Совершенствования процесса управления дебиторской задолженностью

Наиболее важными среди  документов бухгалтерского учета являются формы отчетности, Приказом Минфина  России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н были утверждены новые формы бухгалтерской  отчетности, по которым организации  будут обязаны отчитываться, начиная  с бухгалтерской отчетности за 2011 год.

Состав новой отчетности следующий:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах;

- отчет об изменениях капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- отчет о целевом использовании полученных средств, (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)).

Данные статистического  учета и отчетности, в которых  содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических  закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или  бухгалтерским учетом обеспечению  анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия  для повышения эффективности  аналитических исследований.

Учетным документом, согласно нашей классификации, является и  экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах  хозяйственной деятельности за несколько  лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет  провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и  закономерности развития экономики  предприятия.

С расширением компьютерной техники появились и новые  машинные источники информации. К  ним относятся данные, которые  содержатся в оперативной памяти ЭВМ, на гибких дисках, а также выдаются в виде разнообразных машинограмм.

К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также  данные, которые не относятся к  перечисленным ранее. В их число  входят следующие документы:

- официальные документы,  которыми обязано пользоваться  предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы  вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы  и распоряжения руководителей  предприятия;

- хозяйственно-правовые  документы: договора, соглашения, решения  арбитража и судебных органов,  рекламации;

- научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам  научно-исследовательской работы  и др.). Решения общих собраний  коллектива, совета трудового коллектива  предприятия в целом или отдельных  подразделений;

- материалы изучения передового  опыта, данные о работе конкурирующих  предприятий, полученные из разных  источников информации (Интернет, радио,  телевидение, газеты и т.д.);

- техническая и технологическая  документация;

- материалы специальных  обследований состояния производства  на отдельных рабочих местах (хронометраж,  фотография рабочего дня и  т.п.);

- устная информация, которая  получена во время деловых  встреч с членами трудового  коллектива или представителями  других предприятий.

По отношению к объекту  исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации - это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии, и т.д. Система внешней информации - это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.

По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную, необходимую  для более полной характеристики изучаемой предметной области.

По периодичности поступления  аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К  источникам регулярной информации относятся  плановые и учетные данные. Эпизодическая  информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте.

Регулярная информация, в  свою очередь, классифицируется на постоянную, сохраняющую свое значение длительное время (коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение  определенного периода времени (показатели плана, нормативы) и переменную, характеризующую  частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).

По отношению к процессу обработки информацию можно отнести  к первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной, прошедшей определенную стадию обработки  и преобразований (отчетность, конъюнктурные  обзоры и т.д.).

К организации информационного  обеспечения анализа предъявляется  ряд требований. Это аналитичность  информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и другие [44, С.183].

Смысл первого требования заключается в том, что вся  система экономической информации должна соответствовать требованиям  и задачам анализа хозяйственной  деятельности, т.е. обеспечивать получение  данных, необходимых для глубокого  изучения факторов, выявления резервов и выработки управленческих решений. Экономическая информация должна быть достоверной, объективно отражать исследуемые  явления и процессы. В противном  случае выводы, сделанные по результатам  анализа, не будут соответствовать  действительности, а разработанные  аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут  оказаться вредными.

Оперативность информации непосредственно  вытекает из требования повышения оперативности  и действенности анализа. Чем  быстрее поступает информация о  совершившихся хозяйственных процессах, тем быстрее можно провести анализ, выявить и устранить недостатки, упущения и потери. Повышение оперативности  информации достигается применением  новейших средств связи, компьютерной ее обработкой и т.д. Одно из требований к качеству информации - это обеспечение  ее сопоставимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии  исчисления показателей и ряду других признаков.

Информация для анализа  фактической величины дебиторской  задолженности содержится в бухгалтерском  балансе, в приложении к нему, в  пояснительной записке и регистрах  синтетического и аналитического учета. В балансе эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета  задолженности. Дебиторская задолженность  подразделена на долги, платежи по которым  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты, и задолженность, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты [38, С.267].

По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной  записки можно судить о степени  обеспечения обязательств и платежей, полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры дебиторской задолженности  в разрезе юридических и физических лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» обязывает предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.

