банкротстве) предприятий” (далее по тексту - Закон о банкротстве 1992 г.) [ 4, с.6]

Основная цель включенного  в 1992 г. в российское право института несостоятельности заключалась в том, что из гражданского оборота исключаются неплатежеспособные субъекты (в случае их ликвидации), задерживающие развитие рыночных отношений и стимулирующие рост неплатежей.

В соответствии со статьей 3 Закона о банкротстве 1992 г. рассмотрение дел о несостоятельности (банкротстве) предприятий было отнесено к компетенции арбитражных судов.

Практика применения Закона о банкротстве 1992 г. с первых шагов показала его несовершенство, значительные пробелы. Отсутствие механизма реализации создавало определенные трудности в его исполнении.

Во-первых, как отмечают большинство  авторов статей, посвященных анализу  российского Закона о банкротстве  1992 г., такие как В. Витрянский, П. Баренбойм, С. Петрова, “само понятие и признаки банкротства, которыми оперировал прежний закон, не отвечают современным представлением об имущественном обороте и требованиям, предъявляемым к его участникам” [18, с.44].

В соответствии с п.1 ст.1 закона под несостоятельностью (банкротством) понималась неспособность удовлетворить  требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность  обеспечить обязательные платежи в  бюджет и внебюджетные фонды в  связи с превышением обязательств должника над его имуществом или  в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.

Исходя из определения  несостоятельности, заложенного в  законе, банкротом можно было признать предприятие только в том случае, когда кредиторская задолженность превышала балансовую стоимость имущества. А как быть в ситуации, если общая сумма обязательств равнялась общей стоимости имущества, но само имущество неликвидное и не может быть продано за эту сумму? Ответ на этот вопрос закон не содержал.

Во-вторых, Закона о банкротстве  1992 г., в отличие от ныне действующего законодательства, не подразделял хозяйствующих субъектов - должников на различные категории: юридическое лицо и индивидуальный предприниматель; торговое предприятие и фермерское хозяйство; промышленное предприятие и кредитная организация. Одинаковыми были признаки и процедуры банкротства для таких должников, хотя совершенно очевидно, насколько различными будут последствия их применения [17, с. 81].

В-третьих, в Законе о банкротстве 1992 года практически не содержались  нормы, детально регламентирующие процессуальные отношения по разрешению споров о  несостоятельности и Арбитражным  судам при рассмотрении дела приходилось  согласно ст. 3 Закона обращаться к нормам Арбитражного Процессуального Кодекса, который в свою очередь детально регулировал только исковое производство. Но ведь дело о банкротстве, по сути, не является экономическим спором в  общепринятом значении этого слова. Кредитор вправе выбрать между предъявлением  обычного иска о взыскании задолженности  или подать заявление о возбуждении  дела о несостоятельности.

8 января 1998 года был принят  Федеральный закон "О несостоятельности  (банкротстве)" (далее по тексту  – Закон о банкротстве 1998 г.) [5, с. 222]. Он в большей степени соответствовал современным условиям экономического развития нашей страны и значительно подробнее, чем прежний, регулировал различные отношения при банкротстве.

Закон содержал много новых  положений, относящихся в основном к понятию и признакам банкротства, правовому статусу арбитражных  управляющих, реорганизационным процедурам, имеющим цель восстановить платежеспособность должника.

Закон о банкротстве 1998 г., в отличие от прежнего, за исключением  процедуры наблюдения не допускал возможность  осуществления этих процедур старым руководством должника. Для их проведения арбитражный суд назначает арбитражных  управляющих. Этот термин определяет обобщенное понятие, так как согласно Закону в качестве арбитражных управляющих  выступают разные лица с различными полномочиями - временный, внешний, конкурсный управляющий. Все они действуют  под контролем арбитражного суда.

В Законе о банкротстве  1998 г. в специальные главы выделены особенности банкротства отдельных категорий должников - юридических лиц (гл. VIII), упрощенные процедуры банкротства (гл. X), которые применяются к ликвидируемому должнику - юридическому лицу и отсутствующим должникам. Новым положением Закона о банкротстве 1998 г. являлось распространение процедуры банкротства на граждан, не являющихся предпринимателями. Специальная глава (XI) регулирует правила добровольного объявления о банкротстве должника.