Анализ себестоимости

                                                                      (15)

где С1 — базовая себестоимость единицы продукции;

С₂ — планируемая себестоимость одной детали.

Планирование снижения себестоимости продукции на основе укрупненных расчетов, как правило, предполагает предварительное обоснование  процента сокращения отдельных затрат за счет соответствующих факторов.

В процессе планирования себестоимости продукции нормативным  методом точность расчетов во многом определяется выбранными способами  распределения комплексных расходов на единицу произведенных товаров или услуг¹².

В ходе планирования себестоимости  составляющие ее затраты включаются в тот период, к которому они  относятся, независимо от времени оплаты. Непроизводственные затраты отражаются в том отчетном месяце, когда они  выявлены. Затраты в иностранной  валюте пересчитываются по действующему курсу Центрального банка РФ на дату совершения операций.

Основным методом определения  различных издержек на производство продукции служит нормативный. Нормативные затраты являются на передовых предприятиях тем мерилом, с которым сравниваются действительные затраты экономических ресурсов. Поэтому все нормативные расходы отражают там оптимальные методы и условия выполнения работы и служат основой планирования издержек производства на единицу продукции. В общем виде издержки производства представляют собой сумму нормативных затрат материалов, труда и накладных расходов. Нормативные издержки можно рассчитать по формуле:

И = МЗ + ТЗ + HP                                                    (16)

где И — нормативные издержки производства на единицу продукции;

МЗ — нормативные материальные затраты;

ТЗ — нормативные трудовые затраты;

HP — нормативные накладные расходы.

Нормативные накладные  расходы выражаются в процентах  от нормативных прямых трудовых затрат. Нормативные трудовые затраты используются для планирования затрат рабочей силы, величина которых рассчитывается по формуле

PC = ТЗ * Ч_с                                                        (17)

где PC — планируемые затраты рабочей силы;

Ч_с — часовые ставки оплаты труда (без премий).

Во внутрипроизводственном планировании, как правило, возникает необходимость  определения полных и удельных издержек. В этих целях все издержки принято  подразделять на постоянные и переменные. Полная себестоимость включает суммарные издержки на выпуск всего объема продукции, удельная себестоимость — на производство единицы товаров и услуг. Удельная себестоимость — это средняя величина затрат, которая определяется делением полных затрат на количество общих единиц продукции, составляющих годовой план производства. Аналитически зависимость между полной и удельной себестоимостью и их составляющими — постоянными и переменными затратами выражается формулами:

Полная себестоимость

Спол=S+V+Nr                                               (18)

где S — постоянные затраты;

V — переменные затраты;

N_r — годовой объем выпуска.

Удельная себестоимость

.                                                    (19)

Как видно из формул, полная себестоимость готовой продукции — это сумма постоянных и переменных затрат на выпуск годового объема продукции, удельная — сумма этих же затрат на единицу. Здесь важно иметь в виду, что удельная себестоимость уменьшается с увеличением объема производства, поскольку величина постоянных затрат, остающихся неизменными при выполнении ряда хозяйственных операций, распределяется на все большее число единиц произведенной продукции¹³.

 

3. Анализ себестоимости готовой продукции в ОАО «Виктория»

3.1 Характеристика предприятия

ОАО «Виктория» с 1965 года производит хлебобулочные и кондитерские изделия высокого качества. На производстве задействованно много специалистов и рабочих хлебопекарного и кондитерского производства, также на хлебозаводе имеются подразделения: АУП, складское хозяйство, экспедиция, гараж, энергослужба и мехслужба.

Организация является открытым акционерным обществом. Во главе предприятия – собрание акционеров. Акционеры открытого общества могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров этого общества. Такое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу с учетом требований настоящего Федерального закона и иных правовых актов Российской Федерации. Открытое общество вправе проводить закрытую подписку на выпускаемые им акции, за исключением случаев, когда возможность проведения закрытой подписки ограничена уставом общества или требованиями правовых актов Российской Федерации. Число акционеров открытого общества не ограничено.

Для выполнения производственной программы комбинат имеет парк оборудования в количестве 210 единиц. Производственная мощность по выпуску хлебобулочных изделий составляет 22,5 тн в сутки, в настоящее время мы выпускаем 9-10 тн в сутки.

Для обеспечения бесперебойной  качественной работы предприятия мы имеем квалифицированный кадровый состав. Из 23 инженерно- технических работников комбината 11 имеют высшее образование, 12- среднее - специальное, постоянно проводится работа по обучению производственного персонала.

Вырабатываемая ОАО «Виктория» продукция сертифицирована. Предприятие имеет собственную аккредитованную лабораторию, это позволяет ежедневно контролировать сырье и выпускаемую готовую продукцию, в результате комбинат не имеет рекламаций на производную продукцию. Изделия ОАО «Виктория» являются неоднократными победителями в конкурсе «Лидер качества Камчатской области», кроме того имеют множество дипломов и наград всевозможных выставок и ярмарок.

Численность предприятия составляет 100 человек.

Проанализируем баланс предприятия, за период 2008-2010 гг.

Анализируя баланс можно  проследить, что величина активов  в течение периода 2008-2009 годов  снижается, но к 2010 году она увеличивается до 30188 тыс. руб. Снижение величины активов происходит за счет того, что стоимость постоянных активов уменьшается в большем объеме, чем увеличивается объем текущих активов. Поэтому растет доля текущих активов и соответственно уменьшается доля постоянных активов в общей величине активов предприятия. В структуре пассива можно отметить, аналогичную тенденцию.

Про анализируем структуру  активов (таблица 3).

В период с 2009 по 2010 годы в структуре активов ОАО «Виктория» наблюдались следующие изменения:

• величина активов выросла;
• величина внеоборотных активов в 2010 г. снизилась как в абсолютном, так и относительном выражениях;
• величина оборотных активов увеличилась как в абсолютном, так и относительном выражениях с 26051 тыс. руб. в 2008 г. до 31427 тыс. руб. в 2010 г.;
• в структуре оборотных активов в 2010 году значительно выросла доля денежных средств.

 

Таблица 3

Структура активов ОАО «Виктория» в 2008-2010 годах

Наименование статей	2008 год		2009 год		2010 год
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Активы	55296	100	55173	100	60247	100
Основные средства	23791	43,02	25020	45,34	24448	40,57
Оборотные активы	26051	47,11	25687	46,55	31427	52,16
Денежные средства	284	0,51	877	1,58	1075	1,78
Дебиторская задолженность  в т.ч.	12630	22,84	11722	21,24	14459	23,99
- Покупателям и заказчикам	11396	20,60	10880	19,71	10601	17,59
Запасы в т.ч.	13082	23,65	13083	23,71	15888	26,37
- Сырье и материалы	11964	21,63	11483	20,81	13767	22,85
- Готовая продукция	163	0,29	107	0,19	114	0,18
- Расходы будущих периодов	955	1,72	1493	2,70	2007	3,33

 

Не смотря на то, что  доля запасов снижается в общем  размере активов и оборотных  активов, объем запасов составляет 0,1 %. Еще не использованы все резервы  снижения затрат на управление запасами, что ведет к необходимости  их использовать и тем самым еще улучшить ситуацию (закрепить благоприятную тенденцию).

Проанализируем структура  пассивов (таблица 4).

Таблица 4

Структура пассивов ОАО «Виктория» в 2008-2010 годах

Наименование статей	2008 год		2009 год		2010 год
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1. Собственные источники	33408	60,41	33914	61,46	33632	55,823
2. Заемные источники	0	0	0	0	0	0
2.1. Долгосрочные кредиты  и займы	2010	3,62	2441	4,42	2793	4,63
2.2. Краткосрочные кредиты  и займы	0	0	0	0	0	0
2.3. Кредиторская задолженность	19809	35,82	18741	33,96	23745	39,41
Уставной капитал	76	0,13	76	0,13	76	0,12
Нераспределенная прибыль	1817	3,28	2074	3,75	1688	2,80
Итого: источников финансирования	55296	100	55173	100	60247	100

В период с 2009 по 2010 годы в структуре пассивов ОАО «Виктория» наблюдались следующие изменения: величина кредиторской задолженности, как в относительном, так и в абсолютном выражениях относительно 2008 года в 2009 году значительно снизилась с 19809 тыс. руб. в 2008 году до 18741 тыс. руб. в 2009 году, но в 2010 году ситуация начинает меняться и кредиторская задолженность увеличивается до 23745 тыс. руб.

Таблица 5

Финансовые показатели деятельности за 2008 – 2010 годах

Показатель	2008 г., в тыс.руб.	2009 г., в тыс.руб.	2010 г., в тыс.руб.	Темп роста, %
Выручка	178013	173775	188891	106,11
Себестоимость	142326	143104	152632	107,24
Коммерческие расходы	26040	27347	33431	128,38
Прибыль от продаж	9647	3324	2828	29,31
Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения)	7312	1124	221	3,02
Чистая прибыль	4989	506	-282	-5,65
Рентабельность продаж	2,802604	0,291181	-0,14929	-5,32691857
Рентабельность производства	1,1	1,1	1,1	-

 

Финансовые результаты деятельности предприятия ОАО «Виктория» рассчитаем используя «Отчет о прибылях и убытках», результаты представим в таблице 5.

В 2010 г. выручка от продажи  товаров, работ, услуг выросла на 6,11 %. По итогам работы за год получена балансовая прибыль 221 тыс. руб.

Предварительная оценка финансового  состояния общества ОАО «Виктория» представляет собой первый шаг анализа дебиторской задолженности. Проведение ее по модели Э. Альтмана предполагает вычисление двух финансовых коэффициентов:

1) коэффициент ликвидности равен  1,5.

Согласно с международной практикой, значения коэффициента ликвидности  должны находится в пределах от единицы до двух. В данном случае коэффициент ликвидности меньше 1. Следовательно, оборотных средств недостаточно для погашения краткосрочных обязательств. А это в свою очередь значит, что фирма находится под угрозой банкротства.