Совершенствования процесса управления дебиторской задолженностью

МБОУ «СОШ №10» НМР РТ обеспечивает стабильное качество  результатов обучения и воспитания.   Учащиеся принимают активное участие в предметных олимпиадах, конкурсах разного уровня. 

В МБОУ «СОШ №10» НМР РТ работают два научных общества учащихся: начальных и старших классов.  Учащиеся нашей школы участвуют в научно-практических конференциях городского, регионального, республиканского, российского уровней и показывают хорошие результаты.

Изучив краткую характеристику хозяйственной деятельности  МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №10 с углубленным изучением отдельных предметов» НМР РТ, целесообразно перейти к анализу управления дебиторской задолженности в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №10 с углубленным изучением отдельных предметов» НМР РТ.

 

2.2. Анализ управления дебиторской задолженности в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №10 с углубленным изучением отдельных предметов» НМР РТ

 

Главным источником финансовых ресурсов научных организаций являются бюджетные ассигнования. Они поступают  в утвержденных размерах под определенные объемы работ, штаты и контингенты  в порядке сметного финансирования. Однако необходимо учитывать, что средства государственного бюджета первоочередной, но не единственный источник покрытия расходов бюджетных организаций. В  последнее время расширяется  практика формирования и использования  учреждениями различных видов внебюджетных средств, которые выступают дополнительным источником доходов и позволяют  увеличивать объемы услуг, повышать качество обслуживания, улучшать материальную поддержку работников [36, С.84].

Согласно действующему порядку  бюджетные учреждения, имеющие внебюджетные средства, направляют их на цели, установленные  при их образовании в соответствии со сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам. Основными  показателями финансового состояния  учреждений выступают обеспеченность денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины. Эти показатели зависят от состояния расчетов с  покупателями и заказчиками, прочими  дебиторами и кредиторами, от рационального  размещения и использования денежных средств. Степень свободы учреждения по распоряжению финансовыми ресурсами  зависит от источника их образования. Централизация денежных средств  государственного бюджета в рамках Казначейства исключает возможность  участия учреждения в распоряжении денежными средствами без разрешения государства. При использовании  бюджетных ассигнований и внебюджетных средств учреждение должно контролировать состояние счетов, своевременное  выполнение оплаченных со счетов казначейства обязательств, а также сохранность  товарно-материальных ценностей и  денежных средств, выявлять и возмещать  их недостачи. Бюджету необходимо своевременно и полно выделять учреждениям  бюджетные средства в соответствии со сметой. Что же касается средств, полученных из других источников, то здесь  у организаций больше возможностей оказывать влияние на ее исполнение как по расходам, так и по доходам, а также на уровень обеспечения  деятельности финансовыми ресурсами  через контроль за расчетами с  заказчиками и свободный выбор  поставщиков, регулирование скорости оборота дебиторской и кредиторской задолженности [21, С.138].

Учреждения имеют многообразные  экономические связи с поставщиками товаров, бюджетом, подотчетными лицами, рабочими и служащими и другими  организациями и лицами, непосредственно  вступая с ними в расчеты Система  экономических расчетов должна быть, построена таким образом, чтобы  все платежи проходили в сжатые сроки осуществлялись на законных основаниях.

 Незаконченные расчеты  представляют собой дебиторскую  или кредиторскую задолженность.  Правильное размещение средств  учреждения оказывает большое  влияние на результаты  его  деятельности. Даже при достаточном  финансировании учреждения могут  испытывать финансовые трудности,  если они нерационально использовали  свои финансовые ресурсы, допустив  большую дебиторскую задолженность.  При существующих в нашей стране  условиях дебиторская задолженность   относится к наименее ликвидной  части активов организации. Значительная  ее часть может быть отнесена  к безнадежной задолженности,  так как при взаиморасчетах  невозможно добиться полного  и качественного выполнения обязательств  со стороны контрагентов. Наличие  дебиторской задолженности обычно  требует дополнительного привлечения  кредитов и займов, увеличения  финансирования. В случае, если получены  кредиты, организация выплачивает  за них проценты.

