Управленческий учет расчетов с поставщиками

 

Введение

 

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности. Установление стабильных хозяйственных  связей с поставщиками и подрядчиками является важной задачей управления и менеджмента любой организации.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – один из самых  важных участков бухгалтерского учета. Он требует от бухгалтера хорошего знания кассовых операций, всех форм безналичных  расчетов и Положений (Стандартов) по бухгалтерскому учету. Грамотный управленческий учет расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, улучшению финансового состояния организации.

Результаты эффективности  управленческого учета операций с поставщиками и подрядчиками неизбежно отражаются на учете всех остальных областей деятельности организации. Выбранная стратегия может предопределить дальнейшее развитие и продолжительность финансово–хозяйственной деятельности организации.

Актуальность выбранной  темы определяется тем,  что управленческий учет расчетов с поставщиками и подрядчиками составляет существенную и очень важную часть бухгалтерской деятельности, так как непоступление или несвоевременное поступление оплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность хозяйственной деятельности, возникающие, в результате этого, кредиторские задолженности, зачастую приводят к финансовым потерям и разрушению установившихся партнерских связей.

Целью курсовой работы является исследование управленческого учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, его теоретические основы, а также его организацию на примере организации ООО «Звезда».

Объектом исследования выступает  ООО «Звезда». Предметом исследования являются расчеты с поставщиками и подрядчиками на ООО «Звезда».

Для достижения цели исследования поставлены  следующие задачи:

- проанализировать законодательные акты РФ и литературные источники по учету расчетов;

- рассмотреть основные формы расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- изучить теоретические основы управленческого учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- ознакомиться с экономической характеристикой ООО «Звезда»;

- оценить организацию управленческого учета с поставщиками и подрядчиками на предприятии;

- Выявить пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Звезда».

Поставленные задачи определили структуру, содержание и последовательность работы, которая состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе изложены теоретические основы управленческого учета расчетов с поставщиками. Во второй главе – управленческий учет расчетов с поставщиками на примере ООО «Звезда».

Первая глава  раскрывает теоретические и методологические основы управленческого учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Подробно изучаются основные формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, их документальное оформление, раскрывается понятие кредиторской задолженности и ее классификация.

Вторая глава посвящена  организации управленческого учета в ООО «Звезда». Представлена организационно-правовая характеристика ООО «Звезда», описано ведение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, приведены операции по синтетическим и аналитическим счетам,  даны необходимые бухгалтерские проводки. Также содержит рекомендации по совершенствования организации бухгалтерского учета в ООО «Звезда».

В приложения вынесена первичная документация, на основе которой написана вторая глава.

Теоретической и методологической основой в изучении бухгалтерского учета являются учебные пособия, предусмотренные учебным планом, нормативные и законодательные  акты, регулирующие вопросы учета  финансовых результатов в Российской Федерации, а также различные  периодические издания.

В процессе работы над темой  исследования применялись различные  экономические методы: экономико-математический, статистический, аналитический и другие.

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА  РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ
1. Принципы организации расчетных взаимоотношений и форм расчетов

 Деятельность многих предприятий основывается на платежах и расчетах, поэтому Понятие дебиторской и кредиторской задолженности используется часто.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций  или физических лиц данной организации. Это может быть и задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные средства или задолженность поставщика за оплаченные, но еще не отгруженные товары и другие. При этом организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются ее дебиторами.

Кредиторская задолженность  представляет собой задолженность  организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено  действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества  организации, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту[1].

Текущую кредиторскую задолженность  можно разделить на две группы:

1. задолженность, возникающая в результате основной деятельности организации;
2. задолженность по другим операциям.

К первой группе относится  задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность), которая учитывается на счете 60 «Расчеты перед поставщиками и подрядчиками».

Кредиторская и дебиторская  задолженности отражаются при составлении  бухгалтерского баланса.

Дебиторская задолженность  отражается в активе баланса и  подразделяется на задолженность, платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты  и на задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты.

Кредиторская задолженность  отражается в пассиве. В том числе  задолженность поставщикам и  подрядчикам, задолженность перед  дочерними и зависимыми обществами, перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, персоналом организации и прочими кредиторами.

Существует наличная и  безналичная формы расчетов между  поставщиками и покупателями.

При наличном расчете за товары денежные средства поступают  непосредственно в кассу организации.

В основном расчеты между  поставщиком и покупателем за товары, услуги, работы производятся в  безналичной форме. Эта форма  расчетов осуществляется через банковские, кредитные и расчетные по товарным и нетоварным операциям.

К товарным операциям относят  куплю – продажу сырья, материалов, готовой продукции, услуг. Их учет осуществляется при помощи счетов: 60,62 и других. К  нетоварным операциям относят расчеты  с коммунальными учреждениями, учебными заведениями, бюджетом, органами социального  страхования, внебюджетными фондами. Эти операции учитываются на счетах: 76, 68, 69 и других  [19].

