Учет расчетов с поставщиками в программе «1С:Бухгалтерия»

 

Напомним, что при настройке  плана счетов, суоконто на счетах 25 и 26 были объявлены оборотными. То есть, по данным субконто учитываются только обороты, а остатки по ним не фиксируются. Остатки ведутся только для счета в целом. Принимая во внимание это обстоятельство, можно понять, что такие проводки не приведут к некорректным остаткам по субконто, в силу отсутствия самих остатков.

Учитывая, что  на предприятии "ЭПОС" выделено три  вида деятельности и семь статей затрат, то нетрудно подсчитать максимальное количество проводок, формируемых по закрытию одного счета - 21. То, есть операция закрытия двух счетов (25 и 26) может максимально породить 42 проводки. Если по какой-то статье в течение месяца не было произведено затрат, то в проводке получается нулевая сумма и такая проводка не формируется и в учетной базе данных не отражается.

После выполнения процедуры закрытия счетов 25 и 26 за август 2000 года, необходимо в оборотно-сальдовой ведомости убедиться в том, что сальдо по этим счетам не имеет остатка.

 

Оборотно-сальдовая ведомость 

Август 2000г.

Как видим, действительно и на счет 25 и на счете 26 образовалось нулевое сальдо, то есть счета закрыты. Чтобы лучше понять примерный механизм закрытия счетов, обратимся к оборотно-сальдовой ведомости одного из закрытых счетов.

 

Оборотно-сальдовая ведомость  по счету :25

Статьи затрат

за август

 

 

Из ведомости видим, что в течение месяца затраты  учитывались постатейно, но в конце месяца они полностью списаны с условного пустого значения субконто, то есть с некоторой условной (пустой) статьи. В целом по счету это списание привело к нулевому результату, в то время как по субконто итоги были бы некорректны, но поскольку субконто являются оборотными, то итоги по ним не учитываются.

2.2. Определение полной производственной себестоимости продукции

После закрытия счетов 25 и 26 на счете 20 собрана полная производственная себестоимость в разрезе видов деятельности и статей затрат.

Поскольку учет на счете 20 ведется в двух независимых измерениях - по статьям затрат и по видам деятельности, то имеется возможность получить информацию о себестоимости продукции по каждому виду деятельности с распределением по элементам затрат, и, наоборот, по каждому элементу затрат с разбивкой по видам деятельности.

Обратимся к  оборотно-сальдовой ведомости по счету 20.

В окне настройки  параметров ведомости в качестве первого вида субконто укажем "Элементы затрат" а в качестве второго - "Виды деятельности" в результате получим ведомость, раскрывающую затраты на производство по каждой статье затрат с последующей детализацией сумм по видам деятельности.

Так же интересно сформировать ту же ведомость, указав в настройке  в качестве первого вида субконто « Виды деятельности», а в качестве второго – «Элементы затрат». В результате получим данные отражающие затраты на производство по видам деятельности и элементам затрат. Вспомним, что в течение отчетного периода списание готовой продукции выполнялось по учетной цене - плановой себестоимости с кредита счета 37 в дебет счета 40. Списание затрат с кредита счета 20 в течение месяца не производилось.

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость  по счету:20

Элементы затрат за Август 2000г.

К настоящему моменту сальдо счета 20 включает все затраты, произведенные за месяц. В конце отчетного месяца необходимо, чтобы остатки на счете 20 отражали затраты, относящиеся к незавершенному производству, зафиксированному на конец месяца, все остальные суммы списываются в дебет счета 37, как фактическая производственная себестоимость готовой продукции, выпущенной в течение месяца.

Существуют разные способы  выявления и оценки остатков незавершенного производства. Они различаются в зависимости от вида производства, отрасли промышленности и т.п. Наиболее точные данные об остатках затрат в незавершенном производстве можно получить только путем проведения инвентаризации незавершенного производства.