Дебиторская задолженность  бюджетного учреждения по средствам  бюджетного финансирования представляет собой такое состояние расчетов, при котором допущено отвлечение ассигнований из бюджета и использование  их другими  организациями и лицами. Дебиторская задолженность может  быть допустимой, т.е. обусловленной  действующей системой расчетов, и  недопустимой, свидетельствующей о  недостатках в финансово- хозяйственной  деятельности. В целях предотвращения потерь и признания учреждений несостоятельными, каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности.

Зачастую оплата за выполненные работы и услуги производится несвоевременно, в результате образуется задолженность за покупателями и заказчиками, т.е. дебиторская задолженность, которая в свою очередь тормозит деятельность учреждения.

В процессе анализа необходимо проанализировать дебиторскую задолженность, установить ее законность и сроки  возникновения, выявить нормальную и неопределенную задолженность.  Дебиторская задолженность может быть вызвана просрочкой платежей, недостачами, растратами, хищениями, порчей ценностей. В последнее время резко возросла несвоевременность в оплате счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Это приводит к тому, что предприятия изготовители значительную массу оборотных средств отвлекают из оборота на неопределенное время. 

Произведем анализ дебиторской  задолженности МБОУ «СОШ №10» НМР РТ в динамике за 2010-2012 гг. (на основании Приложений 1,2,3) [8].

Первоначально произведем анализ  состава, и структуры дебиторской задолженности на начало и конец 2010 года Данные представим в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1.

Анализ динамики дебиторской  задолженности 

МБОУ «СОШ №10» НМР РТ за 2010 год

Дебиторская задолженность	На начало 2010г., руб.	На конец 2010г., руб.	Изменения
			Абсол., руб.	Относ., %
1.Расчеты по выданным авансам	1092297,72	1088820,13	-3477,59	-0,32
В том числе:
расчеты по выданным авансам на заработную плату	-	-	-	-
расчеты по выданным авансам за услуги связи	17343,34	17452,01	+108,67	+0,63
расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги	586379,73	217023,98	-369355,75	-62,99
расчеты по выданным авансам за работы, услуги по содержанию имущества	12517,96	7270	-5247,96	-41,93
расчеты по выданным авансам за прочие работы, услуги	43593,34	2490	-41103,34	-94,29
расчеты по выданным авансам по пособиям по социальной помощи населению	339963	339963	-	-
расчеты по выданным авансам на приобретение основных средств	76086,4	-	-76086,4	-
расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов	356376,95	504621,14	+148244,19	+41,60
2. Расчеты с подотчетными лицами	2052	1019	-1033	-50,34
В том числе:
расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам	1136	1019	-117	-10,30
расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг	880	-	-860	-
расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг	36		-36	-
Итого	1094349,22	1089839,13	-4510,09	-0,41

По данным таблицы 2.2.1  можно сказать, что за 2010 год дебиторская задолженность МБОУ «СОШ №10» НМР РТ уменьшилась на 4510,09 руб. или на 0,41%. Уменьшение дебиторской задолженности произошло счет расчетов по выданным авансам на 3477,59 руб. или на 0,32%. Уменьшились суммы по расчетам за коммунальные услуги на 369355,75 руб. или на 62,99%. Также сократились расчеты по выданным авансам за работы, услуги по содержанию имущества и расчеты по выданным авансам за прочие работы, услуги, соответственно на 5247,96 руб. или на 41,93% и на 41103,34 руб. или на 94,29%.

Закрылись долги по расчетам по выданным авансам по пособиям по социальной помощи населению и расчеты  по выданным авансам на приобретение основных средств.

Показатели расчетов по подотчетными лицами сократились на 1033 руб. или  на 50,34%.

Расчеты с прочими дебиторами  составляют расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам. Расчеты по недостачам составляют  расчеты по недостачам основных средств на сумму 96990,42 руб.

