Учет и аудит основных средств

К должностным обязанностям Заместителя Главного бухгалтера относится:

• осуществление контроля за работой по ведению бухгалтерского учета обязательств и хозяйственных операций (реализация услуг, расчетов с поставщиками и заказчиками за оказанные услуги, движение денежных средств на валютных и рублевых счетах);
• участие в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов;
• по согласованию с главным бухгалтером и с разрешения директора предоставление кредиторам, инвесторам, аудиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности сопоставимую и достоверную бухгалтерскую информацию о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами;
• составление поквартальной и годовой финансовой отчетности;
• производить начисления заработных плат работникам предприятия, осуществлять контроль за расходованием фонда оплаты труда;
• производить начисления и перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, заработных плат рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

К должностным обязанностям бухгалтера по учету материалов относится:

• выполнение работу по ведению бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства в части, касающейся учета принадлежащих организации материалов, оприходование материалов, расчета фактической себестоимости материалов и т.п.
• участие в разработке и осуществление мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.
• осуществление приема и контроля первичной документации на данном участке бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.
• отражение на счетах бухгалтерского учета операции по учету материалов

К должностным обязанностям бухгалтера по работе с покупателями и заказчиками относится:

• выполнение работ по ведению бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства в части, касающейся учета реализации продукции (товаров, работ, услуг).
• участие в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.
• осуществление приема и контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготовка их к счетной обработке.
• отражение на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с реализацией продукции (товаров, работ, услуг).

К должностным обязанностям бухгалтера по работе с поставщиками и подрядчиками относится:

• ведение  бухгалтерского  учета  с поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги и составление соответствующей бухгалтерской отчетности.
• обработка  банковских выписок,  подготовка банковских поручений по платежам за услуги.
• методическая   помощь   сотрудникам   предприятия  по  вопросам бухгалтерского учета,   контроля,   отчетности   по   обязательствам    с поставщиками и подрядчиками.

К должностным обязанностям бухгалтера - кассира относится:

• осуществление приема наличных денежных средств в кассу предприятия с одновременное занесение информации в компьютерную базу данных;
• выдача наличных денежных средств подотчетным лицам на основании служебных записок, заверенных подписью генерального директора с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных;
• контроль соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе;
• сдача наличной выручки в банк;
• получение наличных денежных средств по чеку в банке.
• ежедневно ведение кассовой книги и оформление первичных кассовых документов в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ.

Функцией бухгалтерии  является учет и анализ финансового  состояния предприятия, который  показывает, по каким направлениям надо вести работу, чтобы улучшить его.

В соответствии с Положением « О бухгалтерском учете и  отчетности в Российской Федерации», ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» и Федеральным законом от 21.11.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерия руководствуется в своей деятельности разработанной и принятой к исполнению с 2009 года учетной политикой ООО «Стимул» сформированной с учетом принципов и правил, регламентирующих методические и организационные основы ведения организацией бухгалтерского учета.

Составляющими учетной политики являются:

• организация бухгалтерского учета (рабочий план счетов, условия инвентаризации)
• методика учета (учет основных средств, учет нематериальных активов, учет производственных запасов, учет готовой продукции и незавершенного производства, учет расходов будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, группировка и списание затрат на производство, метод определения выручки от реализации, учет кредитов и займов)
• учет курсовых разниц (учет фондов специального назначения)

В Учетной политике ООО «Стимул» соблюдены все необходимые составляющие.

Из Учетной политики следует, что штатное расписание ООО «Стимул» предусматривает наличие бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером.

ООО «Стимул» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в план счетов бухгалтерского учета предприятия.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей производится на последнее  число каждого месяца. Инвентаризация основных средств производится не реже одного раза в три года. Инвентаризация дебиторской задолженности производится по итогам работы за год.

В учетной политике ООО «Стимул» подробно описаны методики учета основных средств нематериальных активов, производственных запасов, готовой продукции и незавершенного производства, расходов будущих периодов.

 

2.3 Оценка динамики основных показателей финансово - хозяйственной деятельности.

В рыночных условиях хозяйствования независимо от организационно-правовой формы одной из главных целей предпринимательской деятельности (в том числе и в отрасли «полиграфия») является прибыль как источник финансовых ресурсов для развития производства, удовлетворения потребностей владельцев производства и государства в целом. Прибыль, как известно, определяется разницей между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство и реализацию, т.е. ее себестоимостью.

Себестоимость продукции - один из экономических показателей, выражающий в денежной форме все  затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. В основе себестоимости находит отражение уровень технической оснащенности организации, степень использования основных фондов, материалов, энергии, рабочей силы, совершенствование методов организации труда и управления производством. Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеет производственный, некапитальный характер, обеспечивает процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребления факторов производства.

Следовательно, усилия предприятия  для снижения издержек на производство продукции отражаются на экономической  отдаче от производства, росте конкурентоспособности  предприятия.

Все издержки в зависимости  от способов их включения в себестоимость работ подразделяются на прямые и накладные (косвенные).