Инвентаризацию  незавершенного производства проводят цеховые инвентаризационные комиссии, результаты инвентаризации оформляются актом, в котором остатки незавершенного производства отражают по деталям, операциям (стадиям) обработки. Акты инвентаризации незавершенного производства передаются в бухгалтерию, где их обрабатывают, выявляют излишки, отклонения, оценивают фактические остатки незавершенного производства. Данные расчетов сводят в ведомости аналитического учета незавершенного производства.

После оценки остатков незавершенного производства появляется возможность исчисления фактической производственной себестоимости готовой продукции по следующей формуле:

с_ф = нзп„+з_ензп_к,

где С_ф - фактическая производственная себестоимость готовой продукции;

НЗП_Н - остатки незавершенного производства на начало отчетного периода;

З_е - валовые затраты на производство за отчетный период;

НЗП_к - остатки незавершенного производства на конец отчетного периода.

  Для отражения остатков незавершенного производства в программе "1С:Бухгалтерия" предусмотрен стандартный документ "Незавершенное производство". Этот документ не проводится и не порождает проводок. Информация, введенная в документ "Незавершенное производство", используется документом "Закрытие месяца" при ешь сании остатков 20 счета по статьям затрат и видам деятельности.

Рассмотрим  ввод остатков незавершенного производства на примере.

В бухгалтерии на основании акта инвентаризации остатков незавершенного производства на конец августа 2000 г. были получены данные, отраженные в следующей ведомости.

          Необходимо отразить остатки незавершенного производства в компьютерной бухгалтерии и выполнить списание фактической производственной себестоимости со счета 20.

 

Ввод  информации об остатках незавершенного производства

Для ввода  информации об остатках незавершенного производства необходимо обратиться к документу, входящему в состав типовой конфигурации "Незавершенное производство". Данный документ не формирует проводок и печатных форм. Он служит исключительно для ввода информации о незавершенном производстве, которая впоследствии используется программой для закрытия счета 20.

Обращение к  форме ввода документа может быть осуществлено через меню "Документы -Регламентные - Незавершенное производство" .

             В шапку документа должны быть введены номер и дата документа.

             В строках табличной части  отражается информация об остатках незавершенного производства по видам деятельности, в столбцах - по элементам затрат. Ее необходимо заполнить, путем переноса исходных данных из ведомости об остатках незавершенного производства.

  После завершения ввода, документ необходимо закрыть и сохранить. Проведение данного документа не выполняется, так как он не предусматривает формирование проводок.

Закрытие  счета 20

Для выполнения закрытия счета 20 нужно вновь обратиться к документу "Закрытие месяца" по записи, сохранившейся в журнале операций, и выполнить повторное проведение этого документа, предварительно в форме диалога отметив функцию "Закрытие счета 20".

К числу проводок, порожденных  этим документом, прибавятся еще несколько  проводок. В этих проводках по каждому  виду деятельности и статье затрат с кредита счета 20 в дебет счета 37 списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции. В результате на счете 20 должны быть зафиксированы дебетовые остатки, равные оценке незавершенного производства. В этом можно убедиться, обратившись к оборотно-сальдовой ведомости по счету.

После этого становится возможным выявить на счете 37 отклонение фактической производственной и плановой производственной себестоимости готовой продукции. Обратимся к стандартной ведомости "Анализ счета 37".

      Из данной ведомости видно, что в дебет счета 40 в оценке по плановой себестоимости была списана готовая продукция на сумму 210,650.00 руб. в то время как фактическая производственная себестоимость   готовой   продукции   составила   195.403.38   руб..   что   на 15,246.62 руб. меньше.

 

Анализ счета: 37 Август 2000г.

       Об этом свидетельствует кредитовое сальдо на счете 37.

Интерес также  представляет анализ оборотов счета 37 в разрезе субконто. Сформируем для  этой цели оборотно-сальдовую ведомость по счету 37.

 

Из ведомости видим, что по производству кухонных и обеденных столов плановая себестоимость превысила фактическую, и, наоборот, по производству письменных столов фактическая себестоимость оказалась выше. То есть, в результате по первым двум позициям отклонение фактической себестоимости от плановой будет отрицательной, а по третьей позиции — положительной.

