Пути повышения эффективности использования оборотных фондов

Предложим некоторые рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1) необходимо контролировать состояние расчетов с заказчиками, особенно по отсроченным задолженностям;

2) установить определенные условия кредитования дебиторов ЗАО «Тула-желдормаш», например:

• заказчик получает скидку 2 % в случае оплаты выполненных работ в течении 10 дней с момента принятия заказчиком выполненных работ;
• заказчик оплачивает полную стоимость, если сделка совершилась в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;
• в случае неуплаты в течение месяца заказчик будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина каждого зависит от момента оплаты;

3) по возможности ориентироваться на большое число заказчиков, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими заказчиками;

4) следить за отношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности к величие баланса на 2004 год составила:

Такое положение свидетельствует о снижении «бесплатных» источников покрытия потребности организации в оборотных средствах.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

На основании проведенных исследований можно сделать ряд выводов:

1. Раскрыта экономическая сущность  оборотных фондов.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения, что определяет кругооборот средств и их название.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования – одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

В своем обороте оборотные фонды последовательно принимают денежную, производительную и товарную форму, что соответствует их делению на производственные фонды и фонды обращения.

Материальным носителем производственных фондов являются средства производства, которые подразделяются на предметы труда и орудия труда. Готовая продукция вместе с денежными средствами и средствами в расчетах образуют фонды обращения.

Оборотные средства выступают, прежде всего, как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. В отличие от товарно-материальных ценностей оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий.

Оборотные средства постоянно находятся во всех стадиях деятельности предприятия, в то время как оборотные фонды проходят производственный процесс, заменяясь все новыми партиями сырья, топлива, основных и вспомогательных материалов. Производственные запасы, являясь частью оборотных фондов, переходят в процесс производства, превращаются в готовую продукцию и покидают предприятие. Оборотные фонды полностью потребляются в процессе производства, перенося свою стоимость на готовый продукт. Их сумма за год может в десятки раз превышать сумму оборотных средств, обеспечивающих при совершении каждого кругооборота переработку либо потребление новой партии предметов труда и остающихся в хозяйстве, совершая замкнутый кругооборот.

2. Рассмотрены особенности управления оборотными фондами в российских условиях.

Недооценка роли организации и управления оборотными фондами, которая наблюдалась в первые перестроечные годы, негативно отразилась на финансовом положении предприятий. Нехватка оборотных средств у субъектов хозяйствования в годы реформ образовалась под воздействием двух групп факторов.

Первая обусловлена обстоятельствами и принятием решений на макроуровне. К их числу следует отнести: введение налогов с фонда оплаты труда, приведшее к росту себестоимости продукции и увеличению недостатка оборотных средств; введение налога на добавленную стоимость, увеличившее потребность предприятий в оборотных средствах на приобретение сырья, материалов, комплектующих; введение ряда других налогов с оборота, потребовавшее дополнительных вложений предприятий в оборотные средства; неразвитость банковской системы, которая еще не ориентирована на поддержку реального производителя, что не позволило предприятиям своевременно восполнить нехватку оборотных средств; высокий уровень инфляции; изъятие в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль и другим налогам.

Вторая группа факторов связана с деятельностью самих предприятий. Недостаточность внимания к  нормированию оборотных средств; нецелевое использование; отвлечение оборотных средств из процесса производства; недостаточно обоснованный подход к выбору поставщиков, подрядчиков и потребителей товаров и услуг; низкий уровень управления дебиторской и кредиторской задолженностью; малая эффективность системы банкротства; слабая подготовка финансовых управляющих на предприятиях.

Важнейший фактор воздействия на состояние оборотных средств – это инфляция, явление ставшее уже привычным в современной России. Однако результаты расчетов динамики индекса потребительских цен за период с января 2001 года по декабрь 2007 года выявили снижение инфляционного процесса.

3. Определены показатели эффективности  использования оборотных средств.

Для определения степени эффективности использования оборотных средств используется система показателей, которую условно можно представить различными группами. Одна из этих групп дает представление об улучшении использования оборотных фондов. Чем лучше используются сырье, топливо, вспомогательные материалы, тем больше можно увеличить объем производства продукции и прибыль от ее реализации. Различают показатели расхода материальных ресурсов и показатели уровня полезного использования материальных ресурсов.

К показателям полезного использования материалов относятся и уровень отходов.

Основные показатели оборачиваемости оборотных средств:

• коэффициент оборачиваемости;
• длительность одного оборота;
• коэффициент загрузки средств в обороте;
• величина высвобожденных и вовлеченных оборотных средств.

4. Проанализировано состояние оборотных  средств и источников их образования.

