Учет заработной платы

г) налоговый вычет в  размере 40  расчетных уровней  минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется лицам, награжденным нагрудным знаком "Почетный донор  Приднестровской Молдавской Республик", а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР.

д) налоговый вычет  в размере 70 расчетных уровней  минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее или среднее профессиональное образование, в течение первых 3 (трех) лет после окончания высшего  или среднего профессионального  учебного заведения

з) налоговый вычет в  размере 40 РУ МЗП предоставляется  физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака.

Социальные налоговые  вычеты

Физическое лицо имеет  право на получение следующих  социальных налоговых вычетов:

а) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за своё обучение в образовательных учреждениях, лечение, обследование, а также уплаченной физическим лицом за услуги по лечению, обследованию супруга (супруги), своих родителей, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;

б) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного  личного страхования жизни и  договорам личного добровольного  медицинского страхования, заключенных  на имя этого физического лица;

в) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих  детей в возрасте до 24 лет в  образовательных учреждениях, а  также за услуги по лечению, обследованию своих детей в возрасте до 18 лет, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;

г) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем в виде взносов  по договорам добровольного личного  страхования жизни и договорам  добровольного медицинского страхования, заключенных на имя детей в  возрасте до 18 лет этого физического  лица;

д) в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем  работнику на проведение операций по медицинским показаниям.

Общая сумма социального  налогового вычета, предусмотренного подпунктами а), б) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 расчетных уровней минимальной  заработной платы (РУ МЗП) в налоговом  периоде на каждого налогоплательщика.

Общая сумма социального  налогового вычета, предусмотренного подпунктами в), г) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 540 расчетных уровней минимальной  заработной платы (РУ МЗП) в налоговом  периоде на каждого родителя.

Общая сумма социального  налогового вычета, предусмотренного подпунктом д) части первой настоящего пункта, предоставляется в сумме  материальной помощи, выплаченной работодателем работнику на проведение операций по медицинским показаниям, но не более 5 000 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого налогоплательщика.

Одиноким родителям социальный налоговый вычет, предусмотренный  подпунктом в) настоящего пункта, предоставляется  в двойном размере.

В случае смерти супруга  второй супруг имеет право на получение  социального вычета в размере 360 расчетных уровней минимальной  заработной платы (РУ МЗП).

Профессиональные  налоговые вычеты

При определении налоговой  базы право на получение профессиональных вычетов имеют следующие категории  физических лиц:

а) физические лица, получающие доходы от сдачи личного имущества  в аренду, от выполнения работ и  оказания услуг по договорам гражданско-правового  характера, – в сумме фактически произведенных ими в соответствии с заключенными договорами и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг

б) физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование  произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений  и промышленных образцов, - в сумме  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в  размере 25 процентов общей суммы  дохода, полученной от указанной деятельности;

в) физические лица, осуществляющие частную нотариальную деятельность - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

Пример удержания с заработной платы основного рабочего за март 2011 г.

Из главы 2 п. 2.3. возьмем  начисление заработной платы основного  рабочего. Ему начислено 2742,28 руб.

Данный работник разведен , имеет 2-х детей 

1  ребенок до 18 лет  , 2-ой  старше 18 лет.

Тогда льготы по подоходному  налогу составят :

На каждого работника 90 РУ МЗП

На 1 ребенка до 18 лет 150 РУ МЗП+ 150 РУ МЗП как разведенная  мать

Ставка 1 РУ МЗП на март 2011 г. 6,65 руб.

Пенсионный фонд 2% от заработной платы

Подоходный налог 15%

Расчет :

(150+90+150 ) 6,65 = 2593,5 руб. не облагается подоходным налогом

2742,28 2%= 54,84 руб. начислен пенсионный фонд

(2742,28 – 54,84 – 2593,5) 15% = 14,09 руб.

Подоходный налог будет  начислен с данного работника  в сумме 14 руб. 09 коп.

Пример удержания с заработной платы вспомогательного рабочего.

Из главы 2 п. 2.3. возьмем  начисление заработной платы вспомогательного рабочего. Ему начислено 2069,25 руб.

Данный работник , имеет 2-х детей старше18 лет.

Тогда льготы по подоходному  налогу составят :

На каждого работника 90 РУ МЗП

Ставка 1 РУ МЗП на март 2011 г. 6,65 руб.

Пенсионный фонд 2% от заработной платы

Подоходный налог 15%

90 6,65 = 598,50 руб. не облагается подоходным налогом

2069,25 2%= 41,38 руб. начислен пенсионный фонд

(2069,25-41,38-598,50) 15% = 214,40 руб.

Подоходный налог будет  начислен с данного работника  в сумме 214 руб. 40 коп.

Пример удержания с заработной платы специалиста за март 2011г.

Мальчик Татьяне Васильевне начислена заработная плата в  сумме 2104,83 руб.

Данный работник , имеет 2-х детей до18 лет.

Молодой специалист 70 РУ МЗП

Тогда льготы по подоходному  налогу составят :

На каждого работника 90 РУ МЗП

Ставка 1 РУ МЗП на март 2011 г. 6,65 руб.

Пенсионный фонд 2% от заработной платы

Подоходный налог 15%

(150+150+70+90) 6,65 = 3059 руб. не облагается подоходным налогом

2104,83 2%= 42,10 руб. начислен пенсионный фонд

(2104,83-42,10-3059) 15% = -149,44 руб.

В данном случае подоходный налог не начисляется

Проводка  Д-т 531 К-т 5332 –  42,10 руб. 2% в ПФ

Пример удержания с заработной платы служащего за март 2011 г.

Из главы 2 п. 2.3. возьмем  начисление заработной платы служащего. Ему начислено 2940 руб.

Данный работник находится  в браке , имеет 1 ребенка до 18 лет.

Тогда льготы по подоходному  налогу составят :

На каждого работника 90 РУМЗП

На 1 ребенка 150 РУМЗП

Почетный донор ПМР 40РУ МЗП

Ставка 1 РУМЗП на март 2011 г. 6,65 руб.

Пенсионный фонд 2% от заработной платы

Подоходный налог 15%

Расчет :

(150+90+40) 6,65 = 1862 руб. не облагается подоходным налогом

29402%= 58,8 руб. начислен пенсионный фонд

(2940 – 58,8 – 1862 ) 15% = 152,88 руб.

Для корректного исчисления страховых взносов ЗАО «Одема» база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

В ЗАО «Одема» исчисление ежемесячных обязательных платежей по единому социальному налогу производятся ежемесячно. Тарифные ставки используемые в ЗАО «Одема» приведены в таблице 2.4.(приложение №)

Таблица 2.4  

Сравнительная таблица  тарифов страховых взносов используемых в ЗАО «Одема»

всего	Обязательный страховой  взнос в Государственный Пенсионный фонд	Единый социальный налог
		В Государственный Пенсионный фонд	В Государственный фонд содействия занятости	В Государственный  фонд социального страхования
27%	3%	20,70%	0,30%	3,00%

В соответствии с Планов счетов, начисление страховых взносов  в ЗАО «Одема» отражается по кредиту счета 533 "Обязательства по единому социальному налогу" в корреспонденции со счетами затрат.

В марте 2011г. был начислен единый социальный налог в сумме  382573,88 руб. (табл. 2.8) и осуществлены следующие проводки : (приложение №)

всего	Обязательный страховой  взнос в Государственный Пенсионный фонд	Единый социальный налог
		В Государственный Пенсионный фонд	В Государственный фонд содействия занятости	В Государственный  фонд социального страхования
27%	3%	20,70%	0,30%	3,00%
382573,88	29428,76	304587,67	4414,31	44143,14

 

3. СПОСОБЫ СТИМУЛИРОВАНИЯ ПРОЦЕССОВ ТРУДА

3.1 Виды премий

Работодатель  имеет  право  устанавливать  различные  системы премирования,   стимулирующих   доплат  и  надбавок  с  учетом  мнения представительного   органа   работников.   Указанные   системы   могут устанавливаться также коллективным договором.

Порядок  и условия  применения стимулирующих и компенсационных выплат   (доплат,   надбавок,   премий   и   других)  в  организациях, финансируемых  из  республиканского бюджета, устанавливаются Верховным Советом  Приднестровской  Молдавской  Республики,  а  в  организациях, финансируемых из местного бюджета, - органами местного самоуправления. Статья 144. Стимулирующие выплаты

Премии являют собой выплаты  стимулирующего или поощрительного характера, выплачиваемые сверх  основной заработной платы сотрудника за его достижения в трудовой деятельности соответственно с показателями премирования, обозначены в локальных нормативных  актах предприятия.

Есть  два вида премий:

- премия стимулирующего  характера, предусмотрена в системе  оплаты труда;

- премия поощрительного  характера сотрудников вне системы  оплаты выполненной работы.

Порядок и условия осуществления  премирования в организациях, которые  финансируются из бюджета, устанавливается  государственным правительством. На предприятиях, где финансирование происходит из бюджета ПМР, – органами государственной власти данного субъекта ПМР. Если же организация финансируется из местного бюджета, то оплату поощрений производят органы местного самоуправления.

Система премирования, которая  разрабатывается непосредственно  в организации, включает в себя такие  элементы:

- показатели премирования;

- критерии премирования;

- периоды премирования;

- величина премий;

- круг премируемых лиц;

- основания премирования.

Показатели предоставления премий должны иметь производственный характер, быть возможными для каждого  конкретного работника.

Критерии премирования выполняют  контрольную функцию, выступают  определенным ограничителем размера  премии. Например, следование трудовой техники безопасности, дисциплины и  т.п. Невыполнение данных условий может  повлечь за собой лишение премии сотрудника.

Периодичность поощрений  определяется руководителем, согласно со спецификой организации труда  и производства на предприятии. Самой  распространенной премией является выплата ежемесячной доплаты  к заработной плате. Также премирование может осуществляться поквартально, за полугодие или за год.

Расчет премии сотрудникам производится в виде твердого денежного размера или как часть заработка (денежного содержания). В положении ТК ПМР о премировании работников нет ограничения размеров премиальных.