Факторный анализ расходов на оплату труда

 

Анализ состава, динамики и структуры доходов и расходов организации показал, что:

 

1. Общая сумма доходов организации в отчетном году по сравнению с базисным возросла на 81 964 105 рублей или на 28,13% и составила 373 333 126 рублей. В то же время ее расходы возросли на 58 799 652 рублей или на 21,05% и составили

338 199 143 рублей. Превышение суммы  доходов над суммой расходов организации есть свидетельство получения ею бухгалтерской прибыли в размере 35 133 983 в отчетном периоде и 11 969 530 – в базисном.

2. В структуре общей величины доходов и расходов подавляющую часть составляют доходы и расходы от обычных видов деятельности (99,1% и 98,09% соответственно в отчетном периоде). Также стоит заметить, что удельный вес прочих доходов и расходов снизился в отчетном периоде на 0,78% и 0,3% соответственно.
3. Темп роста общей величины доходов опережает темп роста общей величины расходов организации (128,13% и 121,05% соответственно), что является благоприятным фактором, способствующим росту прибыли.
4. Темп роста доходов по обычным видам деятельности также превышает темп роста расходов по обычным видам деятельности (129,15% и 121,05 соответственно).
5. Величина прочих расходов в отчетном периоде выросла, а прочих доходов уменьшилась соответственно на 264 015 рублей и 1 540 939 рублей, что явилось неблагоприятным фактором, снизившим прибыль.

 

 Таблица 5.20.

Анализ динамики показателей прибыли

руб.

 

№ п/п	Показатели	Фактически,  руб.		Изменение, =-, тыс. руб.	Темп роста, %
		предыдущий год	отчетный год
1.	Валовая прибыль	28978865	58085044	29106179	200,44%
2.	Прибыль от продаж	13258764	38228171	24969407	288,32%
3.	Прибыль до налогообложения	11969530	35133983	23164453	293,53%
4.	Чистая прибыль	8251605	26548242	18296637	321,73%
5.	Нераспределенная прибыль9	8251605	26548242	18296637	321,73%

 

 

 

Анализ динамики показателей прибыли показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым возросла величина всех показателей прибыли. Анализ темпов роста этих показателей  также свидетельствует о положительных результатах:

1) Темп роста прибыли от продаж  значительно опережает темп роста  валовой прибыли (на (288,32%-200,44%) 87,88%). Опережение темпа роста прибыли от продаж является следствием снижения удельного веса суммарной величины коммерческих и управленческих расходов в объеме валовой прибыли. Удельный вес коммерческих и управленческих расходов в валовой прибыли в отчетном году составил  ((1978141+17878732)*100%/58085044) 34%, а в базисном ((1668487+14051614)*100%/28978865) 54%, что говорит об эффективном управлении этими расходами.

2) Темп роста прибыли до налогообложения (293,53%) незначительно опережает темп  роста прибыли от продаж (288,32%). Однако это не является результатом более быстрого роста прочих доходов, поскольку в отчетном периоде имело место снижение прочих доходов и повышение прочих расходов.

3)Темп роста чистой прибыли (321,73%) превышает темп роста прибыли  до налогообложения (293,53%), что свидетельствует об использовании рационального механизма налогообложения на предприятии.

 

Таблица 5.21

Анализ структуры прибыли до налогообложения

 

руб.

№ п/п	Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение, +-
		Сумма, руб.	Уд. вес в ПДН, %	Сумма, руб.	Уд. вес в ПДН, %	Суммы,  руб.	Уд. веса, %
1.	Прибыль от продаж	13258764	110,77%	38228171	108,81%	24969407	107,79%
2.	Прочий финансовый результат (прибыль +, убыток -) 1)	-1289234	-10,77%	-3094188	-8,81%	-1804854	-7,79%
3.	Всего прибыль до налогообложения	11969530	100,00%	35133983	100,00%	23164453	x
	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение, +-
1) проценты к получению	x	x	x
2) проценты к уплате	x	x	x
3) доходы от участия	x	x	x
4) прочие доходы	4891720	3350781	-1540939
5) прочие расходы	6180954	6444969	264015
6) итого прочий финансовый результат (прибыль +, убыток -)	-1289234	-3094188	-1804954

 

Анализ структуры прибыли до налогообложения показал, что рост прибыли до налогообложения на 23 164 453 рублей был обусловлен ростом прибыли от продаж в отчетном году на 24 969 407 рублей, однако существенно снижен за счет одновременного снижения прибыли от прочих видов деятельности на 1 804 854.

 

Таблица 5.22

Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения.

 

руб.

№ п/п	Слагаемые прибыли до налогообложения	Фактически,   руб.		Влияние изменения на прибыль до налогообложения, ±
		предыдущий год	отчетный год	в сумме,  руб.	в % к прибыли до налогообложения предыдущего года
1.	Прибыль от продаж (стр. 1.1 - стр. 1.2 - стр. 1.3),	13258764	38228171	24969407	208,61%
	в том числе:
1.1	валовая прибыль	28978865	58085044	29106179	243,17%
1.2	коммерческие расходы	1668487	1978141	-309654	-2,59%
1.3	управленческие расходы	14051614	17878732	-3827118	-31,97%
2.	Прочий финансовый результат (стр.2.1-стр.2.2)	-1289234	-3094188	-1804954	-15,08%
2.1	прочие доходы (стр.2.1.1+стр.2.1.2+стр.2.1.3)	4891720	3350781	-1540939	-12,87%
	из них:
2.1.1	проценты к получению	x	x	x	x
2.1.2	доходы от участия	x	x	x	x
2.1.3	прочие доходы	4891720	3350781	-1540939	-12,87%
2.2	прочие расходы (стр.2.2.1+стр.2.2.2)	6180954	6444969	-264015	-2,21%
	из них:
2.2.1	проценты к уплате	x	x	x	x
2.2.2	прочие расходы	6180954	6444969	-264015	-2,21%
3.	Прибыль до налогообложения (стр. 1+ стр.2)	11969530	35133983	23164453	193,53%

 

Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения показал, что в отчетном периоде по сравнению с базисным прибыль до налогообложения возросла на 23 164 453 рублей, или на 193,53% за счет положительного влияния следующих факторов:

1. роста прибыли от продаж на 24 969 407 рублей, что обусловило рост прибыли до налогообложения на 208,61%
2. ростом валовой прибыли на 29 106 179 рублей, что обусловило рост прибыли до налогообложения на 243,17%

Однако возможности роста прибыли до налогообложения были существенно снижены за счет отрицательного влияния следующих факторов:

1. увеличения коммерческих и управленческих расходов на 309 654 руб. и 3 827 118            руб. соответственно
2. роста прочих расходов на  264 015 руб. и снижение прочих доходов на 1 540 939 руб., что в совокупности привело к увеличению убытка от прочего финансового результата  на  1 804 954 рублей.

 

Таблица 5.23

Факторный анализ динамики прибыли от продаж на базе данных формы №2

 

руб.

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Влияние изменения на динамику прибыли от продаж, ±
1	2	3	4	5
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	286477301	369982345	83505044
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	257498436	311897301	-54398865
3.	Коммерческие расходы	1668487	1978141	-309654
4.	Управленческие расходы	14051614	17878732	-3827118
5.	Прибыль от продаж	13258764	38228171	24969407

 

Факторный анализ динамики прибыли от продаж на базе данных формы №2 показал, что в отчетном периоде по сравнению с базисным прибыль от продаж возросла на 24 969 407 руб. исключительно за счет роста выручки от продаж на 83 505 044 руб.

Рост неполной себестоимости на 54 398 865 руб., коммерческих и управленческих расходов, соответственно на 309 654 руб. и 3 827 118 руб., снизили возможности роста прибыли от продаж.

 

Таблица 5.24.

 

Углубленный факторный анализ динамики прибыли от продаж

на базе данных формы № 2

руб.

 

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.		Сумма на 1 рубль выручки, коп.		Изменение суммы, ±
		Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Тыс. руб.	Коп. на 1 рубль выручки
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	286477301	369982345	100	100	83505044	x
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	257498436	311897301	90	84,30	54398865	-5,7
3.	Коммерческие расходы	1668487	1978141	1	0,53	309654	-0,47
4.	Управленческие расходы	14051614	17878732	5	4,83	3827118	-0,17
5.	Полная себестоимость (стр.2+стр.3+стр.4)	273218537	331754174	95	89,67	58535637	-5,33
6.	Прибыль от продаж (стр. 1–стр. 5)	13258764	38228171	5	10,33	24969407	5,33