Стоимость имущества предприятия увеличилась на 94 тыс. руб., составив в 2007 году 590775 тыс. руб.

Величина внеоборотных активов снизилась на 785 тыс. руб., в основном за счет снижения таких статей как незавершенное строительство (– 2608 тыс. руб.) и нематериальные активы (– 1517 тыс. руб.). Наибольший удельный вес во внеоборотных активах составляют основные средства (40 %) и незавершенное строительство (26 %).

Оборотные активы увеличились на 879 тыс. руб. и составили к концу 2007 года 334730 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов на 2006 и 2007 года составляют запасы (58 %) и дебиторская задолженность (31 % на 2006 и 30 % на 2007 годы). Наблюдается снижение  материальных  оборотных  средств (запасов) с 193203 до 192979 тыс. руб., что можно оценить как положительный момент. Дебиторская задолженность предприятия в 2007 году снизилась и составила 101501 тыс. руб. При этом величина денежных средств на расчетном счету и в кассе предприятия возросла на 11,9 %, что также является положительным моментом в деятельности предприятия.

Капитал и резервы предприятия возросли на 484 тыс. руб., в основном за счет роста резервного  (+ 948 тыс. руб.) и добавочного капиталов (+ 726 тыс. руб.), что положительно скажется на деятельности предприятия. Наибольший удельный вес имеют уставный капитал (44 %) и фонды накопления (24 %).

Долгосрочные пассивы снизились на 7322 тыс. руб. за счет уменьшения прочих долгосрочных пассивов.

Краткосрочные пассивы увеличились на 6932 тыс. руб., в основном за       счет роста заемных средств (+ 3922 тыс. руб.) и доходов будущих периодов             (+ 1622 тыс. руб.). Наибольший удельный вес имеют заемные средства (51 %) и кредиторская задолженность (39 %).

5. Дана оценка эффективности использования оборотных средств в ЗАО «Тулажелдормаш».

Показатели экономической деятельности свидетельствуют  об улучшении деятельности предприятия за 2006 – 2007 годы, т.к. показатели выручки от реализации, балансовой и чистой прибыли растут. Рентабельность производства соответственно также имеет тенденцию роста.

Продолжительность оборота всех оборотных средств возросла с 2006 года до 2007 года на 1,6 дня, а материальных оборотных средств – на 1,8 дней, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия. В  результате пришлось привлечь дополнительные средства для продолжения производственно-хозяйственной деятельности.

На анализируемом предприятии отходы материальных ресурсов в 2007 году снизились по сравнению с 2006 годом на 50 тыс. руб., а их удельный вес в общей сумме материальных затрат снизился на 0,17 %. В  то же время доля возвратных отходов в их общем объеме возросла на 2 %, что следует оценить положительно.

В качестве мер по повышению эффективности использования оборотных фондов предложены следующие мероприятия:

1. Совершенствование нормирования  оборотных средств.

Прогрессивность норм расхода материалов в значительной степени зависит от состояния их нормирования, поэтому следует проанализировать организацию службы, занимающейся нормированием материалов. Необходимо обратить внимание на укомплектованность этой службы  квалифицированными специалистами, обладающими необходимыми знаниями в области конструирования и технологии производства, а также на использование экономико-математических методов и компьютерной техники для расчета подетальных, специфицированных  и сводных норм расхода материалов.

2. Определение направлений ускорения  оборачиваемости производствен-ных  запасов.

3. Рекомендации по повышению  эффективности управления оборотными  средствами в ЗАО «Тулажелдормаш».

