Шпаргалка по "Экономической теории"

При выполнении комплексного экономического анализа выделяют следующие  этапы.

На первом этапе уточняются объекты. Цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается  система синтетических и аналитических  показателей, с помощью которых  характеризуется объект исследования.

На третьем этапе  собирается и подготавливается к анализу необходимая информация и проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и пр.).

На четвертом этапе  проводится сравнение фактических  результатов хозяйствования с показателями плана, фактическими данными прошлых  лет, с достижениями ведущих предприятий и др.

На пятом этапе выполняется  факторный анализ: выделяются факторы  и определяется их влияние на результат.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные  резервы повышения эффективности  производства.

На седьмом этапе  происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики экономического анализа.

В качестве важнейшего элемента методики выступают технические  приемы и методы анализа. среди основных методов можно назвать следующие:

Статистические методы анализа:

• статистическое наблюдение – запись информации по определенным принципам и с определенными целями;
• абсолютные и относительные показатели (коэффициенты, проценты);
• расчеты средних величин;
• ряды динамики;
• сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам;
• сравнение;
• индексы;
• детализация;
• графические методы.

Бухгалтерские методы:

• метод двойной записи;
• балансовый метод.

Экономико – математические методы:

• методы элементарной математики;
• классические методы математического анализа (дифференцирование, интегрирование, вариационное исчисление);
• методы математической статистики;
• методы математического программирования (оптимизация, блочное и динамическое программирование);
• эконометрические методы (производственные функции, межотраслевой баланс народного хозяйства, национальное счетоводство);
• методы исследования операций (управление запасами, теория игр, теория расписаний и др.).

Для изучения влияния  факторов на результаты хозяйственной  деятельности и подсчета резервов в  анализе применяются такие методы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный. Компонентный, методы линейного программирования и др.

Применение тех или иных методов  зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических  возможностей выполнения расчетов и др.

Приемы факторного моделирования: прием абсолютных отклонений, ценных подстановок, индексный прием.

Одним из наиболее часто  прим-х методов АХД явл-ся факторный  анализ – это совокупность способов изуч-я и измер-я факторов на величину результативных показ лей.Детерминированный факторный анализ (ДФА) - это методика изучения влияния факторов на результат-ный показ-ль, связь м/у к-рыми имеет функциональный хар-тер. Т.е. результат-ный показ-ль представлен в виде произведения, алгебраической ∑ или частного факторов. Сущ-ет несколько способов проведения ДФА: способ цепных подстановок; способ абсолютных разниц, индексный метод. Рассмотрим наиболее распространенные методы, используемые для расчета влияния факторов.

Метод цепных подстановок  используется в тех случаях, когда меду объектом анализа и факторами существует функциональная зависимость, которую можно выразить какой-либо математической формулой.

Поэтому можно сформулировать основные требования способа цепных подстановок, или порядок расчета  способа цепных подстановок:

1. Расчет начинается  с выявления объекта анализа  и его моделирования, т.е. величины, характеризующей общее отклонение.

2. Расчет ведется в  определенной последовательности (отношения  количественных факторов к качественным - в любой модели существуют те или иные факторы).

3. Первичные     -     количественные     факторы,     вторичные качественные  факторы.

4. Расчет заключается  в последовательной замене базового (планового) значения отдельных  показателей к отчетным (фактическим):

Уо = Aо * Во * Со

У¹ = A1 * Во * Со

У² = A1 * B1 *Cо

У₁ = A1 * В1 * С1

Результат каждого последующего расчета сопоставляется с предыдущим, т.о. определяется влияние отдельных  факторов:

Δ У(а) =У¹-У₀

Δ У(в) = У² -У¹

Δ У(с) = У₁ -У²

В    первом   расчете    подстановки    все   показатели,    кроме   одного, принимаются в базовом значении. В  последнем  расчете,  все  показатели   принимаются  в  их отчетном (фактическом), значении.

Число постановок равно  числу входящих в расчетную формулу  частных показателей.

Изменение в отчетном периоде состояния  объекта по сравнению с базисным равно сумме влияния отдельных  факторов, входящих в модель объекта  анализа. Сумма отклонений равна  сумме общих изменений:

Δ У = Уф - У пл. =Δ  У(а) + Δ У(в) + Δ У(с)

Метод цепных подстановок основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Метод разниц – это:

• разновидность способа цепных подстановок;
• чаще всего и более эффективно он исчисляется в условиях использования мультипликативной модели (А = а * в * с);
• данный метод основан на исчислении разниц между фактическими и плановыми (базисными) показателями и умножением их по каждому показателю на абсолютное значение другого взаимосвязанного с ним частного показателя.

Способ разниц в экономических  расчетах применяется во всех тех  случаях, что и способ цепных подстановок.

