Шпаргалка по "Экономической теории"

Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Аудитор проверяет наличие  договоров на поставку продукции  и пра-вильность их оформления. При  наличии дебиторской задолженности  необходимо установить дату ее возникновение и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности Аудитору следует выяснить причины ее возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности. 
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, если приме-няется журнально-ордерная форма учета, аналитический и синтетический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется в журнале-ордере № 6. 
В журнале по каждому регистрационному номеру (счету) приведены данные об оплате, поступлении материалов или оказанных услугах, суммы налога на добавленную стоимость и специального налога. В конце месяца подсчитываются соответствующие итоги и выводится сальдо по регистрационным номерам, которое переносится в журнал следующего месяца. 
Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на одноименном счете 62. Аудитор проверяет, как оформлены договора поставки продукции (условия оплаты), выясняет реальную задолженность покупателей (на основании данных инвентаризации), как ведется аналитический учет по покупателям, правильность составления бухгалтерских проводок, соответствие записей аналитического учета по счету 62 данным журнала-ордера № 11 или регистрам, полученным на ЭВМ. 
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ведутся на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К ним относятся операции с транспортными организациям за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций, отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др. Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору на карточках, а синтетический - в журнале-ордере № 8 (при журналъно-ордерной форме учета) или машинограмме дебетовых и кредитовых оборотов по счету 76. 
Аудитор при проверке устанавливает: 
- правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов (многие бухгалтеры используют счет 76 вместо счетов 60, 62 и др.); 
- правильность и обоснованность удержаний по исполнительным лис-там; 
- правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, прожи-вающими в общежитиях, ведомственных гостиницах; 
- правильность выдачи депонированной заработной платы и зачисле-ния ее после сроков исковой давности (3 года) сч99; 
- своевременность и полноту начисления и поступления взносов ро-дителей за содержание детей; 
- правильность составления бухгалтерских записей по прочим деби-торам и кредиторам; 
- соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе. 
Аудит учета основных средств.

Основные задачи при  аудите ОС: правильность отнесения  предметов к ОС, их группировки  по классификации (для расчета износа), принад-лежности, по характеру участия в производственном процессе; Прав-сть оценки ОС в учете; Прав-сть оформления и отражения в учете поступле-ния и выбытия ОС; Прав-сть исчисления и отражения в учете износа и ремонта ОС; Прав-сть и эффективность использования ОС (м.б. привле-чен эксперт); Прав-сть отражения данных о наличии и движении ОС в учете и отчетности (Ф№5). 
Стоимость выражается в рублях, курсовые разницы не должны влиять на ФР (возникают при различии моментов покупки и постановки на учет). 
Выбытие: продажа, аренда, недостача, вклад в УК, ликвидация при авариях, передача при договорах мены, дарения, списание (100% износа). В зависимости от причины может влиять на ФР или нет (вл - невозможность дальнейшего использования). 
Д 10 К 01.2 - приходуются остатки (цена возм использования) цену определяет комиссия, которая подписывает акт на списание ОС, м.б. приложены акты об авариях, причинах, вызвавших аварию. Акт утвер-ждается руководителем. 
Выбытие не полностью амортизированного ОС - убытки, не умень-шают НО прибыль (объект морально устарел, а физически нет). 
Износ. Если нелинейное начисление - то ФР нужно корректировать на разницу между установленным и начисленным. 
Если нет судебного решения о списании не полностью самортизиро-ванного имущества - убыток, не уменьшает НО прибыль. Срок полез. действия в соответствии с ПБУ устанавливает комиссия. Ускоренная ам-ция ОС может быть в отношении активной части ОС, норма ам-ции выше в 2 раза. Капитальный ремонт: расходы на модернизацию и реконструкцию: Д 08 К затраты, Д 01 К 08. Изменяются функциональные свойства объекта, могут увеличивать первоначальную стоимость объекта и относятся на сч 83. 
Текущий ремонт включается в с/c. 
1.по факту расходов сразу вся сумма включается в с/c (суммы небольшие); 
2.большие затраты: учет расходов на сч 97. Распоряжением рук-ля устанавливается период, за который списываются расходы. 
3Заранее планируется резерв для ремонта ОС (Д 20,25 К 96) на ос-новании сметы на ремонт в течение года, распоряжение рук-ля. Если не весь резерв использован, сумма прибавляется к прибыли Д 96 К 99. 

 Аудит учета  нематериальных активов.

