Управление затратами и издержками организации (на примере КУП по ОУ «Лунинецкий КБО»)

На   предприятии   производится   стимулирование   труда   работников   в  соответствии  «Положением  о  стимулировании  работников КУП по ОУ  «Лунинецкий КБО»,  которое направлено  на  усиление  заинтересованности работников  в  соблюдении  установленных  правил, норм безопасности  и  охраны  труда,  повышение  эффективности  работы  по  созданию  здоровых  и  безопасных  условий  труда  в  обществе.

Стимулирование  работников  предприятия за  соблюдение  требований  охраны  труда,  трудовой  и производственной  дисциплины  осуществляется  в виде:

- премирования;

- награждения  ценным  подарком;

- объявления  благодарности;

- награждения  Почетной  грамотой;

- занесения  на  доску почета;

- досрочного  снятия  ранее  наложенного  дисциплинарного   взыскания  за  нарушение   требований  охраны  труда,  трудовой  и  производственной  дисциплины.

На предприятии установлены  следующие трудовые и социальные льготы:

- при вступлении в брак работник награждается ценным подарком на сумму до 5 базовых величин;

- оказание материальной помощи  ветеранам в размере до 1 базовой  величины ко  Дню 9 Мая и Дню  пожилых людей;

- предоставление бесплатно автотранспорта  для доставки детей в оздоровительный лагерь и обратно;

- в случае смерти работника  членам  его семьи оказывается  материальная      помощь  в размере  до 10 базовых величин.

Охрана труда – система  обеспечения  безопасности  жизни  и  здоровья работников.  В  процессе  трудовой  деятельности  включает : правовые,

социально-экономические, организационные  и  технические,  лечебно-профилактические,  психофизиологические, санитарно-гигиенические  и  иные мероприятия  и  средства.

 На КУП по ОУ «Лунинецкий КБО» регулярно разрабатываются и реализуются мероприятия  по  охране труда, улучшению условий труда и техники  безопасности. Администрацией  предприятия  ведется  планомерная 

работа  по  предупреждению  несчастных случаев  и  заболеваемости  на производстве, обеспечению  безопасных   и здоровых условий труда и производственного быта.

План мероприятий по охране труда  на КУП по ОУ «Лунинецкий КБО» включает следующие пункты:

1. Проведение инструктажа по  охране труда (вводный, первичный,  повторный, внеплановый, целевой)  осуществляется  в течение года, за своевременность проведения ответственность несут руководители структурных подразделений. Цель: здоровые и безопасные условия труда, минимизация рисков  в области охраны труда.

2.   Обучение работников по  вопросам охраны труда, занятых  на работе с повышенной опасностью, осведомление и компетенция персонала предприятия посредством непрерывного обучения.     

3. Периодическая проверка знаний  по вопросам охраны труда, осуществляющаяся с помощью комиссии по проверке знаний с целью минимизации рисков, применения более современных средств наглядной агитации, направленной на обеспечение здоровых и безопасных условий труда персонала.

4. Проведение ремонта в швейном цеху и санитарно-бытовых помещениях, включая санузлы.

5. Проведение ремонта производственного участка по изготовлению железобетонных изделий.

6.   Проведение ремонта цеха по услугам прачечной.

Запланированные мероприятия обязательны  для исполнения. Лица, которые не обеспечивают их выполнение, могут  быть привлечены к ответственности  в соответствии с законодательством.

 

2.3 Анализ финансового  состояния и анализ затрат 

на КУП по ОУ «Лунинецкий  КБО»

 

Финансовое состояние предприятия  может быть хорошим, средним и  плохим. Четких критериев для такой  градации финансового состояния  предприятия пока нет.

Финансовое состояние предприятия  — очень емкое понятие, и нельзя его охарактеризовать одним каким-то критерием. Поэтому для характеристики финансового состояния предприятия применяются такие критерии, как финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность баланса и  др.

Данные о ликвидности и платежеспособности КУП по ОУ "Лунинецкий КБО" приведены в таблице  2.10.

Таблица 2.10 Данные о ликвидности и платежеспособности КУП по ОУ "Лунинецкий КБО"

Показатели	2010г	2011г	2012 (прогноз)г.	Отклонение 2012г. от
				2010г.	2011г.
1	2	3	4	5	6
1. Оборотные активы, млн  р.	345	479	601	256	122
2. Денежные средства  и финансовые вложения, млн р.	2	-	-	-	-
3. Краткосрочная дебиторская  задолженность, млн р.	15	11	12	-3	1
4. Краткосрочные обязательства,  млн р.	234	401	411	177	10
5. Собственные оборотные  средства, млн р.	111	78	190	79	112
6. Показатели ликвидности:
6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,02	0,3	0,02	0,01
6.2. Коэффициент промежуточной  ликвидности	0,07	0,08	0,9	0,02	0,1
6.3. Коэффициент текущей  ликвидности	1,47	1,58	1,60	0,13	0,02
6.4. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	0,16	0,26	0,30	0,14	0,04

По данным Таблицы 2.10 видно, что по состоянию на 2010-2012гг. структура баланса удовлетворительная.

Основанием для признания структуры  бухгалтерского баланса неудовлетворительной либо удовлетворительной, а организации  – неплатежеспособной  является наличие одновременно следующих условий:

коэффициент текущей ликвидности  на конец отчетного периода в  зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение не менее 1,3.  На данном предприятии коэффициент текущей ликвидности на конец 2010 года превышает минимально допустимый уровень на 0,17 пунктов; коэффициент обеспеченности  собственными  оборотными  средствами  на организации имеет минимальное значение и находится на уровне  0,2.

Коэффициенты абсолютной и промежуточной ликвидности при значениях 0,01 и 0,07 пунктов соответственно позволяют сделать вывод, что на предприятии в 2010г. нарушена платежеспособность.

Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее  его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться.

Данные о финансовой устойчивости КУП по ОУ "Лунинецкий КБО" приведены  в таблице 2.11.

Таблица 2.11 Данные о финансовой устойчивости КУП по ОУ "Лунинецкий КБО"

Показатели	2010г	2010г	2012г.	Отклонение 2012г. от
				2010г.	2011г.
1	2	3	4	5	6
1. Совокупные активы , млн р.	3016	3222	3337	321	115
2. Капитал и резервы,  млн р.	2782	2821	3295	513	474
3. Обязательства, всего,  млн р.	234	401	411	177	10
3.1. Долгосрочные обязательства,  млн р.	0	0	0	0	0
3.2. Краткосрочные обязательства,  всего, млн р.	234	401	411	177	10
3.2.1. В том числе  кредиторская задолженность, млн  р.	191	336	361	170	25
4. Собственные оборотные  средства, млн р.	111	78	190	79	112
5. Просроченная кредиторская  задолженность, млн р.	0	0	0	0	0
6. Показатели финансовой  устойчивости:
6.1. Коэффициент автономии	0,92	0,94	0,93	0,01	-0,01
6.2. Коэффициент финансовой зависимости	0,08	0,10	0,11	0,03	0,01
6.3. Коэффициент финансового  риска	0,08	0,10	0,9	0,01	-0,01
6.4. Коэффициент маневренности  собственных средств	0,04	0,05	0,6	0,2	0,1
6.5. Коэффициент структуры  обязательств	1,00	1,01	1,01	0,01	0

 

Исходя из таблицы 2.11 предприятие  можно назвать финансово устойчивым, коэффициент автономии составляет 0,94.

Основу экономической деятельности предприятия составляют финансовые ресурсы, полученные от различных направлений  его деятельности.

Данные об основных показателях работы предприятия КУП по ОУ "Лунинецкий КБО" приведены в таблице 2.12.

 

 

 

 

Таблица 2.12  Основные показатели работы предприятия КУП по ОУ "Лунинецкий КБО"

 

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонение          2012г. от
				2010г.	2011г.
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации продукции, без НДС	1028	1024	1145	117	121
Себестоимость реализации продукции	999	973	1082	83	109
Прибыль (убыток) от реализации	29	51	63	34	12
Прибыль от операционных доходов и расходов	-	-	-	-	-
Прибыль от внереализационных доходов и расходов	226	312	331	105	19
Общая прибыль (убыток)	17	4	5	-12	1
Чистая прибыль	1	1	3	2	2

Таким образом, прибыль от реализации продукции составила 34%, но могла бы быть еще больше, если бы не увеличение затрат.

Для оценки эффективности работы предприятия показателя прибыли не достаточно, т.к. прибыль это стоимостной показатель и она подвержена инфляции.

Далее рассчитаем рентабельность для сопоставления прибыли с производственными затратами, и рассмотрим показатели рентабельности деятельности  КУП по ОУ «Лунинецкий КБО» за 2010-2011гг.

Таблица 2.13. Показатели рентабельности деятельности в КУП по ОУ «Лунинецкий  КБО » 2010-2012гг. млн. руб.

 

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонение 2012г от
				2010г	2011г
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации продукции, без НДС	1028	1024	1145	117	121
Себестоимость реализации продукции	999	973	1082	83	109
Прибыль (убыток) от реализации	29	51	63	34	12
Общая прибыль (убыток)	17	4	5	-12	0,1
Рентабельность основных средств	2,51	3,89	4,91	1,02	2,4
Рентабельность оборотных  средств	2,19	2,97	3,55	1,36	0,58
Рентабельность продаж	4,2	4,9	5,5	0,6	1,3
Рентабельность реализованной  продукции,	2,9	6,2	6,5	3,6	0,3

 

КУП по ОУ «Лунинецкий КБО» улучшило своё финансовое состояние по сравнению с периодом с 2010 по 2012гг. (рис. 2.2)

 

 Рис. 2.2 Показатели рентабельности деятельности в КУП по ОУ «Лунинецкий КБО  » 2010-2012гг. млн. руб.

Источник: собственная разработка автора на основании бухгалтерского отчета.

Показатели рентабельности основных средств и рентабельности реализованной продукции выросли на 1,02 и 2,4 процентных пункта. Рентабельность оборотных средств и продаж выросла незначительно. Показатели рентабельность говорят об успешной деятельности предприятия за рассматриваемый период.  И это связано с тем, что предприятие прибегает к займу средств для инвестиций.