Совершенствования процесса управления дебиторской задолженностью

Цпл - цена 1 кв.м. площади (8000 руб.);

Змеб - затраты на приобретение мебели (5000 руб.)

Тм - время использования персонального компьютера для решения задачи с приобретенной программой.

Тм  рассчитывается по формуле:

Тм  = Вт * Др,                                              (3.2.3)                                                                             

где    Вт - ежедневное время работы с программой (7 ч);

Др - количество рабочих дней, в течение которых применяется программа (260 дн.).

Время использования ПК для  решения задачи с приобретенной  программой Тм  = 7*260 = 1820ч.

Тобщ - общее время использования компьютера в течение года.

Тобщ рассчитывается по формуле:

Тобщ = Ds * S * Др * Nм * Кис,                                  (3.2.4)                                                  

где    Ds - длительность смены (8 ч.);

S - число смен (1);

Др - среднее число дней в месяце (21 дн.);

Nм - число месяцев эксплуатации ЭВМ (12мес.);

Кис - средний коэффициент использования ЭВМ в течение смены (0,9)

Таким образом, общее время  использования ПК в течение года:

Тобщ = 8*1*21*12*0,9 =1814,4ч.

Находим капитальные затраты  на создание рабочего места пользователя:  

Крм = (3*8000+5000) *1820 / 1814,4 =29089,5 руб.

Ктех - капитальные затраты  на покупку технического обеспечения  рассчитываются по следующей формуле:

Ктех = (Цком + Цтех) * (1+Кт) * (1- Киз ) * Тм / Тобщ ,            (3.2.5)                      

где    Цком - рыночная цена компьютера (17000 руб.);

Цтех - рыночная цена дополнительного технического обеспечения (8000 руб.);

Кт - коэффициент транспортных затрат по доставке технического обеспечения (0,03);

Киз - коэффициент износа технического обеспечения (0,2)

Капитальные затраты на покупку  технического обеспечения составят:         Ктех = (17000+8000)*(1+0,03)*(1-0,2)*1820 / 1814,4 = 20663,6 руб.

Таким образом, подставляя полученные данные в формулу получим общие  капитальные затраты, связанные  с автоматизацией задач управления:

КЗа = 8000 +20663,6 + 29089,5 + 3000 + 2000 = 62753,1 руб.

2 этап. Расчет годовых текущих затрат предприятия, связанных с использованием ПК и компьютерной программы можно рассчитать следующим образом:

Зпосле авт = Тм * См + Цпо / Тс + Зот,                  (3.2.6)                                                   

где    См - стоимость одного часа эксплуатации ПК (43 руб.);

См = (1+КНР)*Ом/(Др*DS),                              (3.2.7)                                                         

где     КНР - коэффициент накладных расходов, связанных с работой ПК;

Ом - месячный оклад специалиста, работающего с программой (6000 руб.);

См = (1+0,2)*6000/21*8 =43 руб.

Тс  - время эксплуатации программы (5 л.);

Зот - затраты на оплату труда пользователей ПК рассчитываются по формуле:

Зот = Р *Нм *(Ом + Осн),                               (3.2.8)                                                              

где      Р - количество пользователей после внедрения программы (1чел.);

Нм - количество рабочих месяцев в году (12 мес.)

Осн - отчисления на страховые взносы. (1560 руб.)

Зот = 1*12*(6000+1560) = 90720 руб.

Зтех. – текущие затраты, связанные с использованием прочего  технического обеспечения (30% от Цком.), Зтех = 5100 руб.

Таким образом, текущие затраты  предприятия, связанные с использованием ПК и компьютерной программы составили:

Зпосле авт = 1820 *43 + 5100 + 8000 / 5 +90720 = 175680 руб.

3 этап. Расчет текущих годовых затрат предприятия до использования компьютерной программы (ранее использовалась другая менее эффективная программа) рассчитаем по формуле:

З до авт. =Тм* См + Цпо / Тс + Зот,                              (3.2.9)                                           

где     См - стоимость одного часа эксплуатации ПК (36 руб.);

См = (1+КНР)*Ом/(Др*DS),                                       (3.2.10)                                                           

где   КНР - коэффициент накладных расходов, связанных с работой ПК; (0,01)

См = (1+0,01)*6000/21*8 =36 руб.

Тс  - время эксплуатации программы (5 л.);

Зот - затраты на оплату труда пользователей ПК рассчитываются по формуле:

Зот = Р *Нм *(Ом + Осн),                                 (3.2.11)                                                            

 где    Р - количество пользователей до внедрения программы (1чел.);

Нм - количество рабочих месяцев в году (12 мес.)

Ом - месячный оклад специалиста, работающего с программой (4000 руб.);

 Осн - отчисления на страховые взносы. (1040 руб.)

Зот = 1*12*(4000+1040) =  60480руб.

ЦПО - капитальные затраты на покупку программного обеспечения «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» (8400 руб.)

Затраты при использовании  менее эффективной компьютерной программы составили:

З до авт. = 1820 *36 + 5100 + 8400/5 + 60480 = 132780 руб.

4 этап. Расчет годовой  экономии, связанной с использованием  ПК и пользовательских программ  рассчитывается следующим образом:

 Эг = З до авт. - Зпосле  авт                                 (3.2.12)                                                                

Эг  = 175680 - 132780 = 42900 руб.