Структура дебиторской  задолженности МБОУ «СОШ №10» НМР РТ за 2010 год представлена на рисунке 2.2.1.

Рис. 2.2.1. Структура дебиторской  задолженности

МБОУ «СОШ №10» НМР РТ за 2010 год

По данным рисунка 2.2.1  можно сказать, что наибольший удельный вес на конец 2010 года занимают расчеты по выданным авансам, что составляет 99,91% всей дебиторской задолженности МБОУ «СОШ №10» НМР РТ. Среди данных расчетов наибольший удельный вес занимают расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги  (19,91%) и расчеты по  выданным авансам за приобретение материальных запасов (46,3%).

Отсутствие в МБОУ «СОШ №10» НМР РТ расчетов по  недостачам указывают на положительные моменты в обеспечении  сохранности и учете товарно-материальных, денежных и других ценностей, что приводит к улучшению материально-технического обеспечения и целевому расходованию бюджетных средств.

Анализ динамики дебиторской  задолженности МБОУ «СОШ №10» НМР РТ за 2011 год представлен в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2.

Анализ динамики дебиторской  задолженности 

МБОУ «СОШ №10» НМР РТ за 2011 год

Дебиторская задолженность	На начало 2011г., руб.	На конец 2011г., руб.	Изменения
			Абсол., руб.	Относ., %
1.Расчеты по выданным авансам	748857,13	1016387,37	+267530,24	+35,73
2. Расчеты с подотчетными лицами	1019	1019	-	-
3. Прочие расчеты с дебиторами	-59970565,72	-59970565,72	-	-
Итого	-59220689,59	-58953159,35	+267530,24	+35,73

 

Анализ таблицы 2.2.2. показал, что увеличение дебиторской задолженности МБОУ «СОШ №10» НМР РТ произошло за счет увеличения суммы расчетов по выданным авансам  267530,24 руб. или на 35,73%, что говорит о том, что поставщиками систематически нарушаются сроки выполнения обязательств, при этом необходимо принять меры по предотвращению возникновения дебиторской задолженности: осуществлять расчеты путем последующей оплаты, прекратить заключение сделок.

Показатели расчетов с подотчетными лицами и с прочими дебиторами остались на прежнем уровне. Наличие значительных размеров дебиторской задолженности с прочими дебиторами является результатом несвоевременного выполнения договорных платежных обязательств.

Анализ динамики дебиторской  задолженности МБОУ «СОШ №10» НМР РТ за 2012 год представлен в таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3.

Анализ динамики дебиторской  задолженности 

МБОУ «СОШ №10» НМР РТ за 2012 год

Дебиторская задолженность	На начало 2012г., руб.	На конец 2012г., руб.	Изменения
			Абсол., руб.	Относ., %
1.Расчеты по выданным авансам	1016387,37	668661,45	-347725,92	-34,21
2. Расчеты с подотчетными лицами	-	-
3. Прочие расчеты с дебиторами	-58825976,73	-58935081,13	-109104,4	-0,18
Итого	-57809589,36	-58266419,68	-456830,32	-0,79

 

По данным таблицы 2.2.3, можно  сказать, что за 2012 год дебиторская задолженность МБОУ «СОШ №10» НМР РТ уменьшилась на 456830,32 руб. или на 0,79% или на 100852,03 руб. Уменьшение дебиторской задолженности произошло счет расчетов по выданным авансам на 347725,92 руб. или на 34,21%. Погашение дебиторской задолженности этой группой дебиторов, означает для МБОУ «СОШ №10» НМР РТ получение финансовых ресурсов. А спецсредства, получаемые за телефонные разговоры и коммунальные услуги, - это тот источник средств, за счет которого МБОУ «СОШ №10» НМР РТ разрешено перекрывать свои накладные расходы по хоздоговорной деятельности и тем самым поддерживать научно-исследовательские работы.

Таким образом, отрицательная  дебиторская задолженность  в 2011-2012гг. МБОУ «СОШ №10» НМР РТ говорит о том,  что дебиторская задолженность переходит в увеличении кредиторской задолженности.