Цель: Установление соответствия применяемой на пр-ии методики учета  норм-м актам ПБУ 14/00 
Задачи: 1. Оценка состояния орг-ии бухучета НМА, сверив единство ситетического и аналитического учета 2. Оценка системы внутренненго контороля при операциях с НМА. 3. Проверка правильности оценки НМА и отражениииих ст-ти в учете и отчетности 4. Проверка правильности начисления амортизации НМА 5. Проверка соблюдения налогового зак-ва по опер-ям, связ-м с движением НМА, их арендой 6. Анализ использования НМА 
Док-ва: 1. Первичные док-ты, 2. Журналы-ордера 3. Отчетность: баланс, приложение 
Способы получения ауд-х док-в: 1.Инвентаризация 2. Проверка арифм-х расчетов 3. Подтверждение 4. Аналитические процедуры.

Аудит учета производственных запасов.

Целью проверки (аудита) ТМЦ является подтвержд. достов. данных отчетности по наличию и движ. ТМЦ  и устан. соотв. оформл. хоз. пераций  действующим нормативным актам.

Источники информации: Типовые формы учета: доверенность на получение ТМЦ (М-2а); накладная на отпуск материалов на сторону (М-15); приходный ордер на получение материальных ценностей; карточка учета материалов; лимитно-заборная карта.

Учетные регистры: бухгалтерский баланс; главная книга; журналы-ордера; ведомости. Общее правило оценки материально-производственных запасов гласит: «материально-произв. запасы принимаются к бух. учету по факт. себест.». Согласно Плану счетов и Инструкции по применению плана счетов формир. факт. себест. матер. может осущ. след. способами: факт. себест. матер. формир. непосредств. на счете 10 «Материалы»; при этом способе все данные о факт. расходах понесенных при приобр. (заготовл.) матер. собир. по дебету счета 10. факт. себест. матер. формир. с использ. дополн. счетов 15 «Заготовл. и приобр. материалов» и 16 «Отклонение в стоим. материалов»; Суть этого способа сост. в том, что инфо о факт. себест. матер. выявл. путем суммир. данных, отраж. по дебету счета 10 «Материалы» и дебету счета 16 «Отклон. в стоим. материалов». При этом по дебету счета 10 матер. учит. по учетным ценам, а на счете 16 показ. разница между учетной ценой и факт. себест. заготовл. (приобр.) материалов. В качестве вспомог. счета использ. счет 15 «Заготовл. и приобр. матер.»: по Д15 собир. все данные о факт. расходах при заготовл. (приобр.) матер., по К15 формир. инфо об их учетной цене; в конце отчетного месяца остаток по счету 15 списывается на счет 16.

Целью проверки (аудита) ТМЦ является подтверждение достовер-ности  данных отчетности по наличию и движению ТМЦ и установление соответствия оформленных хозяйственных операций действующим нормативным актам. 
Источники информации: 
1)Типовые формы учета: доверенность на получение ТМЦ (М-2а); накладная на отпуск материалов на сторону (М-15); приходный ордер на получение материальных ценностей; карточка учета материалов; лимитно-заборная карта; карточка учета МБП; акт на списание МБП и т.д. 
2)Учетные регистры: бухгалтерский баланс; главная книга; жур-налы-ордера; ведомости.  
Общее правило оценки материально-производственных запасов гла-сит: "материально-производственные запасы принимаются к бухгалтер-скому учету по фактической себестоимости". 
Согласно Плану счетов и Инструкции по применению плана счетов формирование фактической себестоимости материалов может осуществляться следующими способами: 
-фактическая себестоимость материалов формируется непосредст-венно на счете 10 "Материалы"; 
При этом способе все данные о фактических расходах понесенных при приобретении (заготовлении) материалов собираются по дебету счета 10. 
-фактическая себестоимость материалов формируется с использо-ванием дополнительных счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов"; 
Суть этого способа состоит в том, что информация о фактической себестоимости материалов выявляется путем суммирования данных, отраженных по дебету счета 10 "Материалы" и дебету счета 16 "Откло-нение в стоимости материалов". При этом по дебету счета 10 материалы учитываются по учетным ценам, а на счете 16 показывается разница между учетной ценой и фактической себестоимостью заготовления (приобретения) материалов. В качестве вспомогательного счета использу-ется счет 15 "Заготовление и приобретение материалов": по Д15 собира-ются все данные о фактических расходах при заготовлении (приобрете-нии) материалов, по К15 формируется информация об их учетной цене; в конце отчетного месяца остаток по счету 15 списывается на счет 16. 
Выбранный метод оценки применяется в течении отчетного года и фиксируется в приказе об учетной политике организации. Причем для различных наименований материально-производственных запасов могут применяться разные методы оценки. 
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией (кроме МБП, товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) одним из следующих методов: 
" по себестоимости каждой единицы; 
" по средней себестоимости; 
" методом ФИФО; 
" методом ЛИФО. 
Выбранный метод оценки выбытия материальных ресурсов применя-ется в течении отчетного года и фиксируется в приказе об учетной политике организации. 
Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) производится в зависимости от принятого метода оценки запасов при их выбытии. 

Аудит затрат, включаемых в себестоимость продукции.

Себестоимость продукции (работ, услуг) включает в себя затраты (расходы) организации на производство и реализацию продукции (работ, услуг), выраженные в денежной форме.

Себестоимость продукции - один из показателей эффективности производства, выявляющий, во что обходится организации изготовление и сбыт продукции. Этот показатель широко применяется для экономического обоснования решений о производстве новой или прекращении выпуска старой продукции; для определения эффективности мероприятий научно-технического прогресса, рентабельности продукции, резервов снижения затрат и др.

Затраты (расходы), связанные  с производством и реализацией  продукции, учитываются на следующих  счетах:

- 20 "Основное производство" - для учета затрат на основное производство";

- 21 "Вспомогательные  производства" - используют предприятия,  учитывающие затраты по полуфабрикатному  методу";

- 23 "Вспомогательные  производства" - используют предприятия,  где вспомогательные производства  выделены в самостоятельные подразделения;

- 25 "Общепроизводственные  расходы" - учитывается информация  об общепроизводственных расходах  по цехам основного и вспомогательного  производства;

- 26 "Общехозяйственные  расходы" - предназначен для обобщения  информации об управленческих  и хозяйственных расходах";

- 28 "Брак в производстве" - используется для обобщения  информации о браке;

- 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства" - используется  предприятиями, у которых числятся  объекты социально-культурной сферы.

Все затраты организации  на производство определяют производственную себестоимость продукции. Полная коммерческая себестоимость продукции включает производственную себестоимость и затраты, связанные с ее реализацией, не возмещенные покупателями.

Различают плановую, отчетную и предварительную (провизорную) себестоимость.

Плановая себестоимость  рассчитывается на планируемый период на основе прогрессивных норм затрат труда и средств производства, отражающих дальнейший технический  прогресс и улучшение организации  производства и труда.

Отчетная себестоимость основывается на данных бухгалтерского учета и характеризует фактический уровень затрат по производству и реализации продукции за отчетный период.

Предварительная (провизорная) себестоимость составляется на основании  учетных фактических затрат и  данных о выходе продукции за определенный период года (как правило, за девять месяцев), а также плановых расчетов затрат и ожидаемого выхода продукции до конца отчетного года (за IV квартал). Данные провизорной себестоимости используются для предварительного определения результатов деятельности организации и отрасли в целом за отчетный год.

Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) основывается на составляемой в установленном  порядке первичной документации (со всеми обязательными реквизитами), в которой отражаются все операции по производству и выпуску продукции, работ, услуг.

Осуществляя проверку, следует  обратить внимание на следующее.

Ранее расходы, уменьшающие  налогооблагаемую прибыль, определялись по закрытому перечню, который установлен Положением о составе затрат, утвержденным Правительством РФ от 5 августа 1992 г. N 552 с изменениями и дополнениями от 1 июля 1995 г. N 661 и от 20 ноября 1995 г. N 1133.

Сейчас ситуация изменилась. Согласно методическим рекомендациям  по применению главы 25 НК РФ, налогооблагаемую прибыль уменьшают любые экономически оправданные и документально подтвержденные расходы, если они связаны с получением доходов и соответствуют принципу рациональности и обычаям делового оборота.

2.Расходы в зависимости  от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с  производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание  и эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение  природных ресурсов;

4) расходы на научные  исследования и опытно-конструкторские  разработки;

5) расходы на обязательное  и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с  производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату  труда;

3) суммы начисленной  амортизации;

4) прочие расходы.

Аудитору необходимо проверить:

- правильность оценки  материальных ценностей, включенных  в себестоимость продукции (работ,  услуг);

- правильность отражения  в бухгалтерском учете процесса  приобретения и заготовления  материалов в зависимости от принятой учетной политики предприятия;