 Расчет срока окупаемости  общих капитальных затрат определяем  по формуле:

 Ток = КЗа / Эг.                                         (3.2.13)                                                                      

Ток = 62753,1 / 42900 =1,5 года

Итак, в результате произведенных  расчетов можно сделать вывод  об экономической целесообразности и эффективности применение программы  «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» в МБОУ «СОШ №10» НМР РТ. Причем, как мы видим, годовая экономия от данного перехода составит, весьма внушительную сумму - 42900 руб. в год, а срок окупаемости немного превысит календарный год. А если учитывать еще и косвенный эффект от внедрения, то переход на «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» выглядит и вовсе необходимым.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Изучив проблемы управления дебиторской задолженностью в организации бюджетной сферы на примере МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №10 с углубленным изучением отдельных предметов» НМР РТ, можно сделать следующие выводы:

1. Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результат выполнения работ или оказания услуг. По своей экономической сущности дебиторская задолженность представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

2. Важной составной частью системы управления дебиторской задолженностью фирмы являются методы. К чисто финансовым методам относятся: метод Э. Альтмана, ранжирование дебиторской задолженности по срокам возникновения, составление реестра «старения» счетов дебиторов, прогнозирование вероятной суммы безнадежной дебиторской задолженности, определение взвешенного «старения» счетов дебиторов, расчет и оценка финансовых коэффициентов. К управленческим методам относятся: «дерево решений», метод анализа кредитоспособности «3 С», матрица стратегии кредитной политики фирмы, формирование информационной базы, использование системы вознаграждений, «растягивание» срока оплаты кредиторской задолженности.

3. Информация для анализа фактической величины дебиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. В балансе эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности. Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

4. Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №10 с углубленным изучением отдельных предметов» Нижнекамского муниципального района Республики Татарстан, далее именуемое «Учреждение», создано муниципальным образованием «Нижнекамский муниципальный район» Республики Татарстан для оказания услуг в целях обеспечения реализации  предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления в сфере образования по общеобразовательным программам начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, обеспечивающим дополнительную (углубленную) подготовку обучающихся по одному или нескольким предметам.

Учреждение осуществляет обучение и воспитание в интересах  личности, общества, государства, обеспечивает охрану здоровья и создание благоприятных  условий для разностороннего  развития личности, в том числе  возможности удовлетворения потребности  обучающегося в самообразовании  и получении дополнительного  образования.

Минувший учебный год  коллектив МБОУ «СОШ №10» НМР РТ завершил следующими показателями учебной деятельности:

- процент успеваемости во 2-11 классах - 100%, качество составило 49,9%, что на 1,6% выше прошлогоднего;

- процент качества в  начальной школе составил 54,6%, в  сравнении с прошлым учебным  годом  понизился на 2,7%;

- в 5-11 классах закончили  на «4» и «5» 43,6 % учащихся, что  на 1,8% выше прошлогоднего.

МБОУ «СОШ №10» НМР РТ полностью укомплектована кадрами. Работают  64 педагогов, из них: высшая категория - 25%, первая категория - 45%, вторая категория - 11%, высшее образование  - 93%, средний возраст педагогов  - 44 лет.

5. Дебиторская задолженность бюджетного учреждения по средствам бюджетного финансирования представляет собой такое состояние расчетов, при котором допущено отвлечение ассигнований из бюджета и использование их другими  организациями и лицами. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово- хозяйственной деятельности. В целях предотвращения потерь и признания учреждений несостоятельными, каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности.

За 2010 год дебиторская задолженность МБОУ «СОШ №10» НМР РТ уменьшилась на 4510,09 руб. или на 0,41%. Уменьшение дебиторской задолженности произошло счет расчетов по выданным авансам на 3477,59 руб. или на 0,32%. Уменьшились суммы по расчетам за коммунальные услуги на 369355,75 руб. или на 62,99%. Также сократились расчеты по выданным авансам за работы, услуги по содержанию имущества и расчеты по выданным авансам за прочие работы, услуги, соответственно на 5247,96 руб. или на 41,93% и на 41103,34 руб. или на 94,29%.

Наибольший удельный вес на конец 2010 года занимают расчеты по выданным авансам, что составляет 99,91% всей дебиторской задолженности МБОУ «СОШ №10» НМР РТ. Среди данных расчетов наибольший удельный вес занимают расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги  (19,91%) и расчеты по  выданным авансам за приобретение материальных запасов (46,3%).

Увеличение дебиторской задолженности МБОУ «СОШ №10» НМР РТ произошло за счет увеличения суммы расчетов по выданным авансам  267530,24 руб. или на 35,73%, что говорит о том, что поставщиками систематически нарушаются сроки выполнения обязательств, при этом необходимо принять меры по предотвращению возникновения дебиторской задолженности: осуществлять расчеты путем последующей оплаты, прекратить заключение сделок.

За 2012 год дебиторская задолженность МБОУ «СОШ №10» НМР РТ уменьшилась на 456830,32 руб. или на 0,79% или на 100852,03 руб. Уменьшение дебиторской задолженности произошло счет расчетов по выданным авансам на 347725,92 руб. или на 34,21%. Погашение дебиторской задолженности этой группой дебиторов, означает для МБОУ «СОШ №10» НМР РТ получение финансовых ресурсов.

Таким образом, отрицательная  дебиторская задолженность  в 2011-2012гг. МБОУ «СОШ №10» НМР РТ говорит о том,  что дебиторская задолженность переходит в увеличении кредиторской задолженности.

6. Высокий процент дебиторской задолженности в общей структуре активов снижает «ликвидность» и финансовую устойчивость бюджетной организации. Соответственно те бюджетные организации, которые более внимательно относятся к проблеме дебиторской задолженности, имеют возможность сэкономленные деньги направлять на развитие учебного процесса и материально-технической базы.

Анализ дебиторской задолженности  в бюджетной сфере показывает, что образование дебиторской задолженности происходит, как правило, в результате отсутствия налаженной системы документооборота, отсутствия стимулирования персонала, вовлеченного в процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью. В результате образования дебиторской и кредиторской задолженности бюджетные организации ежегодно теряют миллионы рублей, и без того не очень большой объем финансирования образования неоправданно сокращается.