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года. – М.: «Гриф», 1993. – 49 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.: Эсмо, 1995.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ). Часть 2  (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ).
4. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года.
5. Багиев Г.Л. Маркетинг: Учебник. – М.: Экономика, 2004. – 703 с.
6. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 345 с.
7. Белявский И.К. Маркетинговое исследование: информация, анализ, прогноз. – М.: Финансы и прогноз, 2004. – 320 с.
8. Быкова Е.В., Стоянова Е.С. Финансовое искусство коммерции. – М.: Перспектива, 2007. – 238 c.
9. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 2002. – 346 с.
10. Гусаров В.М. Статистика. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 356 с.
11. Дорошев К.Н. Введение в теорию маркетинга: Учебное пособие для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 278 с.
12. Зудин В. И., Кочетыгов А. А., Моторин В. В. Финансовые расчеты в коммерческой деятельности: Учебное пособие. – Тула, 2007. – 253 с.
13. Общая теория денег и кредита: Учебник. / Под ред. Е.Ф.Жукова. – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 2007. – 360 с.
14. Общая теория финансов: Учебник. / Л.А. Дробозина, Ю.Н. Константинова, Л.П. Окунева и др. Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 2004. – 256 с.
15. Родин В.Г. Основы маркетинга. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 450 с.
16. Сергеев В.И. Логистика в бизнесе: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007. –             188 с.
17. Справочник финансиста предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 399 с.
18. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом. / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2004. – 128 с.
19. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: российская практика. – М.: Перспектива, 2004. – 268 с.
20. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. – М.: Перспектива, 2002. – 656 с.
21. Терешкина Т.Б.  Управление оборотными средствами в России. – СПб.: ЛГТУ, 2008. – 125 с.
22. Уткин Э. А. Маркетинг. – М.: «Экмос», 2003. – 320 с.
23. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ. / Под ред. М.А. Поуко-ка, А.Х. Тейлора. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 480 с.
24. Финансовый менеджмент: руководство по технике эффективного менеджмента. – М.: Корпорация «Карана», 2008. – 290 с.
25. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Г.Б. Поляк, И.А. Акодис и др. / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002. – 518 с.
26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2003. – 176 с.
27. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 343 с.
28. Хэлферт Э. Техника финансового анализа. – М.: Аудит «ЮНИТИ», 2003. – 663 с.
29. Хруцкий В.Е. и др. Современный маркетинг. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 278 с.
30. Экономика предприятия: Учебник. / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Шва-ндера. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 608 с.
31. Ястребова Е.М. Руководить и добиваться успеха. – М.: ТОРР, 2004. – 18 с.
32. Алексеев А.А., Герцог И.Н. Национальные особенности формирования оборотного капитала. // ЭКО. – 2008. – № 2. – С. 53 – 58.
33. Бодряков Р.И. QRS – анализ оборотных средств. // Маркетинг. – 2006. –             № 3. – С. 69 – 72.
34. Графова Г.Ф. Критерии и показатели оценки финансово-экономического состояния предприятия. // Аудитор. – 2007. – № 12. – С. 52 – 59.
35. Забайкин Ю.В., Чулкова Л.В. Минимизация периода производства как фактор повышения оборачиваемости оборотных средств. // Текстильная промышленность. Спецвыпуск. – 2006. – № 1. – С. 58 – 59.
36. Кац И.А. Система внутрифирменного планирования. // Проблемы теории и практики управления. – 2007. – № 4. – С. 84 – 89.
37. Пещанская И.В. Кредит и оборотный капитал. //Финансы. – 2005. – № 2. – С. 20 – 26.
38. Попов А.И. Плановые и рыночные методы: условия сочетания. // Экономист. – 2005. – № 10. – С. 46 – 52.
39. Рогов О.А. Инфляция и воспроизводство. // Экономист. – 2007. – № 1. –         С. 26 – 42.
40. Родионова Р.С. Российские особенности управления запасами и оборотными средствами предприятия в условиях рыночной экономики. // Логистика. – 2004. – № 4. – С. 45 – 49.
41. Родионов Р.А. Экономические механизмы, обеспечивающие ускорение оборачиваемости средств, вложенных в запасы предприятия. // Финан-совый менеджмент. – 2006. – № 4. – С. 11 – 25.
42. Семенов С.С. Промышленность в 2007 году: предварительные итоги. // Экономист. – 2007. – № 12. – С. 3 – 8.
43. Чорба П.М. К вопросу о трактовке сущности оборотных средств. // Финансы. – 2007. – № 7. – С. 53 – 56.

                                                           

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  1

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  2                      

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На 1 января 2007 года

Организация  «Тулажелдормаш»

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид деятельности    Производство и продажа мебели

Организационно-правовая форма собственности – ЗАО

Единица изм.  тыс. руб.

                                                               

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец  отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ          Нематериальные активы (04, 05)	110		39911
Основные средства (01, 02, 03)	120		103922
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130		67326
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140		18642
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150		27729
ИТОГО по разделу I	190		256830
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ           Запасы	210		193203
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи-даются более чем через 12 мес. после отчетной даты)	230		102950
в том числе: покупатели и  заказчики  (62, 76, 82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой будут в течение 12 мес.)	240
В том числе: покупатели и заказчики	241
Прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения	250		16873
в том числе: займы, предоставленные организациям   на  срок  менее  12 месяцев	251
собственные акции,  выкупленные  у акционеров	252
прочие  краткосрочные  финансовые вложения	253
Денежные средства	260		14321
в том числе: касса (50)	261
расчетные счета (51)	262
Прочие оборотные активы	270		6504
ИТОГО по разделу II	290		333851
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300		590681