Заработная плата

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" ведется пофамильно по каждому работнику организации в программе "Зарплата и Управление Персоналом", а затем выгружается в программу "1С: Предприятие 8.2".

Регистры синтетического учета — это мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам и группам счетов и т.д.

Ответственность за организацию  исчисления заработной оплаты и премирования работников несет главный бухгалтер, а непосредственно расчеты с  персоналом по оплате труда ведет  бухгалтер по расчетам с персоналом по оплате труда. Контроль за начислением заработной платы, премий ведет генеральный директор ООО «Иртех».

Заработная плата на ООО «Иртех» выплачивается два раза в месяц: 3-го и 20-го числа каждого месяца. Аванс выплачивается в размере 3000 рублей за вычетом НДФЛ. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Заработная плата выдается наличными деньгами из кассы предприятия  бухгалтером-кассиром.  При выдаче наличных денег из кассы ООО «Иртех» руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Для получения заработной платы в банк представляются следующие  документы: чек, платежные поручения  на перечисление в бюджет налоговых  платежей с заработной платы. Так, если деньги получены в понедельник, то в  среду сумма неполученной зарплаты должна быть сдана в банк. Выплата  заработной платы, пособий и премий производится по расчетно-платежной  или платежной ведомости. При  получении денег работник расписывается  в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Деньги могут выдаваться по расходному кассовому ордеру. В нем получатель указывает название и номер документа, дату его выдачи, наименование его организации.

Заработная плата выдается работникам ООО «Иртех» из кассы по расчетно-платежным документам в течение З дней с момента получения из банка денег для ее выплаты. По истечении этого срока в платежных ведомостях против фамилии лица, не получившего причитающуюся ему сумму, кассир ставит штамп “депонент” (или делает аналогичную пометку вручную). При закрытии каждой платежной ведомости кассир указывает выплаченную и депонированную сумму заработной платы. В целом их сумма должна полностью соответствовать сумме, указанной как результат платежной ведомости.

Далее депонированные суммы  учитываются отдельно следующим  образом:

а) по каждому работнику  в книге учета депонированной заработной платы ведется аналитический  учет;

б) депонированные суммы  сдаются в банк, обслуживающий  предприятие, и на сданные суммы  составляется общий расходный кассовый ордер.

в) когда работник приходит получать депонированные суммы, ему  выписывается уже индивидуальный расходный  кассовый ордер на сумму неполученных им денег, а в книге делается соответствующая  пометка: указывается дата и номер  расходного кассового ордера, по которому деньги были получены.

Предприятие предоставляет  работникам гарантии и компенсации, предусмотренные действующим трудовым законодательством РФ. Компенсационные  выплаты предоставляются за выполнение работы в условиях, отклоняющихся  от нормальных.

Работа в выходные и праздничные дни оплачивается в двойном размере. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере.

В соответствии со ст.99 ТК РФ сверхурочной является производимая работником по инициативе работодателя работа:

– за пределами установленной  продолжительности рабочего времени (не более 40 ч в неделю, если для  данного работника не применяется  сокращенная продолжительность  рабочего времени или неполное рабочее  время);

– за пределами установленной  продолжительности ежедневной работы;

– сверх нормального числа  рабочих часов за учетный период.

По желанию работника  сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением  дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного  сверхурочно. Если работа производилась  сверх месячной нормы, то она оплачивается в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

За разъездной характер работы водителю, производится доплата не менее 10% оклада.

Работодатель поощряет работника  за добросовестный эффективный труд на основании «Приказа (распоряжения) о поощрении работника» (Форма № Т-11). Основными показателями премирования работников являются:

• прибыльность работы организации,
• эффективность работы структурного подразделения, к которому относится работник (и эффективность работы самого работника на участке),
• качество выполнения работы, в том числе результативность, оперативность, организованность при выполнении должностных обязанностей,
• соблюдение трудовой дисциплины, надлежащее выполнение своих трудовых обязанностей, соблюдение сроков выполнения заданий,
• повышение квалификации (курсы, аттестации, самоподготовка),
• стаж работы в организации,
• участие в рационализации и повышении эффективности работы,
• деловая этика,
• сложность работы.

Размеры премий за месяц  определяются на основании отчетов  работников, поступивших докладных  и служебных записок, иных документов и данных, позволяющих охарактеризовать труд работника их непосредственными  руководителями (руководителями структурных  подразделений, финансовым директором) по установленной в организации  вертикали подчиненности и утверждаются генеральным директором.

Работнику может быть оказана  материальная помощь при заболевании, стихийном бедствии и чрезвычайной ситуации, тяжелом заболевании или смерти близкого родственника работника (родители, дети, муж, жена), в других случаях на основании решения руководителя предприятия.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций  и Инструкцией по его применению учет расчетов по оплате труда работников ООО «Иртех» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет 70 – пассивный, балансовый, расчетный.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для  обобщения информации о расчетах с работниками предприятия по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплатам доходов по акциям и другим ценным бумагам. По кредиту счета 70 отражаются суммы: причитающейся  работникам организации оплаты труда - в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленной за счет резерва  на оплату отпусков, доплаты за выслугу  лет - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; начисленных доходов от участия  в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»; начисленных пособий по социальному страхованию - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По дебету счета 70 отражаются: суммы оплаты труда, премий, пособий, выплаченных из кассы либо с расчетного счета организации; суммы доходов от участия в капитале организации; суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам

Виды обязательств по расчетам с персоналом по оплате труда и  соответствующие корреспонденции  счетов можно классифицировать следующим образом:

– Обязательства по оплате труда за отработанное время:

Дебет счета 20 «Основное  производство» (оплата труда производственных рабочих);

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда администрации  и управленческого персонала);

Дебет счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» (суммы  материальной помощи за счет чистой прибыли  организации);

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю  сумму начисленной оплаты труда).

В этом случае доходы сотрудников  предприятия формируются за счет увеличения стоимости материальных ценностей и себестоимости продукции. Доходы сотрудников накапливаются  по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

– Обязательства, связанные  с оплатой отпусков и оплатой  за выслугу лет, резервируются согласно допущению непрерывности деятельности организации. В учетной политике ООО «Иртех» в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н, установлено в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работников. Резерв формируется путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется как 1/12 суммы создаваемого резерва (сумма месячного фонда заработной платы). Начисление в резерв оформляется путем дебетования тех же счетов затрат, как и в случае обязательств по заработной плате и премиям. При отчислении сумм в счет резерва производится бухгалтерская запись: дебет счетов 20, 25, 26 и кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Это позволяет равномерно распределить расходы на оплату отпусков по отчетным периодам отчетного года. Когда сотрудник предприятия отправляется в отпуск, составляется запись: дебет 96 «Резервы предстоящих расходов», кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Оплата отпусков работникам, относящаяся к расходам будущих периодов, начисляется по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

– Обязательства по социальным выплатам (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, отпуска  по уходу за ребёнком, единовременное пособие при рождении ребёнка, пособие  при постановке на учёт в ранние сроки беременности). Пособия, перечисленные  выше, предприятие выплачивает за счет ФСС – фонда социального  страхования. Если работник предъявляет  к оплате пособие по временной  нетрудоспособности в случае заболевания  или травмы, то первые два дня  согласно законодательству оплачивает предприятие. Начисление пособий отражается по дебету счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

– Обязательства, возникающие  из права сотрудника на участие в  капитале предприятия, отражаются записью: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Заработная плата сотрудника может быть уменьшена за счет налоговых  и других удержаний, например невозвращенных подотчетных сумм, алиментов и т.д.). При выплате заработной платы дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» со счетами:

–  при выплате через кассу кредитуется счет 50 «Касса».

– при депонировании заработной платы делается запись: дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит 76.4 «Расчеты по депонированным суммам».

При этом бухгалтер делает следующие проводки:

— закрывается расчетно-платежная  ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

— возврат денег на расчетный  счет банка предприятия:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50 «Касса»

— получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетные счета»

— списание выданной заработной платы с депонента:

Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса»

Так же оформляются и другие, по какой-либо причине неполученные работником суммы (премии, выплаты, пособия  и т.д.).

Работник имеет право  на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении  этого срока невостребованные суммы  как внереализованные доходы присоединяются к прибыли. Этот факт отражается следующей  бухгалтерской проводкой (отнесение  невостребованной суммы на счет прочих доходов и расходов организации):

Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

 

_{Все бухгалтерские проводки по начислению оплаты труда и пособий, применяемые на предприятии ООО «Иртех», приведены в таблице 2.1.}

N п/п	Содержание  операции	Дебет	Кредит
3	Начислена зарплата рабочим основного производства	20	70
5	Начислена заработная плата персоналу, обслуживающему производство	25	70
6	Начислена заработная плата дирекции и административно-управленческому  персоналу предприятия	26	70
9	Начислено пособие за первые два дня периода  временной нетрудоспособности	20, 25, 26	70
10	Начислены премии, компенсационные и стимулирующие  доплаты, комиссионные проценты	20, 25, 26	70
11	Начислено пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие  по уходу за ребенком до 1,5 лет (до 3-х  лет)	69	70
12	Начислены суммы материальной помощи за счет чистой прибыли организации	84	70
13	Начислена оплата труда в связи с операциями по выбытию основных средств	91.2	70
14	Начислены за счет резерва предстоящих расходов суммы отпускных работникам предприятия	96	70
15	Начислена оплата труда работникам, осуществляющим хозяйственные действия, относящиеся  к расходам будущих периодов	97	70
16	Выплачена начисленная зарплата и пособия  персоналу организации	70	50, 51