Товарные операции осуществляют с использованием форм безналичных  расчетов: платежных поручений, требований-поручений, аккредитивов, чеков, в порядке плановых платежей, с использованием векселей.

Каждый вид расчетных  документов имеет свои особенности.

Платежное поручение –  это поручение предприятия банку  о перечислении указанной в нем  суммы со своего расчетного счета  на расчетный счет другого предприятия.  Поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки. При оплате плательщику необходимо передать выписанное платежное поручение в банк, который  его обслуживает.

Платежным поручением оплачиваются товарно-материальные ценности, работы, услуги после их приемки покупателем (предварительный акцепт) или в  порядке их предварительной оплаты (с последующим акцептом) [24].

Платежное поручение –  требование – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату указанной  в них суммы на основании расчетных  документов и отгрузочных документов поставщика. Поставщик пересылает требование – поручение покупателю (почтой или через свой банк) для акцепта (согласия на оплату). После акцепта  покупатель подписывает платежное  поручение, заверяет его печатью  и передает в банк, который его  обслуживает, для списания средств  и перечисления их поставщику.

Платежные поручения и  требования – поручения банк принимает  к оплате только при наличии средств  на расчетном счете плательщика.

Платежные требования и поручения  применяются при акцептной форме  расчетов между поставщиком и  покупателем, при которой поставщик  отгружает продукцию покупателю и сдает в банк, обслуживающий  его, установленные расчетные документы  для получения денег с покупателя. Банк поставщика пересылает платежные  документы в банк покупателя, который  вручает их покупателю. Покупатель дает согласие на оплату или отказывается от акцепта (платежа). Банк покупателя переводит деньги со счета покупателя в банк поставщика, который и зачисляет  их на счет поставщика. Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает  сумму платежа на счете плательщика  и списывает ее со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта в течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика.

Плательщик имеет право  отказаться от акцепта счета в  полной сумме в случае отгрузки поставщиком  продукции некачественной, нестандартной, некомплектной, в случае предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия согласованных цен на товары  [15].

Частичный отказ от акцепта  может быть при нарушении поставщиком  цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании, при поступлении  части некачественной, нестандартной  продукции. За необоснованный отказ  от акцепта по решению арбитражного суда покупатель несет материальную ответственность.

В случае акцепта платежного поручения – требования отделение  банка покупателя извещает отделение  банка поставщика об оплате покупателем  расчетного документа. Сумма платежа  зачисляется на расчетный счет.

Достоинством акцептной  формы расчета платежными требованиями является то, что она позволяет  плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий договора. Недостатком  – сравнительно медленное поступление  средств на счет поставщика.

Аккредитив – это поручение  отделения банка покупателя отделению  банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной  оплаты поставщику на условиях, предусмотренных  в аккредитивном заявлении и  в пределах указанной в заявлении  сумме. Аккредитив может быть открыт за счет средств покупателя (Д 55-1 - К 51) . Каждый аккредитив предназначен для  расчетов только с одним конкретным поставщиком и ограничен сроком использования средств (обычно 2 недели). Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме  аккредитива или по частям на основании  предоставленных поставщиком счетов и транспортных документов, удостоверяющих отгрузку товаров. Эти документы  сдаются в банк на следующий день после отгрузки  [5].

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда  она установлена договорам или  когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчета. Особенность  аккредитивной формы расчета  состоит в том, что оплату платежных  документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Покупатель на сумму акцептованных  счетов дебетует счет 10 «Материалы», 19 «НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям»(при наличии счет-фактуры) и кредитует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затем отражается оплата счетов проводкой: Д 60 – К 51, 55-1, 55-2.

При неиспользовании или  частичном использовании средств  аккредитив закрывается перечислением  средств на расчетный счет (Д 51 –  К 55-1) При оплате счетов за счет аккредитива  банк поставщика проверяет отгрузочные  документы, акцептует счета по поручению  покупателя и оплачивает их.

К недостаткам аккредитивной  формы расчетов следует отнести  замораживанием средств покупателей  на период действия аккредитива до его фактического использования, а  также возможность задержки отгрузки поставщиком до поступления аккредитива. Однако это форма расчетов гарантирует  немедленную оплату счетов поставщиков  и способствует соблюдению расчетно-платежной  дисциплины  [10]. Аккредитивная форма  часто применяется при иногородних  расчетах.

Аналитический учет этих расчетов ведется по каждому выставленному  аккредитиву с указанием наименования поставщика, на которого открыт аккредитив и с указанием срока его  действия (счет 55-1).

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанных в чеке суммы денег  с его счета на счет получателя (чекодержателя). В основном применяется  при иногородних расчетах. При  поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю  поставщика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка на следующий день со дня его выписки, для зачисления денег на его расчетный счет  [27, с.92].