Пути повышения эффективности использования оборотных фондов

 

В таблице 3.8 показана смета затрат на производство и реализацию товаров.

 

Таблица 3.8

Смета затрат на производство и реализацию товара

Наименование элементов затрат	Структура, %	Затраты на годовую программу, руб.
Материальные затраты Расходы на оплату труда Отчисления на социальные нужды Суммы амортизации Прочие расходы на производство Расходы по сбыту продукции	45,4 21,2 6,0 4,6 18,0 4,8	17 205 000 8 026 993 2 287 693 1 729 240 6 838 654 1 804 120
Итого по элементам затрат	100	37 891 700

 

Из таблиц 3.7 и 3.8 видно, что предлагаемая к выпуску продукция имеет достаточно высокую материалоемкость (45,4 % в структуре затрат), поэтому необходимо искать пути сокращения материальных затрат.

На основании формулы найдем норматив оборотных средств по производственным запасам в части основных материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов:

 руб.

В случае проведения мероприятий по снижению материальных затрат хотя бы на 10 %, путями, которые рассмотрены выше, (внедрения новых технологий изготовления, поиск более дешевого сырья, обновление основных фондов и т.д.). В случае снижения транспортно-заготовительных расходов на 5 % (применение методов логистики, совершенствование системы материально-технического снабжения) при существующем производственном запасе в 15 дней, можно добиться снижения потребности в оборотных средствах по данному нормативу:

 руб.

Доля материалов в производственных запасах составляет 52 %. Поэтому норматив оборотных средств по производственным запасам в части прочих элементов будет определяться:

 руб.

 руб.

Норматив оборотных средств по производственным запасам включает частные нормативы по основным материалам, покупным полуфабрикатам, сырью, вспомогательным материалам, топливу, запасным частям, оборудова-нию и т.п. Определяется по формуле:

    (3.17)

где  ОСМ – норматив по производственным запасам в части основных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, руб.;

ОСПР.М – норматив по производственным запасам в части прочих их элементов, руб.

 руб.

 руб.

Предлагается снизить себестоимость продукции на 15 % путем снижения материальных расходов, оптимизации численности промышленно-производ-ственного персонала, повышения производительности труда и т.д., а также расходов по сбыту продукции на 10 % путем своевременной сдачи деталей на склад сбыта и их своевременной отгрузки.

На основании формулы найдем норматив оборотных средств по незавершенному производству:

 руб.

 руб.

На основании формулы найдем норму запаса по готовой продукции:

 руб.

 руб.

Капитальные вложения в оборотные средства находятся суммированием нормативов производственных запасов + незавершенного производства + готовой продукции:

 руб.

 руб.

Все проведенные выше расчеты сведем в таблицу 3.9.

Из таблицы 3.9 видно, что с помощью предложенных мероприятий по снижению затрат на производство и реализации продукции возможно снижение потребности в оборотных средствах для планируемого производства на 541921 руб. = (2945519 – 2403598) или – 18,4 % = .

По формуле определим длительность одного оборота оборотных средств:

 дней

 дней

 

Таблица 3.9

Норматив оборотных средств для проектируемого производства

Элементы оборотных средств	Запас в днях	Норматив, руб. (факт)	Норматив, руб. (проект)	Отклонения (+;-)	Отклонения %
Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция на складе Прочие элементы фондов обращения (20 %)	15 8 5   -	1351923 601460 501216   490920	1115337 484179 403482   400600	-236586 -117281 -97734   -90320	-17,5 -19,5 -19,5   -18,4
Итого по оборотным средствам	-	2945519	2403598	-541921	-18,4

 

Уменьшение длительности одного оборота с 11 до 9 дней свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился с 32 до 40 оборотов, это свидетельствует об  улучшении оборачиваемости оборотных средств на предприятии.

Таким образом, с помощью знаний в области управления оборотными средствами предприятия возможно добиться снижения в их потребности в производстве и реализации продукции, а также уменьшения длительности их оборачиваемости.

Предложим различные способы предотвращения и взимания просроченной дебиторской задолженности. Наличие просроченной дебиторской задолжен-ности – явление отрицательное, так как оно замедляет оборот капитала, ухудшает структуру баланса, увеличивает потребность в кредитах. Поэтому  очевидно, что необходимы действия, направленные на предотвращение просроченной дебиторской задолженности.

В любых ситуациях целесообразно принимать все усилия для того, чтобы предприятие имело информацию о платежеспособности покупателя, об общем состоянии его дел и финансовых результатах. ЗАО «Тулажелдормаш» должно своими действиями демонстрировать настроенность на партнерство, сотрудничество и заинтересованность в благополучии заказчика.

Тогда заказчик будет открыт для предприятия, не будет опасаться информировать его о возможных трудностях в своевременной оплате поставляемых товаров. На 1 января 2008 года просроченная дебиторская ЗАО «Тулажелдормаш» составила 16345 тыс. руб., в том числе покупатели и заказчики – 6608 тыс. руб. Чтобы избежать этого в дальнейшем, целесообразно действовать следующим образом:

Ситуация 1: объем работ небольшой, в качестве заказчика может выступать физическое лицо.

В этом случае целесообразно использовать такие формы расчетов, как оплата наличными и чеками. Однако если оплата осуществляется чеками из чековой книжки и заказчик совершенно неизвестен, не ожидается его повторных покупок и сумма заказа относительно невелика, ЗАО «Тула-желдормаш» необходимо проверить наличие денежного покрытия чеков. Для этого можно предложить покупателю подтвердить  устно или документально (через банк) наличие достаточной суммы денег на счете. Если ЗАО «Тулажелдормаш» сочтет гарантии покупателя недостаточными, то он может выбрать оплату товара банковскими  чеками, кредитными карточками или наличными деньгами.

Ситуация 2: большой объем работ.

В этом случае должны использоваться только безналичные расчеты.

Если заказчик неизвестен и нет информации о его платежеспособности, целесообразно использовать аккредитивную форму расчетов, которая обеспечивает практически стопроцентную гарантию платежей. Аккредитивная форма расчетов предполагает оплату отгруженных товаров по месту нахождения производителя за счет средств, депонированных в обслуживающем заказчика банке, на условиях, предусмотренных в заявлении на выставление аккредитива. Однако если имеется информация о необязательности заказчика, то в качестве условия выполнения заказа могут быть выдвинуты предварительная оплата и авансовые платежи. Если информации о платежеспособности заказчика недостаточно и если заказчик не имеет возможности осуществить предоплату, авансовые платежи, выставить аккредитив, то можно использовать другие формы гарантированных платежей. В противном случае будут потеряны заказчики, рынки сбыта. В качестве гарантий выступают предоставление заказчикам гарантийных обязательств погашения задолженности со стороны крупных, известных и надежных финансовых институтов; залог. Возможно, оформление долга векселем.

В тех случаях, когда ЗАО «Тулажелдормаш»  в принципе  уверено в обязательности заказчика, но имеются факторы, во многом случайные, которые могут повлечь за собой задержку платежей, то целесообразно застраховать себя от несвоевременности оплаты поставленных товаров.

Ситуация 3: заказчик не выполняет своих обязательств перед ЗАО «Тулажелдормаш» по своевременной оплате задолженности.

При этих обстоятельствах ЗАО «Тулажелдормаш» может принять следующие меры  по сокращению и ликвидации дебиторской задолженности.

Во-первых, можно предложить заказчику оформить долг как коммер-ческий кредит перед ЗАО «Тулажелдормаш», если:

• заказчик способен и согласен оплатить часть стоимости выполненных и оплаченных работ с обязательством перечисления оставшейся стоимости в течение срока кредитования;
• имеются основания полагать, что заказчик преодолеет временные финансовые трудности и будет платежеспособен в предстоящих периодах.

Во-вторых, если ЗАО «Тулажелдормаш» требуются наличные средства, то он может предпринять усилия по продаже долга с дисконтом. Покупатель долга будет заинтересован в покупке долга, если будут основания считать этот долг не потерянным. В противном случае долг останется невостребованным.

В-третьих, если не удалось продать долг, то можно попытаться каким-то образом погасить его, например ЗАО «Тулажелдормаш» может согласиться на оплату выполненных работ имеющимися у заказчика высоколиквидными ценностями или выпускаемой им продукцией.

В-четвертых, если должник имеет все определенные перспективы, предполагаются инвестиционные вложения в его материальную базу, то возможно использовать вариант погашения долга пакетом акций должника. Однако возникают трудности оценки этих акций. Их разрешение требует совместных согласований у заказчика и производителя.

Наконец, в-пятых, если заказчик не в состоянии погасить долг, то при большом удельном весе этого долга в общей сумме кредиторской задолженности заказчика, ЗАО «Тулажелдормаш» может объявить его банкротом со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Предложенные выше меры помогут предприятию стабилизировать ситуацию, а со временем перейти к стадии экономического роста.

Так как причиной негативной деятельности ЗАО «Тулажелдормаш» являются неплатежи заказчиков, предлагается провести анализ дебиторской и задолженности, и, исходя из него, предложить меры для выхода из данной ситуации.

Состояние дебиторской задолженности, ее размеры  и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения ЗАО «Тулажелдормаш» необходимо:

• следить за соотношением дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создало угрозу финансовой устойчивости организации. Такое положение делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

При проведении анализа целесообразно рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

  (3.18)

 

DУДЗ = УДЗ1 – УДЗ0 = 30,3 – 30,8 = – 0,5 %

Так как DУДЗ = – 0,5%, это свидетельствует об увеличении ликвидности на 0,5 %.

 

Таблица 3.10

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	20,8	19,2	-1,6
2. Период погашения ДЗ, дни	49	45	-4
3. Доля ДЗ в общем объеме  стоимости, %	31,0	30,0	-1,0

 

Данные таблицы 3.10 показали, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом улучшилось, но не значительно. На 4 дня (45 – 49) уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности который составил 45 дней. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолжен-ности составила 30 %, то можно сделать вывод о повышении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что ЗАО «Тулажелдормаш» имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы слегка уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым.