Шпаргалка по "Экономической теории"

У компании могут возникать следующие доходы от инвестиций, включаемые в состав прибылей (убытков): проценты, дивиденды, роялти, рента по краткосрочным и долгосрочными инвестициям; прибыли и убытки от продажи краткосрочных инвестиций; нереализованные прибыли и убытки по краткосрочным инвестициям, которые отражаются по рыночной стоимости в соответствии с избранной компанией учетной политикой; суммы уменьшения рыночной стоимости и сторнирования такого уменьшения, необходимое для отражения краткосрочных инвестиций по наименьшей из рыночной и балансовой стоимости. Кроме того, на счет прибылей и убытков относят уменьшение балансовой стоимости долгосрочных инвестиций в результате снижения стоимости и последующее восстановление такого уменьшения. Исключение составляет случай, когда уменьшение балансовой стоимости долгосрочных инвестиций в результате снижения стоимости, отличного от временного, относится в уменьшение ранее признанного на счетах капитала увеличения стоимости соответствующих инвестиций в результате переоценки.

При выбытии инвестиций разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива признается в качестве прибыли или убытка. При выбытии краткосрочных инвестиций, которые отражались по наименьшей стоимости, определенной для портфеля в целом, прибыль или убыток от выбытия рассчитывается на основе себестоимости.

Специализированные инвестиционные компании, которым запрещено распределять прибыль при выбытии инвестиций, могут исключать из прибыли изменения  в стоимости инвестиций (как реализованных, так и нереализованных) при условии, что инвестиции отражаются по реальной стоимости. В финансовой отчетности таких компаний раскрываются все изменения в стоимости инвестиций за период.

Раскрытие информации

МСФО 25 установлен ряд  обязательных требований к раскрытию информации об инвестициях. Компания должна описать принятую учетную политику, регламентирующую способы: определения балансовой стоимости инвестиций; учета изменений в рыночной стоимости краткосрочных инвестиций, отражаемых по рыночной стоимости; списания остатка прироста сумм от переоценки при выбытии переоцененных инвестиций.

 

Классификация налогов, функции

Налоги - необходимый  атрибут государства, оез которого оно не может существовать. Налоги составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований. Функциональное назначение налогов состоит в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней политики, т.е. в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества. Уплата налоговых платежей имеет целью обеспечивать расходы публичной власти.

В состав основных функций, выполняемых налогом, включаются следующие.

I. Казначейская функция характеризует налог ответом на вопрос, куда поступает налог, где он мобилизуется для последующего перераспределения. Казначейская функция возникает у налога в связи с его поступлением в строго определенный централизованный фонд - бюджет и показывает формирующую бюджетные доходы роль налога. При этом следует различать фискальную (казначейскую] функцию налога и его фискальное значение, так как они имеют разные признаки проявления. Казначейская функция определяет направление движения налога и его предназначение конкретному бюджету, в то время как ' фискальное значение налога связано с его обреме нительной функцией через величину налога и показывает абсолютную и относительную доли конкретного налога в общей структуре налоговых доходов бюджетов.

2. Обременительная функция  указывает количественную сторону налога и отвечает на вопросы, каков налог по величине, насколько в абсолютном и относительном выражении он обременителен для налогоплательщика. Этой функции свойственно распределение между налогоплательщиками с учетом их податных возможностей налоговой нагрузки в соответствии с социально-экономическими приоритетами государственной политики. Дифференцирование обременительного эффекта производится с помощью двух элементов налога - налоговой ставки и налоговых льгот.

Повышение общего уровня обременительного эффекта налога может происходить в результате перехода налоговой базы на иные стоимостные показатели или при включении в объект налога дополнительных элементов.

3. Аналитическая функция  позволяет сделать определенные выводы о характерных особенностях макроэкономического развития страны в сложившихся на конкретно-исторический момент социально-экономических условиях. Помимо макроэкономического анализа, эта функция позволяет выделить не только причины, которые привели к несоответствию фактически полученных налоговых доходов их прогнозируемым величинам по отдельно взятым налогам, но и процессы, повлиявшие на динамику налоговых поступлений при их сравнении с налоговыми доходами за разные периоды времени.

В связи с тем, что  социальная функция не выявляет и не характеризует конкретное, индивидуально-определенное свойство налога, можно говорить об отсутствии у налога социальной функции. 

НК РФ предусматривает  одну классификацию налогов и сборов: все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ). Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субьектов РФ, вводимые в действие 8 соответствии с НК РФ, законами субьектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ. Местными - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые физическими  лицами; налоги, уплачиваемые организациями; смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями.

По объекту обложения  выделяют; 1) налоги на имущество; 2) налоги на доходы (прибыль); 3) налоги на определенные виды деятельности.

Классификация налогов на прямые и косвенные. Критерием классификации выступает субъект, несущий налоговое бремя. Для прямых налогов таким лицом выступает непосредственно налогоплательщик, для косвенных - конечный потребитель (покупатель) товаров, работ или услуг. Прямые налоги, в свою очередь, принято классифицировать на личные и реальные. Размер личных налогов определяется полученными доходами, реальные налоги исчисляются в зависимости не от действительных, а от предполагаемых доходов налогоплательщика.

По масштабам применения косвенные налоги с определенной долей условности можно разделить на универсальные и специальные.Универсальным является налог на добавленную стоимость, которым облагается реализация практически любого товара (работы, услуги). Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит лишь узкий, ограниченный перечень товаров.

По порядку исчисления налоги подразделяются на окладные и  неокладные. Окладные налоги исчисляются налоговыми органами. К ним относится ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, земельный налог). Налоги, исчисляемые частными лицами, относятся к неокладным.

Налоги можно классифицировать на целевые и общие (нецелевые). Налоги не могут увязываться с определенными  расходами бюджета, они обеспечивают общую совокупность всех расходов государства.

В определенных случаях налог может носить целевую направленность, обусловленную интересами определенных групп населения либо отраслей хозяйства или ведомств. Целевым является единый социальный налог, который по установленным нормативам зачисляется в государственные внебюджетные фонды.

Налоги классифицируют на ординарные и чрезвычайные. Чрезвычайные налоги вводятся в условиях каких-либо особых обстоятельств, к которым могут относиться стихийные бедствия, войны, блокады, техногенные аварии и катастрофы.

 

Налоговая политика, ее цель и задачи.

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.   На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором. Налоги, как известно, являются одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Итак, анализ функциональных возможностей налогов приводит к выводу о двойственной целенаправленности налоговой политики. В одном случае цели предопределяются сущностными признаками налога и решают задачи внутреннего совершенствования системы обложения, в другом – цели обусловливаются тактическими соображениями и мотивами, находящимися вне налоговой системы, общей социально-экономической политикой. Формирования налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов: - стабильности налоговой системы; - одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности; - равенства налогового бремени для различных категорий 
плательщиков с равным уровнем дохода; - одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве, и потребителей. Сформулируем важнейшие задачи налоговой политики в нынешних условиях: - обеспечение достаточных поступлений в бюджет для финансирования неотложных социальных программ; - резкий структурный сдвиг экономических пропорций в пользу тех производств, которые работают непосредственно на удовлетворение потребностей населения; - создание наиболее благоприятных условий для стимулирования деловой активности.

 

Экономическая роль НДС (НДС: плательщики, объект налогообложения, ставки).

Налог на добавленную  стоимость (НДС) является косвенным налогом. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляет к оплате покупателю и сумму НДС. Налогоплательщик перекладывает свои расходы по уплате НДС на покупателя, который при перепродаже товара исчисляет НДС, перекладывая бремя по его уплате на своего покупателя, и так до конечного потребителя. Налоговое бремя уплаты НДС несут не налогоплательщики, а конечный потребитель товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики НДС: организации; индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (кроме подакцизных) не превысила в совокупности 1 млн руб. Данное правило не распространяется на лиц, реализующих подакцизные товары. Если одновременно реализуются и подакцизные, и неподакцизные товары, то указанные лица освобождаются от уплаты НДС только по операциям с неподакцизными товарами.

Объект налогообложения  НДС - операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе нд безвозмездной основе; передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.  НК РФ предусматривает изъятия из перечня объектов обложения НДС. Не облагаются НДС операции, не признаваемые налоговым законодательством реализацией товаров (работ или услуг). К ним в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ относят операции:

-  связанные с обращением  российской или иностранной валюты;

-  передача имущества  правопреемникам при реорганизации;

-  передача имущества  некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательством:

-  передача имущества  инвестиционного характера (вклады  в уставный капитал хозяйственных  обществ и товариществ, по договору  простого товарищества, паевые взносы  в паевые фонды кооперативов);

-  передача жилых  помещений физическим лицам в  домах государственного (муниципального) жилищного фонда при проведении приватизации;

-  изъятие имущества  путем конфискации, наследование имущества, обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с ПС РФ. Кроме того, не облагаются НДС:

-  передача на безвозмездной  основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстан ций, газовых сетей, водозаборных сооружений и по-   . добных объектов государственным (местным) органам власти;

-  передача имущества  государственных (муниципальных) предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

-  работы, услуги государственных  (местных) органов в рамках выполнения своих полномочий;

-  передача на безвозмездной  основе объектов основных средств государственным (местным) органам;

-  операции по реализации  земельных участков;

-  передача имущественных  прав организации ее правопреемнику.

Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость дифференцированы. Общая налоговая ставка устанавливается в размере 18% от налоговой базы. Льготная ставка (пониженная) - 10% - установлена для ряда социально значимых категорий товаров - некоторых продовольственных товаров (мяса, молока, сахара, соли, хлеба и т.п.), товаров для детей, периодических печатных изданий, некоторых медицинских товаров.

Для ряда объектов налогообложения  в соответствии с НК РФ устанавливается  налоговая ставка, равная 0%.

От НДС освобождаются: предоставление арендодателем в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации; реализация ряда медицинских товаров и услуг; оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях; услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); ритуальные услуги; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; некоторые услуги в сфере образования и др.

 

 

 

Единый социальный налог (ЕСН: плательщики, объект налогообложения, ставки).

Единый социальный налог  заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. ЕСН является целевым налогом: предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, страхование, медицинскую помощь.

Группы плательщиков ЕСН: 1) организации, предприниматели, физические лица, производящие выплаты физическим лицам; 2) предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Когда лицо одновременно относится к обеим группам налогоплательщиков, оно должно исчислять, уплачивать налог по каждому основанию.