Факторный анализ расходов на оплату труда

 

Таблица 5.2

Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации

руб.

№ п/п	Разделы, группы статей баланса	На начало отчетного года		На конец отчетного периода		Изменение за отчетный период , ±
		руб.	в % к общему итогу баланса	руб.	в % к общему итогу баланса	руб.	в % к соот-ветствующей статье на начало года	в % к итогу баланса на начало года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Капитал и резервы	67207074	70,84	93755316	66,36	26548242	39,50	27,98
1.1	В т.ч. Уставный капитал	63112500	66,53	63112500	44,67	0	0,00	0,00
1.2	Добавочный капитал	8716	0,01	8716	0,01	0	0,00	0,00
1.3	Резервный капитал	1419854	1,50	1419854	1,01	0	0,00	0,00
1.4	Нераспределенная прибыль	2666004	2,81	29214246	20,68	26548242	995,81	27,98
2	Долгосрочные обязательства	1959161	2,07	37767305	26,73	35808144	1827,73	37,75
3	Краткосрочные обязательства	25701136	27,09	9753294	6,90	-15947842	-62,05	-16,81
3.1	В т.ч. Займы и кредиты	3000000	3,16	111496	0,08	-2888504	-96,28	-3,04
3.2	Кредиторская задолженность	22431931	23,65	9478935	6,71	-12952996	-57,74	-13,65
3.3	Задолженность перед участниками (учредителями)  по выплате доходов	-	-	-	-	-	-	-
3.4	Доходы будущих периодов	269205	0,28	162863	0,12	-106342	-39,50	-0,11
3.5	Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-
3.6	Прочие краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-
4	Всего пассивов (Итог баланса)	94867371	100,00	141275915	100,00	46408544	48,92	48,92
4.1	В т.ч. Задолженность  участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-
5	Итого реальные пассивы (стр. 4 – стр. 4.1.)	94867371	100,00	141275915	100,00	46408544	48,92	48,92

 

 

 

 

 

 

Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации свидетельствует о том, что:

1. Состав капитала претерпел некоторые изменения:

- организация увеличила долгосрочные  обязательства, оформив кредиты  и займы на сумму 34 000 000 рублей.

-погасила задолженность перед  персоналом в размере 253 202 рубля.

2. Как по состоянию на начало, так и по состоянию на конец года преобладающую часть пассивов составляют капитал и резервы, т.е. собственный капитал организации, что характеризует ее как финансово независимую. Однако в структуре капитала произошли изменения: доля собственного капитала снизилась на 4,48 п.п., при этом заемный капитал возрос на 47 357 736 руб. (37 767 305+9 753 294-162 863),что свидетельствует о снижении финансовой независимости организации.
3. Рост нераспределенной прибыли за отчетный период составил 26 548 242 руб. или 17,87 п.п., что позволяет говорить об эффективном функционировании организации.  

4.  В отчетном году при возросшем  удельном весе обязательств в  общей сумме пассивов с (2,07+27,09-0,28) 28,88 п.п. до 33,51   п.п.(26,73+6,9+0,12) произошло изменение структуры этих обязательств. Удельный вес долгосрочных обязательств в общей сумме пассивов возрос на 24,66 п.п. за счет увеличения статьи «Кредиты и займы» на 34 000 000 руб. При этом удельный вес краткосрочных обязательств в общей сумме пассивов снизился на 20,19 п.п. за счет снижения кредиторской задолженности на 16,94 п.п. Таким образом, доля кредитов и займов  в общей сумме обязательств на отчетную дату составила  (34000000+11496*100/47520599) 72%, что является показателем нерациональности кредитной политики, поскольку кредиты и займы являются более дорогим источником средств, чем кредиторская задолженность.

5. Рост совокупного капитала  составил 46 408 544 руб. (48,95%) при этом:

-собственный капитал возрос  на 265 482 42 руб.(39,5%) за счет роста нераспределенной прибыли, что является фактором роста финансовой независимости и платежеспособности организации

-долгосрочные обязательства увеличились на 35 808 144 руб.(в 18 раз) за счет увеличение статьи «Займы и кредиты» на 34 000 000 руб.

Таким образом, рост совокупного капитала был обеспечен на 77,15% за счет роста долгосрочных обязательств, однако, несмотря на это, удельный вес собственного капитала  в валюте баланса превышает 50%, что является показателем финансовой независимости организации.

 

 

 

 

 

Таблица 5.4

Уровень и динамика общей финансовой независимости организации

руб.

№ п/п	Показатели	Код показателя баланса или порядок расчета	На начало отчетного года	На конец отчет-ного периода	Изменение, ±
1	2	3	4	5	6
1	Капитал и резервы	490	67207074	93753316	26548242
2	Доходы будущих периодов	640	269205	162863	-106342
3	Уточненная величина собственного капитала	490+640	67476279	93916179	26441900
4	Валюта баланса	700	94867371	141275915	46408544
5	Коэффициент общей финансовой независимости (К1)		0,708432	0,6636185	0,572055
6	Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут)		0,71127	0,6647713	0,569764

 

 

 

Анализируя уровень и динамику общей финансовой независимости организации можно сделать следующие выводы:

 

 Уровень коэффициента финансовой независимости К1 уменьшился на конец периода на 0,044 и составил 0,664, что выше уровня критической точки 0,5

Уровень  К1уточнен. уменьшился на 0,046 и составил 0,665, что также выше уровня критической точки.

Таким образом, ЗАО как на начало, так и на конец периода обладало финансовой независимостью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5.5

Расчет собственного капитала в обороте организации

руб.

№ п/п	Показатели	Код показателя баланса или порядок расчета	На начало отчетно-го года	На конец отчет-ного периода	Изме-нение, ±
1	2	3	4	5	6
1	Капитал и резервы	490	67207074	93755316	26548242
2	Заемный капитал	590+690	27660297	47520599	19860302
	в т.ч.
2.1	Кредиты и займы под внеоборотные активы	1)
2.2	Доходы будущих периодов	640	269205	162863	-106342
3	Внеоборотные активы	190	63527821	71182478	7654657
4	Оборотные активы	290	31339550	70093437	38753887
5	Собственный капитал в обороте (СКО):
5.1	I способ	стр.1 - стр.3	3679253	22572838	18893585
5.2	II способ	стр.4 - стр.2	3679253	22572838	18893585
6	Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут):
6.1	I способ	стр.1 + стр.2.1+ стр.2.2 -стр.3	3948458	22735701	18787243
7.2	II способ	стр.4 – стр.2 +  стр.2.1+ стр.2.2	3948458	22735701	18787243

 

На основе упрощенного варианта расчета собственного капитала в обороте (далее СКО) установлено, что как на начало, так и на конец отчетного периода собственный капитал в обороте превышал стоимость внеоборотных активов на 3689 253 руб. и 22 572 838 руб. соответственно.

По результатам уточненного варианта расчета установлено, что как на начало, так и на конец отчетного периода внеоборотные были полностью сформированы за счет собственных источников. Оборотные активы были сформированы за счет собственного капитала на начало года на 3 948 458 руб.  и на конец года на 22 735 701 руб., что меньше удвоенного размера собственного капитала за вычетом стоимости внеоборотных активов. (67 207 074 х 2 – 63 527 821 > 31 339 550 и 93 755 316 х 2 – 71 182 478 > 70 093 437), следовательно как на начало, так и на конец периода организация обладала финансовой независимостью.

 

Таблица 5.6

Анализ факторов, вызвавших изменение величины собственного капитала в обороте организации (СКО)

 

руб.

№ п/п	Название фактора	Влияние на СКО, ±
		порядок расчета	результат
1	2	3	4
1	Изменение величины собственного капитала, в т.ч.1):	стр. 490 кг – стр. 490 нг	26548242
1.1	Изменение уставного капитала	стр. 410 кг – стр. 410 нг	-
1.2	Изменение добавочного капитала	стр. 420 кг – стр. 420 нг	-
1.3	Изменение резервного капитала	стр. 430 кг – стр. 430 нг	-
1.4	Изменение нераспределенной прибыли	стр. 470 кг – стр. 470 нг	26548242
2	Изменение внеоборотных активов, в т.ч.2):	стр. 190 кг – стр. 190 нг	7654657
2.1	Изменение нематериальных активов	стр. 110 кг – стр. 110 нг	-31
2.2	Изменение основных средств	стр. 120 кг – стр. 120 нг	1021506
2.3	Изменение незавершенного строительства	стр. 130 кг – стр. 130 нг	6745917
2.4	Изменение доходных вложений в материальные ценности	стр. 135 кг – стр. 135 нг	-
2.5	Изменение долгосрочных финансовых вложений	стр. 140 кг – стр. 140 нг	-
2.6	Изменение отложенных налоговых активов	стр. 145 кг – стр. 145 нг	-113460
2.7	Изменение прочих внеоборотных активов	Стр. 150 кг – стр. 150 нг	-
3	Итого изменение СКО (стр. 1, гр. 4 – стр. 2, гр 4) 3)	См. таблицу 5.5, стр. 5.1., гр. 6	18893585