Цена как экономическая категория

116,6: 523,4 × 100 = 22,27 (%), т. е. повысится. Следовательно, предприятию целесообразно принять заказ на таких условиях.

 

Пример 3. Предприятию необходимо принять решение, выпускать товар А или Б, так как у него ограничены возможности 3000 машиночасов в неделю. Данные о производстве представлены в табл. 5.10. Определите, какое изделие выгоднее производить, составив сравнительную калькуляцию (табл. 5.11) и рассчитав экономические показатели (табл. 5.12).

Таблица 5.10

Решение

При принятии решения нет  смысла учитывать постоянные расходы, поскольку они будут одинаковыми  при выпуске изделия А или  Б. Решение принимается на основе сравнительной калькуляции переменных затрат.

Таблица 5.11

Сравнительная калькуляция

Выгоднее производить  изделие Б, так как маржинальная прибыль на единицу выше. Проверим принятое решение путем расчета  прибыли предприятия (табл. 5.12):

Таблица 5.12

Расчет экономических  показателей

Пример 4. Рассчитайте цену изделия методом предельных издержек, если переменные затраты на производство 1000 изделий составляют 148,0 тыс. руб., постоянные расходы предприятия равны 30,5 тыс. руб., норма прибыли на вложенный капитал для предприятий данной отрасли – 15 %. По данным баланса, средняя сумма активов предприятия 395 тыс. руб.

Решение

Определим рентабельность продукции  для обеспечения нормы прибыли  на вложенный капитал в размере 15 %:

Найдем цену методом предельных издержек:

Ц = 148 + (148 × 60, б4): 100=148 + 89,75 = 237,75 (руб.).

Следовательно, цена 237,75 руб. обеспечит предприятию норму прибыли на вложенный капитал в размере 15 % при формировании цены методом предельных издержек. Проверим правильность расчетов.

Норма прибыли на вложенный  капитал 15 % должна обеспечить предприятию прибыль от продажи в размере:

395 000 × 15: 100 = 59 250 (руб.).

При цене 237,75 руб. выручка от продажи 1000 изделий составит:

237,75 × 1000 = 23 775 (руб.).

Затраты предприятия равны:

148 × 1000 + 30 500 = 178 500 (руб.).

Прибыль от продажи:

237 750–178 500=52 950 (руб.),

т. е. получен тот же показатель.

5.3.3. Метод ценообразования  на основе дохода с оборота 

Метод формирования цены на основе дохода с оборота также  предполагает учет полных затрат предприятия. Кроме того, он должен обеспечить ему  планируемый (желаемый) размер дохода с оборота. При этом методе цену рассчитывают по формуле (5.10):

Ц=Ипол: (I – Д),

где Д– желаемый доход с оборота, выраженный в коэф.

 

Пример 1. Предприятие производит изделия, себестоимость единицы которого составляет 215 тыс. руб. Определите цену, по которой ему необходимо продавать свои изделия, чтобы иметь доход с оборота в размере 15 %.

Решение

В торговле при использовании  этого показателя формула приобретает  вид (5.11):

Ц_розн = Ц_пр : (I – Уд)

где Уд– уровень дохода, выраженный в коэф.

Следует отметить, что в  торговле издержки обращения будут  возмещаться за счет валового дохода, и это необходимо учесть при определении  размера желаемого уровня дохода с оборота.

 

Пример 2. Предприятие торговли закупает товар по цене (без НДС) 580 руб. Для обеспечения нормальных условий работы (возмещения расходов и получения прибыли) оно должно иметь уровень дохода с оборота в размере не менее 24 %. Определите розничную цену.

Решение

Цена, по которой предприятие  будет реализовывать этот товар, должна быть не ниже:

580 : (1–0,24) = 763,16 (руб.).

Уровень торговой надбавки для обеспечения данного уровня валового дохода составит:

Проделанные расчеты помогут  предприятиям торговли обосновывать цены с учетом их потребностей. Цена, определенная этим методом, может служить ориентиром, т. е. позволяет сопоставить уровень цены с ценами конкурентов. Если она слишком высокая, значит, надо искать пути снижения издержек или новые каналы товароснабжения с более низкими ценами приобретения товаров, чтобы обеспечить желаемый уровень дохода.

5.3.4. Метод рентабельности  инвестиций (дохода на вложенный  капитал) 

Данный метод используется при ценообразовании на новую  продукцию, производство и реализация которого требуют вложения капитала, являясь единственным методом, учитывающим  платность финансовых ресурсов. Если предприятие вкладывает в производство заемные средства, то минимальную  цену, обеспечивающую выплату процентов  за пользование кредитом, рассчитывают по формуле (5.12):

Ц = И_полн +(Ск × К) : В,

где Ск – годовая ставка процента за пользование займом, выраженная в коэф.;

К – сумма кредита, руб.;

В – планируемый объем производства, ед.

 

В том случае, когда предприятие  осваивает производство, вкладывая  собственные средства, цену, обеспечивающую планируемый размер дохода с вложенного капитала, определяют по формуле (5.13):

где Д – планируемый доход с вложенных средств, коэф.;

С – сумма вложенных средств, руб.

 

Различие между формулами  заключается лишь в том, какая  именно цена определяется: в первом случае (5.12) – это минимальная цена реализации, во втором (5.13) – цена, обеспечивающая планируемый доход с инвестиций.

В торговой деятельности этот метод может применяться для  определения минимальной цены при  использовании кредита для закупки  партии товаров. В этом случае цену рассчитывают по формуле (5.14):

где Д– число дней, в течение которых будет возвращен кредит;

В– объем партии в натуральных единицах.

 

Пример. Предприятие розничной торговли закупает женские костюмы по цене 1285 руб. в количестве 1000 штук за счет кредитных средств, взятых в банке по ставке 60 % годовых. Предполагается реализация костюмов в течение двух месяцев (61 день). Определите: минимальную цену 1 костюма.

Решение

Минимальной ценой, при которой  предприятие покроет затраты  по выплате процентов за пользование  займом, является цена 1413,85 руб. В реальности цена костюма должна обеспечить предприятию возмещение других затрат и получение прибыли от продажи (см. подробнее: Шевчук Д. А. Банковские операции. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007).

Предположим, цена на рынке  на аналогичные костюмы 1450–1460 руб. В такой ситуации предприятию невыгодно закупать костюмы на данных условиях, так как их реализация не принесет прибыли.

Рассмотренный пример показывает, что использование кредита нецелесообразно, так как ведет к значительному  увеличению цены, а это отразится  на спросе. Если же не учитывать платность  кредитных средств, то предприятие  понесет убытки (см. подробнее на сайте: www.denisshevchuk.narod.ru).

Осуществление расчетов дает возможность предприятию розничной  торговли сопоставить минимальную  и розничную цену с уровнем  рыночных цен на аналогичные товары и выявить, будут ли пользоваться спросом изделия при такой цене и есть ли смысл приобретать их на таких условиях.

Кроме того, использование  этого метода позволяет принимать  обоснованные решения о величине объемов производства или партий товаров при известных рыночных ценах, т. к. сумма выплат за пользование кредитом, приходящаяся на единицу изделия (товара), зависит от масштабов деятельности (см. подробнее на сайте: www.denisshevchuk.narod.ru).

В условиях инфляции сложно использовать этот метод из-за высокого уровня процентных ставок и их неопределенности во времени, а также сложности  прогнозирования уровня рыночных цен.

5.3.5. Метод анализа безубыточности  и определения целевой прибыли 

Данный метод, строго говоря, нельзя назвать методом определения  цены, по сути, это расчет различных  вариантов объемов производственной или торговой деятельности, позволяющих  достичь безубыточности и получить целевую (планируемую) прибыль при  определенных затратах и различных  ценах.

Расчеты основаны на представлении  о том, что с достижением определенных масштабов производственно-торговой деятельности предприятие покрывает  все свои затраты (постоянные и переменные) и при дальнейшем наращивании  объема начинает получать прибыль. В  экономической литературе этот объем  производственно-торговой деятельности называется точкой безубыточности, порогом  рентабельности, пороговым объемом  реализации, точкой перелома и т. д. В точке безубыточности выручка от продажи продукции покрывает затраты предприятия. Точка безубыточности может быть определена аналитически или графически.

