Учет расчетов с подотчетными лицами

 

Начисление оплаты за оказанные  социальные услуги, предоставляемые  гражданам на дому производится по тарифам утвержденным Постановлением Администрации Псковской области от 25.04.2006 г. №168

 

Доходы от предпринимательской  деятельности поступают в самостоятельное  распоряжение «Центра социального  обслуживания» для реализации уставных задач и учитываются на отдельном балансе.

 

Средства, поступающие от оплаты социальных услуг, зачисляются на счет «Центра  социального обслуживания» и  направляются для осуществления  реализации уставных задач.

 

Основные категории и группы населения, которым оказываются  социальные услуги:

 

¨    граждане (взрослые и дети), являющиеся инвалидами;

 

¨    участники Великой Отечественной  войны и приравненные к ним  лица, труженики тыла, вдовы матери погибших военнослужащих, бывшие несовершеннолетние узники фашистских лагерей;

 

¨    одинокие пожилые люди и семьи, состоящие из пенсионеров;

 

¨    лица, подвергшиеся политическим репрессиям и реабилитированные;

 

¨    зарегистрированные беженцы, вынужденные переселенцы;

 

¨    лица, подвергшиеся радиационным заражением;

 

¨    дети-сироты и оставшиеся без попечения родителей;

 

¨    дети из семей «группы  риска»;

 

¨    безработные взрослые и подростки;

 

¨    лица, вернувшиеся из мест лишения свободы или специализированных учебно-воспитательных учреждений;

 

¨    лица без определенного  места жительства и занятий;

 

¨    малообеспеченные неполные и многодетные семьи;

 

¨    молодые семьи;

 

¨    семьи и отдельные  граждане, оказавшиеся в экстремальной  ситуации.

 

Основными задачами «Центра социального  обслуживания» являются:

 

§  выполнение программ, графиков и  др. мероприятий по социальной поддержке населения;

 

§  выявление граждан, нуждающихся  в социальном обслуживании совместно  с органами здравоохранения, образования, миграционной службы, ветеранскими организациями, обществами инвалидов, религиозными организациями  и объединениями и т.д.;

 

§  внедрение в практику новых  форм социального обслуживания;

 

§  оказание гражданам социально-бытовых, социально-медицинских, социально-психологических, социально-педагогических, юридических, оздоровительных услуг, материальной и натуральной помощи разового и периодического характера при соблюдении принципов гуманности, адресности, конфиденциальности предоставления;

 

§  социальный патронаж семьи и  отдельных граждан, нуждающихся  в социальной помощи, реабилитации и поддержки;

 

§  участие в работе по профилактике безнадзорности несовершеннолетних;

 

§  осуществление мероприятий  по повышению профессионального  уровня работников «Центра социального  обслуживания» [8].

 

Социальное обслуживание граждан  пожилого возраста и инвалидов представляет собой деятельность по удовлетворению потребностей граждан в социальных услугах. Социальное обслуживание включает в себя совокупность социальных услуг: уход, организация питания, содействие в получении медицинской, правовой, социально-психологической и натуральных видов помощи, помощь в профессиональной подготовке, трудоустройстве, содействии в организации ритуальных услуг.

 

Центр находится в ведении органов  социальной защиты населения осуществляющего  на территории города Пыталово организационную, практическую и координационную деятельность по оказанию социальных услуг гражданам пожилого возраста и инвалидам.

 

Центр включает в себя аппарат центра и структурные подразделения, создаваемые, реорганизуемые и ликвидируемые  решением директора центра по согласованию с органами социальной защиты населения города Пыталово и Управлением.

 

Структурные подразделения в своей  деятельности подчиняются директору  центра. Каждое структурное подразделение  центра возглавляет заведующий, назначаемый  директором. Общими направлениями деятельности всех структурных подразделений являются:

 

–      выявление и  учет граждан, нуждающихся в социальных услугах;

 

–      оказание социальной, бытовой, медицинской, психологической, консультативной и иной помощи;

 

–      содействие в активизации у граждан, обслуживаемых центром, возможностей самореализации своих потребностей;

 

–      осуществление  принципа преемственности в предоставлении различных форм и видов социальной помощи;

 

–      обеспечение обслуживаемым  гражданам их прав и преимуществ, установленных законодательством.

 

«Центр социального обслуживания»  строит свои отношения с другими  организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров.

 

Важнейшая модель социального обслуживания – обслуживание на дому. Как и любая другая деятельность, социальная работа представляет собой взаимодействие социального работника и его клиента, протекающих при определенных общественных условиях.

 

Для лиц попавших в экстремальные  условия и остро нуждающихся  в натуральной или вещевой помощи, при центре существует отделение реабилитации и срочного социального обслуживания.

 

Отделение на сегодняшний день является одним из незаменимых видов помощи в структуре ЦСО.

 

При рассмотрении функций основных структурных подразделений ЦСО  можно сказать о том, что учреждения такого типа будут играть главенствующую роль и нести универсальные функции. Они должны иметь в своем составе весь набор структурных подразделений по социальному обслуживанию населения.

 

Анализируя деятельность учреждения за 2008 и 2009 год можно сказать о том, что произошло уменьшение финансового результата. Однако, отсутствие дебиторской задолженности за 2008 и 2009 год можно оценить положительно.

 

Расходы на оплату труда по бюджетным  источникам увеличились на 16,9% или  на 898925,11 рублей, значительно увеличились расходы на коммунальные услуги на 59,4% или на 14629,37 рублей.

 

Целью деятельности учреждения не является получение прибыли. Без бюджетных  ассигнований деятельность учреждения не представляется возможной. Расходы  ГУСО «ЦСО» в совокупности за 2008 и 2009 годы увеличились на 281893,16 рублей или на 103,8%. Расходы в большей степени связаны с увеличением затрат на оплату труда, коммунальные услуги. Так, по внебюджетной деятельности провести анализ операционного результата сложнее, в связи с тем, что доходы, связанные с предоставлением платных услуг, после их оприходования в кассу, сдаются в банк на лицевой счет, которые затем переводятся на согласование по их расходованию с Управлением и уже потом возвращаются суммы, утвержденные Управлением на счет ГУСО «ЦСО» и могут использоваться на нужды учреждения.

 

В соответствии с Законом РФ «О некоммерческих организациях» ЦСО  имеет смету. Смета – это план поступлений и расходов материальных и денежных средств организации. Она составляется ежегодно директором и главным бухгалтером, рассматривается и утверждается Управлением.

 

Показатели кассового бюджета  по бюджету и внебюджету за 2008 и 2009 год, свидетельствуют, что отклонений от плановой сметы нет. Расходы по кассовому исполнению бюджета в 2008 и 2009 году не увеличивались и суммовые показатели не были перевыполнены, в суммовом значении отсутствуют отклонения фактических данных от плановых.

 

На 1 января 2010 г. финансирование деятельности ГУСО «ЦСО» осуществляется за счет все тех же источников.

 

Методы оценки активов и обязательств центра представлены в табл. 4.

 

 

Таблица 4. – Сведения о методах  оценки активов и обязательствНаименование объекта учета Код счета бюджетного учета Характеристика метода оценки и момент отражения операции в учете Правовое обоснование

Основные средства 101 По первоначальной стоимости сформированной при их приобретении, безвозмездном получении, изготовлении хозяйственным способом в момент поступления их в учреждение Инструкция по бюджетному учету (утв. приказом Минфина РФ от 30 декабря 2009 г. №152н), р. 1

Амортизация 104 Линейный способ – ежемесячно 1/12 годовой суммы по ОС свыше 10 тыс. руб., до 10 тыс. руб. начисляется 100% в момент передачи ОС в эксплуатацию

Материальные запасы 105 Фактическая стоимость

Денежные средства 201 Выписка ОФК – дата выписки Инструкция по бюджетному учету (утв. приказом Минфина РФ от 30 декабря 2009 г. №152н), р. 2

Подотчетные суммы 208 Авансовый отчет – заявление сотрудника

Обязательства 302 Договорная сумма – момент возникновения обязательств 

Инструкция по бюджетному учету (утв. приказом Минфина РФ от 30 декабря 2009 г. №152н), р. 3

Дебиторская задолженность 302 Договор, счет – момент оплаты

Кредиторская задолженность 302 Акт выполненных работ, счет-фактура – момент получения документов

Платежи в бюджет 303 По налоговому законодательству – момент возникновения обязательств

 

 

В целом учреждение ГУСО «Центр социального  обслуживания» Пыталовского района работает стабильно. Не превышает расходы  свыше установленных по утвержденной смете сумм, это является положительным фактором.

 

Учреждение не имеет задолженности, ни перед работниками по оплате труда, ни по обязательствам, в течении  исследуемых периодов.

 

Изучая отчетность за 2008 и 2009 год, также  необходимо заметить, что учреждение предоставляет социальные услуги полностью в соответствии с уставом ГУСО «ЦСО» Пыталовского района. Сведения об исполнении текстовых статей Закона о бюджете Псковской области №741-оз от 27.12.2007 г. и Закона о бюджете Псковской области №822-оз от 29.12.2008 г., свидетельствуют о 100% результате исполнения. Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля говорят о регулярном текущем контроле ревизии кассы и своевременном проведении годовой и плановой инвентаризации.

 

В 2008 году учреждение подвергалось внешним контрольным мероприятиям – контрольно-ревизионный отдел Управления анонимно проводило проверку. По результатам были выявлены нарушения, по которым были приняты соответствующие меры по их устранению.

 

В 2009 году проводились внешние контрольные мероприятия контрольного органа ФСС и ревизией, по результатам которых не было выявлено нарушений по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

 

Финансово – хозяйственная деятельность учреждения осуществляется в соответствии с утверждённой сметой расходов. В этих целях учреждение организует:

 

-    целевое, рациональное  и экономное расходование государственных  средств, выделяемых на содержание  учреждения, а также обеспечение  сохранности основных фондов  и товарно-материальных ценностей;

 

-    своевременный текущий ремонт зданий и сооружений, коммуникаций и оборудования;

 

-    соблюдение правил и  норм охраны труда, техники  безопасности;

 

-    ведение бухгалтерского  учёта в соответствии с Инструкцией  о бухгалтерском учете и отчетности  в бюджетных учреждениях,  а также инструктивными актами.

 

Аналитический учет ассигнований (лимитов  бюджетных обязательств), объемов  финансирования и кассовых расходов бюджетных и внебюджетных средств  ведется, автоматизировано. Используются программы: «Зарплата»; «1С. Бухгалтерия  для бюджетных учреждений».

 

Автоматизация бюджетного учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом  процессе обработки первичных учетных  документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана  счетов бюджетного учета.

 

Бухгалтерская и статистическая отчетность составляется на основании данных аналитического и синтетического учета, представляется в установленном порядке.

 

Бюджетный учет по исполнению сметы  расходов ГУ СО «Центр социального  обслуживания» Пыталовского района осуществляется в журналах операций в соответствии с требованиями Перечня рекомендуемых регистров бюджетного учета с указанием обязательных реквизитов и показателей, утвержденных Инструкцией по бюджетному учету.

 

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных  документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета (приложение 3).

 

По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

 

Работники бухгалтерии ежемесячно распечатывают регистры бюджетного учета, осуществляют контроль за хранением  и использованием учетной информации.

 

Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится учреждением в соответствии с  нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

 

При завершении текущего финансового  года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов  и обязательств, в регистры бюджетного учета очередного финансового года не переходят [9].

 

Учет основных средств ведется  в соответствии с классификацией ОКОФ и раздел 1 части 3 Инструкции по бюджетному учету от 30.12.2009 №152н. Вновь  поступающим объектам основных средств, первоначальной стоимостью свыше 3000 руб., присваиваются инвентарные порядковые номера. Установлен линейный способ начисления амортизации, исходя из первоначальной стоимости основных средств (п. 11 раздел 1 части 3 Инструкции по бюджетному учету от 30.12.2009 №152 н.)

 

В учреждении установлен перечень лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств: первая подпись – директор, вторая подпись – главный бухгалтер.

 

Налоговый учет ведется в бухгалтерии  с применением средств частичной  автоматизации (Программа 1С: расчет ежемесячной амортизации, расчет среднегодовой стоимости имущества).

 

Центр социального обслуживания использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных  с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145