Шпаргалка по "Экономической теории"

В целях исчисления и уплаты ЕСН члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Объект налогообложения:

-  для налогоплательщиков  первой группы признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, иных вещных прав на имущество, связанных с передачей имущества в пользование);

-  для налогоплательщиков  второй группы признаются доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Вознаграждение членам совета директоров за

управленческие функции  не является предметом трудового договора между организацией и членами, так как совет директоров является вышестоящей инстанцией по отношению к генеральному директору организации. Обычно вознаграждение членам совета директоров выплачивается по решению учредителей, участников или основных акционеров. Следовательно, такое вознаграждение не является оплатой труда и не признается объектом налогообложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, в случае если у организации такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Объектом налогообложения  ЕСН для физических лиц, не признаваемых предпринимателями, производящих выплаты  физическим лицам, признаются выплаты  и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту  налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, имущественных прав.

Объектом налогообложения  для предпринимателей и адвокатов, не производящих выплаты физическим лицам, признаются доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов.

Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения,если:

-  у налогоплательщиков-организаций  такие выплаты не отнесены  к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в налоговом периоде;

-  у налогоплательщиков - предпринимателей или физических  лиц такие выплаты не уменьшают  налоговую базу по НДФЛ в налоговом периоде. 

Налоговые ставки включают как твердо фиксированную, так и адвалорную (процентную) составляющие к налоговой базе. Ставки ЕСН являются прогрессивно-регрессивными - с ростом налоговой базы размер твердо фиксированной части ставки увеличивается; адвалорной - уменьшается.

Для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, производящих выплаты

физическим лицам, установлены  следующие налоговые ставки: при величине выплат до 280 000 руб. в год - 26%; при величине выплат от 280 001 руб. до 600 000 руб. в год - 72 800 руб. + 10% с суммы превышения 280 000 руб.; при величине выплат свыше 600 000 руб. - 104 800 руб. + 2% с суммы превышения 600 000 руб.

Для сельскохозяйственных производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены пониженные налоговые ставки.

Сельскохозяйственный  товаропроизводитель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50% общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель, колхоз, производство сельскохозяйственной, рыбной продукции и объем вылова водных биоре- ' сурсов в которой составляет в стоимостном выражении ⁽ более 70% общего объема производимой продукции.

Для налогоплательщиков - организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, максимальная ставка ЕСН - 14%.

Для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, установлена максимальная ставка 10%.

Для адвокатов и нотариусов установлена максимальная ставка 8%.

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлена максимальная ставка 26%.

Регрессивные элементы стимулируют повышение заработной платы работодателями.

 

Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками признаются:

-  физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

-  физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников 8 РФ, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году.

К физическим лицам относятся:

-  граждане РФ;

-  иностранные граждане;

-  лица без гражданства.

В отдельную категорию  плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели.

В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

-  для налоговых  резидентов - доход, полученный от  источников в РФ и (или) за  ее пределами;              

-  для нерезидентов - доход, полученный от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

-  от источников  в России и за ее пределами  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской Федерации;

-  от источников  в России - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ, необходимо установить не только его налоговый статус, но и источники его доходов.

Три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов.

Доходы могут быть выплачены в натуральной форме. К ним относятся: оплата (полностью или частично) за физическое лицо организациями или предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказзнные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода - льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

Налоговый кодекс предусматривает  четыре ставки налога на доходы физических лиц - 9, 13, 30 и 35%.

Налоговая ставка, которую  следует применить при исчислении НДФЛ, зависит не от размера, а от вида дохода. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

По налоговой ставке НДФЛ в размере 13% облагается большинство получаемых плательщиками доходов. По ставке 13% облагается заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, и т.д.

Для некоторых форм доходов установлены специальные налоговые ставки: 35, 30 и 9%.

По ставке 35% облагаются следующие виды доходов:

-  стоимость любых  выигрышей и призов, получаемых  в конкурсах, играх и других  мероприятиях в целях рекламы  товаров, работ и услуг;

-  страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни;

-  проценты по вкладам  в банках в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

-  суммы экономии  на процентах при получении  налогоплательщиками заемных (кредитных) средств на льготных условиях: по рублевым займам - как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной по договору; по валютным займам - как превышение суммы процентов за пользование заемными средства ми, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Исключение составляет материальная выгода, полученная на экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами!, полученными от кредитных и иных российских организаций и израсходованными на строительство или приобретение в РФ жилого дома, квартиры.

По ставке 30% облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами. По ставке 9% облагаются:

-  дивиденды от долевого участия в деятельности организаций;

-  доходы в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управлений ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Порядок определения  суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке облагается этот доход:

-  по ставке 13%;

-  по ставке 35, 30 или  9%.

НК РФ предусматривает, что для определения налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов. Среди них:

-  доходы, полностью  освобождаемые от налогообложения;

-  доходы, частично  освобождаемые от налогообложения.

Если доход облагается по ставке 13%, то прежде чем рассчитывать НДФЛ, доход надо уменьшить на сумму  налоговых вычетов.

В качестве вычетов классифицируются и суммы, частично освобождаемые  от налогообложения.

Управленческий  учет затрат по видам и назначению, местам формирования и центрам ответственности.

 

Учет затрат по видам  – первое необх. условие для итогового  контроля затрат. Возм. виды издержек опред. Полож. о составе затрат по произв. и реал. продукции. Это матер. затраты, аморт. отчисл., расходы на оплату труда, отчисл. на гос. и обяз. медиц. страх., прочие расходы. Организ. такого учета позв. предпр. рассч. структуру себест. произвед. продукции – процентное соотн. отдельных элем. себест. в общей стоим. затрат на произв. В резуль. анализа структуры себест. у предпр. появл. возм. опред. имеющиеся резервы по ее снижению.

Учет затрат по местам формирования. Место формир. затрат – это структ. подразд. предпр., по котр. организ. планир., нормир. и учет затрат произв. для контроля и управл. затратами произв. ресурсов. Местами возникн. могут явл. рабочие места, участки, бригады. цехи, отделы предпр., например констр. бюро, отдел технич. контроля и качества, плановый, финансовый отдел и т.д. Места возникн. затрат явл. объектами аналит. учета затрат на произв. по экон. элем. и статьям калькул. Они подразд. на места формир. главных затрат (подразд, непосредств. производ. и реализ. продукцию на сторону) и на места внозникн. вспомогат. затарат (подразд, производ. продукцию для внутр. потребл.).

Учет затрат по центрам ответственности. Центр ответств. может быть опред. как сегмент предпр., за результ. работы кот. отвеч. руководитель. В управленч. учете каждому месту возникн. затрат должна соотв. своя сфера ответств. Цель орг. учета по центрам ответств. сост. в накопл. данных о затратах и доходах по каждому центру ответств. таким образом, чтобы отклонения от сметы (плана, утвержд. для центра ответств.) могли возлаг. на ответств. лицо.

Учет затрат по носителям. В завис. от технологии и характ. продукции носителями затрат могут быть изделия или полуфабр., группы однородных изделий, серии одноименных изделий или индивидуально выраб. изделия (заказы), строит. объекты, законч. этапы строит., виды работ и услуг (трансп., монтажные и т.п.). Другими словами, это виды продукции предпр.. предназнач. для реализации.

 

Учет и распределение  затрат по объектам калькулирования.

Под калькулированием себестоимости понимается исчисление себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Данные калькуляции фактической себестоимости продукции широко используются в управлении производством, для контроля за соблюдением предприятием плановой (нормативной) себестоимости продукции и рентабельности производства, выявления резервов и путей дальнейшего снижения затрат труда и материальных ресурсов.