 

2.3. Списание отклонения фактической производственной себестоимости от плановой себестоимости

Следующим шагом на пути к получению финансового результата является закрытие счета 37. Согласно методике, реализованной в типовой конфигурации, выявленная сумма отклонения списывается на счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Для выполнения операции закрытия счета 37 нужно вновь обратиться к документу "Закрытие месяца" по записи, сохранившейся в журнале операций, и выполнить повторное проведение этого документа, предварительно в форме диалога отметив функцию "Закрытие счета 37".

Повторное проведение документа  приведет к тому, что к имевшимся проводкам добавится еще шесть. Эти проводки по каждому виду деятельности списывают в дебет счета 46 отклонение от плановой себестоимости, образовавшееся на счете 37. Поскольку на счете 46 дополнительно ведется учет в разрезе вариантов реализации, то суммы отклонений   списываются   на  соответствующие   виды   деятельности

дифференцировано по вариантам реализации. Распределение  суммы осуществляется пропорционально  выручке по каждому виду деятельности и варианту реализации за период.

Рассмотрим, как программа  выполняет расчет отклонений на примере  одного вида деятельности - "Столы  письменные". В отчете "Анализ счета по субконто" по счету 46 можем выяснить выручку по каждому виду деятельности и варианту реализации. Для производства письменных столов эти данные за август составляют:

 

Произведем  расчет отклонений, списываемых по данному виду деятельности по двум вариантам реализации, исходя из того, что отклонение фактической себестоимости от плановой составило 9,836.28 руб.

9,836.28 у. 113,400.00 9.836 28 - 34.320 00

О,= = 6,893.63;   О₂ = =2,942.65

147,72000 147,720.00

О/ показывает сумму отклонения по варианту реализации "Производство, НДС(20%), НГСМ(0%), НП(0%)".

О₂ показывает сумму отклонения по варианту реализации "Производство, НДС(20%), НГСМ(0%), НП(4%)".

Обратившись к проводкам, сформированным программой, можем убедиться в правильности выполненных ею расчетов.

По тем  позициям, по которым выявлено отрицательное  отклонение, проводки являются сторнирующими, в них указывается сумма выявленного отклонения со знаком минус.

После этого  можно убедиться в том, что  счет 37 закрыт и не имеет сальдо, например, обратившись к оборотно-сальдовой ведомо--сти.

Теперь на счете 46 по итогам работы за месяц выявлен финансовый результат.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 46

Виды деятельности

за Август 2000 г.

Кредитовое  сальдо на счете 46 свидетельствует  о прибыли в 90,426.62 руб., полученной предприятием по итогам деятельности в августе 2000 года. Причем в аналитических ведомостях по субконто эта прибыль может быть детализирована по видам деятельности.

2.4. Отражение финансового результата на счете прибылей и убытков

Счет 46 также должен быть закрыт, а его сальдо полностью  списано на счет 80 "Прибыли и убытки". Режим определения прибыли (убытка) и их списание на счет 80 также включен в документ "Закрытие месяца". Данная функция реализуется в случае, если в диалоговом окне ввода документа помечена позиция "Определение прибыли (убытка).

Поскольку документ "Закрытие месяца" уже вводился ранее, достаточно обратиться к нему повторно и пометить еще одну функцию - "Определение прибыли (убытка). Повторное проведение документа приведет к тому, что к имевшимся проводкам добавится еще одна. Эта проводка списывает в дебет или кредит счета 80 финансовый результат работы предприятия за август 2000 года.

 

Поскольку по всем позициям выявлена прибыль, она списывается в кредит счета 80. а в поле "Содержание операции" помещается текст "Прибыль". В случае получения убытка, финансовый результат списывается в дебет счета 80, а в графу содержания операции помещается запись "Убыток".

В процессе выполнения операций по определению и отражению в учете финансового результата по итогам работы за месяц нами несколько раз использовался документ "Закрытие месяца". Это было сделано специально, чтобы поэтапно проследить какие действия выполняются данным документом и к каким последствиям приводят эти действия. В реальной деятельности все функции данного документа могут быть реализованы за один прием с формированием всего комплекса проводок.