В сфере производства объем  безубыточности рассчитывают по формуле (5.15):

где Кб– точка безубыточности (в натуральных показателях);

Ипост– сумма постоянных затрат на планируемый выпуск, руб.;

Ипер– сумма переменных затрат на планируемый выпуск, руб.;

Цплан– планируемая цена единицы продукции, руб.;

В– планируемая выручка от реализации при планируемой цене, руб.

 

Расчет возможен по формуле (5.16):

Кб=И_пост : (Ц_план – И_пер),

где Ипер – переменные издержки на единицу, руб.

 

Разница между планируемой  ценой и переменными затратами  представляет собой маржинальную прибыль  с единицы изделия, поэтому формула 5.16 приобретает вид (5.17):

Кб = И _пост : МП.

Точка безубыточности зависит  от величины затрат (соотношения между  постоянными и переменными) и  цены: чем выше цена, тем меньший  объем производства обеспечивает безубыточность при неизменных затратах.

В основе анализа безубыточности лежит поиск наиболее выгодных комбинаций между переменными затратами  на единицу изделия, постоянными  издержками, ценой и объемом производства.

Для определения точки  безубыточности графическим путем  строят график безубыточности, в котором  по оси ординат отражают показатели в стоимостном выражении, по оси  абцисс – данные о количестве произведенной  продукции в натуральных показателях. На графике представлены:

линия постоянных затрат;

линия переменных затрат;

линия выручки от продажи  при различных ценах на изделия.

В точке безубыточности возникает  следующее соотношение (5.18):

В = И_пост + ∑И_пер.

Так как В = Q × Ц_min, а ∑И_пер = Q × Ипер, то формула 5.18 приобретает вид (5.19):

Q × Ц_min = И_пост + Q × И_пер.

Отсюда цена, обеспечивающая безубыточное производство (Ц_min), рассчитывается по формуле (5.20):

или (5.21):

Отношение затрат к объему выпуска представляет собой удельные постоянные затраты на единицу изделия. Эта величина зависит от количества выпускаемой продукции. Проверим верность формул, используя данные примера 1, т. е. найдем цены, обеспечивающие безубыточность производства 61,5 и 44,4 единицы продукции.

Решение

Получены заданные ранее  уровни цен.

Если предприятие выпускает  несколько видов изделий, то точка  безубыточности определяется по формуле (5.22):

Кб = И_пост : ∑ (Цi – И_перi) α_i,

где Ц_i – цена i-го вида изделия, руб.;

И_перi – переменные затраты на производство i изделия, руб.;

α_i – доля выпуска i-го изделия в общем объеме производства, коэф.

 

Выпуск каждого вида изделия  рассчитывают по формуле (5.23):

В_i = Кб × α_i,

где Вi – выпуск i-го изделия, ед.

 

Пример. Предприятие выпускает 1000 изделий, из них 25 % изделий А, 75 % изделий Б. Цена изделия А – 20 руб., изделия Б -30 руб., переменные затраты на единицу изделия А – 13 руб., на единицу изделия Б – 22 руб., сумма постоянных затрат – 3800 руб. Определите выпуск изделий А и Б для безубыточной работы предприятия.

Решение

Объем безубыточности предприятия  в целом составляет:

Кб = 3800: (20–13) ×0,25 + (30–22) ×0,75) = 490 (изд.).

Из них: выпуск изделий  А – 490 ×0,25 = 122,5 (ед.);

выпуск изделий Б – 490 ×0,75 = 367,5 (ед.).

Объем производственно-торговой деятельности, позволяющий достичь  не только безубыточности, но и получить планируемый (целевой) размер прибыли, рассчитывают по формуле (5.24):

или (5.25)

К = (И_пост + П_ц) : (Ц_план – И_пер),

или (5.26)

К = (И_пост + П_цел) : МП,

где Пц – целевая (планируемая) прибыль, руб.

 

Цену, обеспечивающую целевой  размер прибыли, находят по формуле (5.27):