Учет и аудит основных средств

А2: быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы. Желательно, использовав данные бухгалтерского учета, вычесть расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования, и суммы расчетов с работниками по полученным ими ссудам. Расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования, а также превышение величины расчетов с работниками по полученным ими ссудам над величиной ссуд банка для рабочих и служащих представляют собой иммобилизацию оборотных средств (часть превышения расчетов над ссудами банка, обусловленная выдачей ссуд работникам за счет средств специальных фондов организации, сокращается при вычитании иммобилизации из величины источников собственных средств).

В случае обнаружения  в ходе внутреннего анализа иммобилизации по статьям прочих дебиторов и прочих активов на ее величину также уменьшается итог быстро реализуемых активов;

A3: медленно реализуемые активы - группа статей «Запасы» раздела II актива баланса, за исключением статьи «Расходы будущих периодов», а также статей «Доходные вложения в материальные ценности» и «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставные капиталы других организаций) раздела I актива баланса, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты:

А4: труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы», за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу. При этом, так как из итога к разделу I актива баланса вычитается только часть суммы, отраженной по статье «Долгосрочные финансовые вложения», в составе труднореализуемых активов учитываются вложения в уставные фонды других организаций.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1: наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок, из формы № 5. В составе наиболее срочных обязательств ссуды для рабочих и служащих учитываются лишь в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам - это превышение означает использование целевых ссуд банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения;

П2: краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

ПЗ: долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4: постоянные пассивы, т.е. собственные средства, - статьи раздела III пассива баланса. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств по статьям раздела II актива, величины по статье «Расходы будущих периодов» раздела II актива, величины убытков (раздел III пассива) и увеличивается на сумму строк 640 и 650, 660.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношении:

А1 > П1;

А2 >П2;

A3 > ПЗ;

А4 < П4.

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у организации собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или  несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность  баланса в большей или меньшей  степени отличается от абсолютной.

При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком подругой, хотя компенсация имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

С помощью анализа  ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе на основе бухгалтерской отчетности наиболее надежного из множества потенциальных партнеров.

Коэффициенты  ликвидности (платежеспособности)

Ликвидность (платежеспособность) компании позволяют оценить  следующие коэффициенты:

1. Общий показатель  платежеспособности или общая  ликвидность – способность компании  осуществлять расчеты по всем  видам обязательств. Рекомендуемое значение – больше или равно 1:

 (2.1)

2. Коэффициент абсолютной  ликвидности показывает, какую часть  краткосрочной задолженности компания  может погасить в ближайшее  время за счет денежных средств.  Рекомендуемое значение находится  в пределах от 0,1 до 0,7:

 (2.2)

3. Коэффициент критической  оценки показывает, какая часть  краткосрочных обязательств компании  может быть немедленно погашена  за счет средств на различных  счетах, поступлений по расчетам   и в краткосрочных ценных бумагах. Рекомендуемое значение – в пределах от 0,7 до 0,8. Желательно чтобы коэффициент был равен единице:

 (2.3)

4. Коэффициент текущей  ликвидности показывает, какую часть  текущих обязательств по кредитам  и расчетам компания может  погасить за счет мобилизации  всех оборотных средств. Рекомендуемое значение – больше или равно 1,5. Оптимальное значение в пределах от 2,5 до 3,5.

 (2.4)

5. Коэффициент маневренности  функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего  капитала компании обездвижена  в долгосрочной дебиторской задолженности и производственных запасах. Чем меньше данный коэффициент, тем лучше. Является динамичным коэффициентом:

 (2.5)

6. Доля оборотных средств  в активах. Рекомендуемое значение  – больше или равно 0,5:

 (2.6)

7. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости компании. Рекомендуемое значение – больше или равно 0,1. Чем выше данный коэффициент, тем лучше:

 (2.7)

 

Таблица 2.4 – Агрегированный баланс

Показатель	2007	2008	2009	2010
АКТИВЫ
I. Внеоборотные активы (190)	6361	6320	4321	3723
1.1. Нематериальные активы (110)	0	0	0	0
1.2. Основные средства (120)	6361	6320	4321	3723
1.3. Прочие внеоборотные  активы (130+140+150)	0	0	0	0
II. Оборотные активы (290)	7592	9188	10582	11912
2.1. Запасы (210+220)	4216	4021	5550	4425
2.2. Долгосрочная дебиторская  задолженность (230)	0	0	0	0
2.3. Краткосрочная дебиторская  задолженность (240)	830	926	890	1022
2.4. Краткосрочные финансовые  вложение (250)	0	0	0	0
2.5. Денежные средства (260)	2546	4241	4143	6466
2.6. Прочие оборотные  активы (270)	0	0	0	0
ПАССИВЫ
III. Капитал и резервы  (490)	11262	12259	12427	12684
3.1. Уставный капитал  (410)	8	8	8	8
3.2. Добавочный и резервный  капитал (420+430)	0	0	0	0
3.3. