Отчет по практике в ОАО «Технобанк»

Валютно-обменные операции и операции по покупке-продаже иностранной валюты с участием физических лиц совершаются в обменных пунктах и кассах.

Обменный пункт (касса) должен быть оборудован стендом, содержащим следующую информацию:

1. Наименование уполномоченного  банка;

2. Номер обменного пункта;

3. Перечень совершаемых  валютно-обменных и иных банковских  операций;

4. Установленные курсы  покупки и продажи иностранной  валюты и платежных документов  в иностранной валюте;

5. Установленные обменные  курсы конверсии валюты;

6. Размер вознаграждения, взимаемого уполномоченным банком  за услуги банка;

7. Режим работы обменного  пункта (кассы) с указанием периодичности  и продолжительности технических  и обеденных перерывов;

8. О близлежащих (не менее  трех) обменных пунктах (кассах);

9. Особые условия совершения  валютно-обменных операций (при их  наличии), устанавливаемые Национальным  Банком;

10. Номер телефона уполномоченного  банка и Главного управления  Национального Банка по области  по месту расположения обменного  пункта (кассы) для предложений и  замечаний о работе обменного  пункта (кассы).

Обменный пункт (касса) должен быть оснащен техническими средствами для определения подлинности иностранной валюты, позволяющими осуществлять не менее пяти видов контроля – магнитный в УФ диапазоне, при десятикратном увеличении, а также в проходящем и отраженном световом потоке.

Обменные курсы устанавливаются и доводятся до обменного пункта (кассы) и оформляются приказом (распоряжением) ответственного лица уполномоченного банка, наделенного соответствующими полномочиями. Изменение обменных курсов оформляются новым приказом (распоряжением). В приказе (распоряжении) указывается дата и время (в часах и минутах) установления (изменения) обменных курсов. Информация об установлении (изменении) обменных курсов после их доведения до обменных пунктов (касс) регистрируется в специальном журнале, который ведется в письменном или электронном виде. Журнал, ведущийся в письменном виде, должен быть закреплен за конкретным обменным пунктом (кассой), а также пронумерован, прошнурован и скреплен печатью уполномоченного банка. Запись о количестве листов в данном журнале до начала его ведения заверяется подписью руководителя уполномоченного банка или его заместителя. Использованный журнал установления обменных курсов, ведущийся в письменном виде, храниться в уполномоченном банке в течение 1 года. [6]

Таким образом, валютно-обменные операции с участием юридических лиц проводятся уполномоченным банком на основании заключенного договора после предоставления соответствующей заявки; с участием физических лиц – через обменные пункты и кассы. Разновидностью валютных операций является открытие текущих счетов субъектам хозяйствования. Кроме того, в настоящее время в практике ОАО «Технобанк» широкое распространение получили продажа дорожных чеков American Express и оплата чеков Tax Free с целью возмещения НДС при покупке товаров в странах зарубежья.

 

 

3 ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ТЕХНОБАНК» ЗА ИССЛЕДУЕМЫЙ ПЕРИОД

 

3.1 Основа составления годового отчёта и учётная политика ОАО «Технобанк»

 

Годовой отчёт ОАО «Технобанк» составляется ежегодно в соответствии с Инструкцией по составлению годовой финансовой отчётности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организ0ациями Республики Беларусь, утверждённой Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.11.2011 года №507.

В 2012 году банк осуществлял бухгалтерский учёт в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, Нормативными актами и положениями Национального банка Республики Беларусь, а также в соответствии с принятой в 2012 году учётной политикой, утверждённой Протоколом Правления банка №80 от 29.12.2011, составленной на основе ГК РБ, Закона РБ «О бухгалтерском учёте и отчётности», нормативных документов и указаний Национального банка Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и других органов государственного управления.

Основной целью учётной политики на 2012 год является организация эффективного управления банком, повышение финансовой устойчивости на основе рационального и полного учёта всех банковских операций, усиление внутреннего контроля за совершением банковских и хозяйственных операций, совершенствования действующей системы бухгалтерского учёта.

Организация бухгалтерского учёта в банке осуществляется  бухгалтерскими службами головного банка и структурных подразделений ОАО «Технобанк».

Порядок документирования операций, организации документооборота, ведения регистров бухгалтерского учёта регламентируется действующим законодательством, нормативными документами министерства финансов и Национального банка Республики Беларусь, а также внутренними, локальными нормативными документами  ОАО «Технобанк».

Организация бухгалтерского учёта в банке по состоянию на 01.01.2013 года построена по принципу централизованной системы обработки бухгалтерских документов, ведения аналитического и синтетического учёта, составления ежедневного бухгалтерского баланса.

В банке при оформлении банковских и внутрибанковских операций применяются формы документов, установленные нормативно-правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, а в случае необходимости осуществления отдельных операций – применяются формы документов, разработанные республиканскими органами государственного управления. При их отсутствии банк самостоятельно изготавливает такие формы.

В 2012 году банк при отражении в бухгалтерском учёте операций в иностранной валюте в полном объёме применял Национальный стандарт финансовой отчётности 21 «Влияние изменения валютных курсов» (НСФО 21).

Операции в иностранной валюте в 2012 году отражались на внебалансовых счетах аналогично операциям с денежными статьями баланса.

Операции с денежными активами и обязательствами отражались в двойной оценке – в иностранной валюте и в эквиваленте – белорусских рублях. По мере изменения официального курса денежные активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте переоценивались. Переоценка их производилась ежедневно в случае изменения официального курса с применением балансового счёта 6921 «Переоценка валютных статей».

Уставный фонд и другие фонды банка отражались в 2012 году в бухгалтерском учёте в белорусских рублях. В 2012 году в уставный фонд банка денежные вклады в иностранной валюте не вносились.

В 2012 году ОАО «Технобанк» иностранной деятельности не вёл и инвестиции не осуществлял.

Ценные бумаги банк классифицировал как ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и удерживаемые до погашения. Учёт ценных бумаг в 2012 году велся по справедливой стоимости равной цене приобретения, стоимость ценных бумаг при выбытии определялась с использованием метода ФОФО. Переоценка ценных бумаг в 2012 году не производилась.

Оценка и отражение в учете операций по размещению средств в форме

кредита производилась в соответствии с нормативными документами Национального банка и внутренними локальными нормативными документами банка, разработанными на их основе. [6]

Формирование специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, банк производил в соответствии с нормативными документами Национального банка и внутренними локальными нормативными документами банка, разработанными на их основе. Классификация активов и условных обязательств по критериям изменения финансового положения должника, наличия негативной информации и т.п. и расчет резервов производились банком в момент заключения договоров, а в последующем ежедневно. Общее регулирование величины специальных резервов осуществляется банком не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца с учетом активов, условных обязательств, числящихся на балансе банка, изменения курсов иностранных валют, а также группы риска, к которой активы, условные обязательства отнесены.

В 2012 году банк производил начисление доходов (расходов) в зависимости от специфики работы структурных подразделений и обязательно в последний рабочий день месяца, если иное не установлено действующим законодательством:

• по доходам – на счетах по учету доходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных доходов и иных счетов в соответствии с законодательством;
• по расходам – на счетах по учету расходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных расходов и иных счетов в соответствии с законодательством. Если начисление и получение (уплата) доходов (расходов) осуществлялась в одном отчетном периоде, то банк не использовал балансовые счета по учету начисленных доходов (расходов).

Условия признания доходов и расходов применялись отдельно к каждой операции банка.

В банке ведется раздельный учет расходов, включаемых и не включаемых в налогооблагаемую базу.

При исчислении и уплате налогов, сборов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды банк руководствуется действующим законодательством.

Доходы (расходы), полученные (понесенные) банком в иностранной валюте, отражаются в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка, действовавшему на дату совершения операции.

К доходам (расходам) будущих периодов относятся доходы (расходы), полученные (выплаченные) в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Доходы в иностранной валюте, относимые на счета доходов будущих периодов, отражаются в бухгалтерском учете в иностранной валюте и подлежат переоценке при изменении официального курса. Доходы, учтенные на счетах доходов будущих периодов, при наступлении отчетного периода относятся на соответствующие счета по учету доходов через счета валютной позиции.

Расходы в иностранной валюте, относимые на счета расходов будущих периодов, отражаются в бухгалтерском учете через счета валютной позиции в белорусских рублях на дату осуществления платежей. При наступлении отчетного периода расходы, учтенные на счетах расходов будущих периодов, относятся на соответствующие счета по учету расходов.

Финансовый результат (доход, убыток) от покупки (продажи), конверсии иностранной валюты принимается равным результату, исчисленному как разница между стоимостью иностранной валюты по курсу покупки, продажи, конверсии и стоимости иностранной валюты по официальному курсу Национального банка на дату расчета.

Финансовый результат от выбытия ценных бумаг определяется в день выбытия как разница между ценой продажи (погашения) ценной бумаги и ее стоимостью с учетом сумм переоценки. При этом из цены продажи (погашения) ценной бумаги отдельной суммой выделяется полученный процентный (дисконтный) доход, который относится на соответствующие счета по учету начисленных процентных доходов. При составлении годового отчета за 2012 год банком применен Национальный стандарт финансовой отчетности 10 «События после отчетной даты» (НСФО 10) для банковской системы, отраженных в бухгалтерском учете до 29.03.2013 года (даты подписания годового отчета) и относящиеся к 2012 году. Все остальные события после отчетной даты банк учитывает путем признания в отчетности новых объектов учета. Все корректировки, проведенные по счетам бухгалтерского учета приведены в приложении к настоящей пояснительной записке.

Учет и оценка основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском учете производились в соответствии с действующими нормативными документами, действующими в Республике Беларусь. Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам в 2012 году в ОАО «Технобанк» производилось одним методом – линейным.

В течение 2012 года банк не производил изменений в бухгалтерских оценках, не исправлял существенные ошибки. Таким образом, банком в течение 2012 года Национальный стандарт финансовой отчетности 8 «Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки» (НСФО 8) не применялся.

Годовой отчет ОАО «Технобанк» за 2012 год составлен в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком.

В целях своевременного и наиболее качественного составления годового отчета, ОАО «Технобанк» была проведена подготовительная работа по сверке аналитического и синтетического учета. С целью отражения фактического состояния соответствующих статей баланса по состоянию на 01 декабря 2012 года была проведена инвентаризация всех активов и обязательств, учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах.

Инвентаризация основных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов была проведена по состоянию на 01.11.2012 года.

Банком проанализированы остатки счетов 5600 «Материалы», 5570 «Оборудование, требующее монтажа». Излишнего, не нужного хозяйственного инвентаря, материалов, средств и предметов труда не выявлено. Суммы статей баланса по платежам в бюджет согласованы и сверены с налоговыми органами.

По состоянию на 01 января 2013 года ОАО «Технобанк» провел работу по получению от банков-корреспондентов и клиентов подтверждений по счетам. Годовой отчет ОАО «Технобанк» подтвержден Частным предприятием «БДО» и утвержден Общим Собранием акционеров банка 29 марта 2013 года. [8]