Под прямыми затратами  подразумевают расходы, связанные  с производством полиграфических  работ, которые можно прямо и  непосредственно включать в себестоимость  конкретной полиграфической продукции. В состав прямых затрат входят:

• основная заработная плата рабочих;
• стоимость материально-производственных запасов;
• расходы по эксплуатации полиграфических машин.

Под накладными (косвенными) затратами понимают расходы, связанные  с организацией и управлением производством полиграфических работ. Накладные расходы – это комплексные затраты, связанные с деятельностью организации в целом, которые не могут быть отнесены непосредственно на определенный объект учета в полиграфическом производстве или при выпуске продукции и оказании услуг. Совместно с прямыми затратами они составляют себестоимость полиграфических работ.

В себестоимость полиграфических  работ, а также продукции и  услуг не должны включаться затраты, не связанные с их выполнением.

Накладные (косвенные) затраты включают:

• административно-хозяйственные расходы, предусматривающие оплату труда административно-хозяйственного персонала, отчисления на социальные нужды (на государственное социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение, в Государственный фонд занятости населения, на содержание канцелярии и т.д.);
• расходы на организацию работ в печатных цехах, включающие издержки, связанные с износом и ремонтом малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и производственного инвентаря, используемых в производстве подрядных работ и не относящихся к основным доходам и т.д.;
• затраты на обслуживание работников полиграфии, включающие расходы на подготовку и переподготовку кадров, на обеспечение необходимых санитарно-гигиенических и бытовых условий, издержки на охрану труда и технику безопасности и т.д.;
• прочие накладные затраты, платежи по обязательному страхованию имущества полиграфической организации, по кредитам банка в пределах ставки; расходы на рекламу, связи с общественностью;
• издержки, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на их счет: сюда могут быть включены пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые работникам.

 

Таблица 2.2 - Основные экономические  показатели хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Стимул» за 2008-2010 гг.

Показатели	Ед.измер.	Годы			Откл. (+;-)		Темп роста, %
		2008	2009	2010	2010 от 2008	2010 от 2009	2010 к 2008	2010 от 2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	тыс. руб.	64822	45565	51475	-13347	5910	79,41	112,97
				Продолжение таблицы 2.2
Себестоимость проданных  продукции, работ, услуг	тыс. руб.	44523	27359	26944	-17579	-415	60,52	98,48
Валовая прибыль	тыс. руб.	20299	18206	24531	4232	6325	120,85	134,74
Коммерческие расходы	тыс. руб.	957	1010	924	-33	-86	96,55	91,49
Управленческие расходы	тыс. руб.	17907	17190	23567	5660	6377	131,61	137,10
Прибыль от продажи продукции, работ, услуг	тыс. руб.	1435	6	40	-1395	34	2,79	666,67
Проценты к получению	тыс. руб.	89	169	248	159	79	278,67	146,74
Проценты к уплате	тыс. руб.	0	0	0	0	0	0,00	0,00
Прочие доходы	тыс. руб.	51	182	286	235	104	560,78	157,14
Прочие расходы	тыс. руб.	216	119	215	-1	96	99,54	180,67
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1359	238	359	-1000	121	26,42	150,84
Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	362	69	103	-259	34	28,45	149,28
Чистая прибыль	тыс. руб.	997	168	256	-741	88	25,68	152,38

 

Данные для Таблицы 2.2 взяты из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Стимул» за 2008-2010гг

Анализируя основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стимул» за 2008-2010 гг. можно сделать следующие выводы: выручка от продажи продукции, работ, услуг в 2010 году по сравнению с 2008 уменьшилась на 13347 тыс. руб. (или на 20%), а по сравнению с 2009 годом увеличилась на 5910 тыс. руб. (или на 13%). Уменьшилась и себестоимость проданной продукции в 2010 году по сравнению с 2008 и 2009 годами в среднем на 15 %.

Валовая прибыль в 2010 г. по сравнению с 2008 увеличилась  более чем на 4 000 тыс. руб. (21%) , а по сравнению с 2009 увеличилась на 35 %.

Коммерческие и управленческие расходы ООО «Стимул» в 2010 г. по сравнению с 2009 и 2008 гг. возросли. Но в большей степени увеличились управленческие расходы. На изменение этого показателя могло повлиять повышение спроса, увеличение выпуска продукции, а, следовательно, рост расходов на транспортировку, упаковку, рекламу. В результате деятельности ООО «Стимул» прибыль от продажи изменялась не однозначно. По сравнению с 2008 годом она упала более чем на 70 %, а по сравнению с 2009 годом, напротив, возросла почти на 55 % (88 тыс. руб.).

За анализируемый период произошло увеличение прочих доходов. Для ООО «Стимул» это положительная тенденция.

В результате, на протяжении всего рассматриваемого периода, предприятие получает прибыль.

 

2.4 Оценка ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности организации

Потребность в анализе  ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничении и необходимостью оценки кредитоспособности организации.

Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации  ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - скорость (время) превращения активов в денежные средства.

Чем меньше потребуется  времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

А1: абсолютно и наиболее ликвидные активы - денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);