Влияние разниц (изменений) на общее отклонение определяется в  той же последовательности, что и  при цепных подстановках, но величина отклонения получается непосредственно в итоге каждого расчета (без вычитания результата предшествующего расчета).

У₀ = A₀ * B₀ * C₀ * D₀

ΔУ(A) = (A₁ - A₀ )A₀ * B₀ * C₀ * D₀

 ΔУ(B) = A₁ * (B₁ - B₀ ) * C₀ * D₀

Δ У(C) = A₁ * B₁ * (C₁ - C₀ ) * D₀

Δ У(D) = A₁ * B₁ * C₁ * (D₁ - D₀)

 ΔУф -  Δ У пл. = Δ У(A) +  ΔУ(B) + Δ У(C) +  ΔУ(D)

Преимущество метода разниц: в сравнении со способом цепных подстановок - количество расчетов меньше.

Метод разниц в уровне процентов. Этот способ является также разновидностью способа цепных подстановок.

При этом способе выполняют  подготовительную работу:

1.  определяют процент  выполнения по отношению к  базисным (плановым) данным;

2.   определяют разницу  в уровне процентов:

-    вычитая первый  фактический процент от 100;

-    а последующий  - от предыдущего;

Для расчета влияния  факторов по каждому показателю разницу  в уровне процентов умножают на базисный (плановый) основной исследуемый показатель и делят на 100%.

 

А F(у) = ((% у - 100) * F_о)  / 100%

Индексный метод дает возможность сравнивать соотношение элементов, непосредственно не поддающихся суммированию.

Индекс - относительный показатель, характеризующий соотношение явлений во времени и пространстве, т.е. дает возможность абстрагироваться от влияния некоторых факторов, а также сравнивать сложные показатели. Используют несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.                                                

Рассчитав индексы и  построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно судить о динамике объема производства.

 

Информационное  обеспечения экономического анализа.

Экономический анализ базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе оптимальных управленческих решений. Информация является базой для проведения анализа.

Источниками информации для анализа могут служить:

- планово-нормативные  источники (все типы планов, которые разрабатываются на предприятии – перспективные, текущие, оперативные и т. д., а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др. Это нормы расходов ресурсов  и материалов, проектно-сметные документы, бизнес-планы и прогнозы)

- учетные (документы бухгалтерского учета, статистического и оперативного учета, а также все другие виды отчетности)

- внеучетные  источники (документы, которые регулируют хозяйственную деятельность: законы, указы, постановления правительства, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия и т. д., а также техническая документация, материалы исследований)

По отношению  к предмету информация бывает основная и вспомогательная.  По отношению  к объекту система внутренней информации и система внешней  информации.

По периодичности – регулярная (шифры плана счетов, коды), условно-постоянная (показатели плана, нормативы) и переменная (отчетные данные по объекту на дату).

По отношению  к объекту обработки: первичная  и вторичная.

Информация для  экономического анализа должна соответствовать ряду требований:

1. Аналитичность  информации, т. е. поступающая  информация, должна быть именно  о тех направлениях деятельности  и с той детализацией, которая  нужна аналитику.

2. Объективность  информации необходима для того, чтобы выводы после проведения анализа соответствовали действительности.

3. Единство информации  – возможность сопоставления  информации.

4. Оперативность  информации (с помощью ПЭВМ).

5. Рациональность  информации, т. е. минимум затрат  на ее сбор, хранение и пользование.

Главная цель аналитической обработки экономической информации – раскрыть причинную связь и измерить влияние факторов на тот или иной показатель.

Результативность финансового  анализа во многом зависит от организации  и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат:

•  бухгалтерский баланс (форма № 1);

•  отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

•  отчет об изменениях капитала (форма № 3);

•  отчет о движении денежных средств (форма № 4);

•  приложение к балансу (форма № 5) и другие формы отчетности;

•  данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Бухгалтерский баланс — это обобщенная модель, отражающая источники привлечения денег для бизнеса и их использование. Зачастую бизнес образно сравнивают с игрой, а баланс — с позицией игроков на игровом поле в конкретный момент времени или фотоснимком, отражающим имущественное и финансовое состояние предприятия на определенную дату. Ради прибыли бизнес должен находить выгодные источники вложения капитала и выгодные источники его формирования. Баланс составляется ради того, чтобы изучить степень риска вложения капитала и шансы предприятия на получение прибыли.

По своей форме баланс представляет собой таблицу, в которой с одной стороны (в активе) отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) — источники их образования

Средства в активе баланса группируются по двум разделам. В первом разделе отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство. Во втором разделе приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы.

Пассив баланса (обязательства предприятия) представлен тремя разделами: капитал и резервы (раздел III), долгосрочные обязательства (раздел IV) и краткосрочные обязательства (раздел V).

 

 

Сущность и  система показателей финансового  состояния предприятия.

Финансовое состояние  предприятия (ФСП) характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.