Кроме того, универсальным  источником информации о предприятии  является бухгалтерский учет. Поэтому, в первую очередь, необходимо опираться  на его данные, которые представлены в документах [13, С.79].

1) при журнально-ордерной форме учета:

- журнал-ордер № 11 (общие  суммы дебиторской задолженности);

- ведомости № 7, 16а, 16-отгрузка (только в ведомости № 16 можно  увидеть сумму дебиторской задолженности,  если выручка определяется по  оплате);

- карточка аналитического  учета расчетов с дебиторами;

2) при автоматизированной форме с применением «1С: Предприятие»:

- оборотно-сальдовая ведомость  по счету;

- карточка субконто.

Другим важным источником информации о дебиторах может  считаться управленческая отчетность.

Следует заметить, что каждый источник информации обладает реальной продуктивной возможностью раскрыть достаточно полно и объективно определенные стороны финансового положения  хозяйствующих субъектов. Проблемы могут состоять не в отсутствии информации о финансовом положении организации, не скупости ее, а в том, что на ее сбор и обработку затрачиваются  порою большие людские, материальные и финансовые ресурсы. Организация  чаще всего в связи с этим несет  значительные расходы, не получая в  итоге адекватной выгоды (пользы): не обобщаются результаты анализа; не всегда грамотно они интерпретируются исходя из сложившихся возможностей и обстоятельств  работы организации в современных  рыночных условиях. Поэтому становится очевидным необходимость применения правильного подхода к проведению анализа имеющейся информации, использования  обоснованной методики.

Подведя итог первой главы  можно сделать следующий вывод, что дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. 

Главной целью анализа  дебиторской задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию  настоящей или формированию новой  политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска  неплатежей. В разработке политики управления дебиторской задолженностью акцент делается на расширение объема продаж продукции, оптимизацию общего размера задолженности и обеспечение  своевременной ее инкассации. Эффективность  управления обязательствами организации  во многом зависит от знаний методики анализа и умений их использования.

Информация для анализа  фактической величины дебиторской  задолженности содержится в бухгалтерском  балансе, в приложении к нему, в  пояснительной записке и регистрах  синтетического и аналитического учета.

Рассмотрев теоретические основы управления дебиторской задолженностью в современных условия, перейдем к анализу управления дебиторской задолженностью в организациях бюджетной сферы на примере МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №10 с углубленным изучением отдельных предметов» НМР РТ.

 

 

2. Анализ управления дебиторской  задолженностью в организациях  бюджетной сферы на примере  МБОУ «Средняя общеобразовательная  школа №10 с углубленным изучением  отдельных предметов» НМР РТ 

 

2.1 Краткая характеристика  хозяйственной деятельности  МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №10 с углубленным изучением отдельных предметов» НМР РТ

 

Муниципальное бюджетное  общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №10 с  углубленным изучением отдельных  предметов» Нижнекамского муниципального района Республики Татарстан, далее  именуемое «Учреждение», создано  муниципальным образованием «Нижнекамский  муниципальный район» Республики Татарстан  для оказания услуг в целях  обеспечения реализации  предусмотренных  законодательством Российской Федерации  полномочий органов местного самоуправления в сфере образования по общеобразовательным  программам начального общего, основного  общего и среднего (полного) общего образования, обеспечивающим дополнительную (углубленную) подготовку обучающихся  по одному или нескольким предметам.

Муниципальное бюджетное  общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №10 с  углубленным изучением отдельных  предметов» Нижнекамского муниципального района Республики Татарстан является правопреемником муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная  школа №10 с углубленным изучением  отдельных предметов».

Официальное наименование Учреждения:

- полное на русском языке: муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №10 с углубленным изучением отдельных предметов» Нижнекамского муниципального района Республики Татарстан.

- полное на татарском языке: Татарстан Республикасы Түбән Кама муниципаль районы муниципаль бюджет гомуми белем бирү учреждениесе «Аерым фәннәрне тирәнтен өйрәнүче 10 нчы гомуми урта белем бирү мәктәбе»

- сокращенное на русском языке:  МБОУ «СОШ №10» НМР РТ.