Значение и порядок формирования отчета об изменениях капитала

 

3.2 Организация бухгалтерского  учета  ОАО "Дизель"

 

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и  аналитического учета. Выписка из приказа об учетной политики ОАО "Дизель"

Бухгалтерский учет ведется  в соответствии с Законом «О бухгалтерском  учете» (№ 129-ФЗ от 21.11.96), Положением по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в РФ (приказ № 34 от 29.07.98г.), положениями по бухгалтерскому учету. Планом счетов финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкцией  по его применению, утвержденными  Приказом МФ РФ от 31 октября 2000г. №94 н.

1 Организация бухгалтерского  учета

1.1 Бухгалтерский учет  ведется по журнально-ордерной  форме учета (с применением  бухгалтерской компьютерной программы  1С-Бухгалтерия).

1.2 Учет  имущества, обязательств  и хозяйственных операций ведется  в рублях и копейках в соответствии  с рабочим  планом   счетов   бухгалтерского   учета  финансово-хозяйственной  деятельности.

1.3 Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны  оформляться оправдательными документами.  Эти документы являются первичными  учетными документами, на основании  которых ведется  бухгалтерский   учет.

1.4 Бухгалтерский учет  и составление бухгалтерской  отчетности осуществляется бухгалтерской  службой, возглавляемой главным  бухгалтером. 

1.5 Бухгалтерская отчетность  сдается в следующих объемах:  Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;  Форма № 2 «Отчет о прибылях  и убытках»; Форма № 3 «Отчет  об изменении капитала»; Форма  № 4 «Отчет о движении денежных  средств»; Форма № 5 «Приложения  к бухгалтерскому балансу». «Пояснительная  записка к балансу». Ответственность  за достоверность предоставляемых  отчетов возложить на бухгалтерию. 

1.6 Отчетным периодом является  календарный год, с 1 января  по 31 декабря.

1.7 В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского  учета и отчетности производится  инвентаризация в случаях, установленных  п.2 ст.12 Федерального Закона «О  бухгалтерском учете» № 129-ФЗ.

2 Учет основных средств.

2.1 Актив принимается организацией  к бухгалтерскому учету в качестве  основных средств, если одновременно  выполняются следующие условия: 

а) объект предназначен для  использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации  либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

 б) объект предназначен  для использования в течение  длительного времени, т.е. срока  продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла,  если он превышает 12 месяцев;

 в) организация не  предполагает последующую перепродажу  данного объекта; г) объект  способен приносить организации  экономические выгоды (доход) в  будущем. 

2.2 Основные средства принимаются  к учету по первоначальной  стоимости. Первоначальная стоимость  основных средств определяется  как сумма расходов на его  приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния,  в котором оно пригодно для  использования, за исключением  сумм налогов, подлежащих вычету.

2.3 Оценка основных средств,  производится единообразно для  целей бухгалтерского учета и  целей налогообложения.

2.4 Активы, со сроком использования  более 12 месяцев и в отношении,  которых выполняются условия  признания их основными средствами, но стоимостью на дату принятия  к бухгалтерскому учету до 20 000 руб. за единицу, учитываются  в составе материально-производственных  запасов на счете 10 «Материалы»  на отдельном субсчете и полностью  списываются по мере отпуска  их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности  этих объектов организуется забалансовый контроль за их движением. Списание осуществляется единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.

2.5 Амортизация объектов  основных средств начисляется  линейным способом (п.18 ПБУ 6/01 «Учет  основных средств»).

2.6 По завершению работ  по достройке, дооборудованию, реконструкции,  модернизации объекта основных  средств затраты, учтенные на  счете учета вложений во внеоборотные  активы увеличивают первоначальную  стоимость этого объекта основных  средств и списываются в дебет  счета учета основных средств.

2.7 Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные  вложения, оформлены соответствующие  первичные учетные документы  по приемке-передаче, документы переданы  на государственную регистрацию  и фактически эксплуатируемые,  принимать к бухгалтерскому учету  в качестве основных средств  сразу после начала фактической  эксплуатации и подачи документов  на государственную регистрацию  с выделением на отдельном  субсчете к счету 01 « Основные  средства». Амортизацию начислять  в общем порядке с первого  числа месяца, следующего за месяцем  введения объекта в эксплуатацию.

2.8 Переоценка основных  средств не производится.

3 Учет нематериальных  активов

3.1 Нематериальными активами  признаются, приобретенные и (или)  созданные результаты интеллектуальной  деятельности и иные объекты  интеллектуальной собственности  (исключительные права на них), используемые в производстве  продукции (выполнении работ,  оказании услуг) или для управленческих  нужд организации в течение  длительного времени (продолжительностью  свыше 12 месяцев).

3.2 Первоначальная стоимость  нематериальных активов, в которой  они принимаются к учету, определяется  как сумма расходов на их  приобретение (создание) и доведение  их до состояния, в котором  они пригодны для использования  за исключением сумм возмещаемых  налогов. 

3.3 Стоимость нематериальных  активов погашается посредством  амортизации, накапливаемой на  балансовом счете 05 «Амортизация  нематериальных активов». Начисление  амортизации производится линейным  методом, исходя из срока полезного  использования объекта.

3.4 Определение срока полезного  использования объекта нематериальных  активов производится исходя  из срока действия патента,  свидетельства и (или) из других  ограничений сроков использования  объектов интеллектуальной собственности,  а также исходя из срока  полезного использования нематериальных  активов, обусловленного соответствующими  договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия.

3.5 Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются  организацией на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре.

4 Учет материально-производственных  запасов.

4.1 Учет материалов 

4.1.1 Материальные ценности  отражаются в учете по фактической  себестоимости и учитываются  на балансовом счете 10 «Материалы».  Счета 15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей» и 16 «Отклонение  в стоимости материалов» не  используются.

4.1.2 Фактическая себестоимость  материальных ценностей, приобретенных  за плату, определяется исходя  из цены их приобретения (без  учета сумм налогов, подлежащих  вычету).

4.1.3 Фактическая себестоимость  материальных ценностей, полученных  организацией по договору дарения  или безвозмездно, а также, остающихся  от выбытия основных средств  и иного имущества, определяется  исходя из их текущей рыночной  стоимости на дату принятия  к бухгалтерскому учету.

4.1.4 Фактическая себестоимость  материальных ценностей, полученных  по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату) не  денежными средствами, признается  стоимость активов, переданных  или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных  или подлежащих передаче, устанавливается  исходя из цены, по которой  в сравнимых обстоятельствах,  обычно организация определяет  стоимость аналогичных товаров.

4.1.5 Оценка материальных  ценностей осуществляется по  фактической себестоимости. 

4.1.6 Возвратные отходы  оцениваются по цене возможного  использования согласно требованиям п. 6 ст. 254 НК РФ.

4.1.7 Материальные ценности, не принадлежащие организации,  но находящиеся в ее пользовании  или распоряжении в соответствии  с условиями договора, принимаются  к бухгалтерскому учету на  забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.

4.1.8 Материальные ценности  при их отпуске в производство  или ином выбытии, оцениваются  по себестоимости каждой единицы  запасов в целях бухгалтерского  и налогового учета. 

4.1.9 Стоимость специальной  одежды, срок эксплуатации которой  согласно нормам выдачи не  превышает 12 месяцев, единовременно  списывается в дебет соответствующих  счетов учета затрат на производство  в момент ее передачи (отпуска)  сотрудникам организации.

4.1.10 Стоимость специального  инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и  специальной одежды погашается  линейным способом.

4.2. Учет товаров. 

4.2.1 Товары, предназначенные  для продажи, при их поступлении  учитываются по ценам их приобретения  на счете 41 «Товары».

4.2.2 Затраты по заготовке  и доставке товаров до центральных  складов (баз), производимые до  момента их передачи в продажу,  включаются в состав издержек  обращения.

4.2.3 Товары при их выбытии  оцениваются по себестоимости  единицы товара.

4.2.4 Товары, не принадлежащие  организации, но находящиеся в  ее пользовании в соответствии  с условиями договора, учитываются  на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре.

4.3 Учет товаров отгруженных.

4.3.1 На счете 45 «Товары  отгруженные» отражается информация  о наличии и движении товаров,  выручка от продажи которых  определенное время не может  быть принята в бухгалтерском  учете в случаях:- экспорта товаров;- передачи товаров для продажи на комиссионных началах.

4.3.2 Товары отгруженные  учитываются на счете 45 «Товары  отгруженные» по фактической  себестоимости.

5 Учет расходов будущих  периодов. Расходы предприятия, которые  были произведены в отчетном  периоде, но относятся к будущим  периодам, подлежат отражению на  счете 97 «Расходы будущих периодов».  Списание затрат, учтенных на  счете 97 «Расходы будущих периодов»  на издержки обращения осуществляется  равномерно в течение всего  периода, к которому эти расходы  относятся в соответствии с  договором, а при его отсутствии  в течение предполагаемого срока  полезного использования. 

6 Учет доходов и расходов.

6.1 Учет доходов организация  осуществляет на основании ПБУ  9/99 «Доходы организации», утвержденного  приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н. 

6.2 В бухгалтерском учете  доходы организации подразделяются  на: доходы от обычных видов  деятельности; прочие доходы.

6.3 Выручка от реализации  продукции (работ, услуг), имущественных  прав определяется по методу  начислений, т.е. по отгрузке продукции  и перехода права собственности  и предъявления покупателям-заказчикам  расчетных документов (если в  договорах иной вариант перехода  права собственности).

6.4 В целях обобщения  информации о покупателях и  заказчиках используется счет 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками».

6.5 Учет расходов организация  осуществляет на основании ПБУ  №10/99 «Расходы организации», утвержденного  приказом Минфина России №  33н от 06.05.1999 г.

 

 

 

 

3.3 Остатки по счетам  бухгалтерского учета за 11 месяцев  2010 год

 

Таблица 3.3.1

Остатки по счетам бухгалтерского учета за 11 месяцев 2010 г.

№ счета	Наименование  счета	Остаток на 01.01		Остаток на 01.12
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные  средства	3990702		4083702
02	Амортизация основных средств		1163500		1341760
04	Нематериальные  активы	38500		38500
05	Амортизация нематериальных активов		7700		9240
08	Вложения  во внеоборотные активы	290000		197000
10	Материалы	236757		1058032
15	Заготовление  и приобретение материальных ценностей	-		-
16	Отклонение  в стоимости материальных ценностей	35412		65614
19	НДС по приобретенным ценностям	54434		41548
20	Основное  производство	687 510		844890
	В том  числе изделие А изделие В	487 500 200 010		604638 240252
43	Готовая продукция	649 532		295280
45	Товары  отгруженные	1268688		779139
50	Касса	510		510
51	Расчетные счета	418 825		271968
58	Финансовые  вложения	60 000		160000
	в т.ч. краткосрочные	-		100000
	долгосрочные	60 000		60 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1315000		769442
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		329600		172729
68	Расчеты по налогам и сборам		427048		510820
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		178065		270938
70	Расчеты по оплате труда		453757		427849
71	Расчеты с подотчетными лицами	720		-
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	28730		7408
75-1	Расчеты по вкладам в уставной капитал	120580		20580
75-2	Расчеты по выплате доходов		12700		2700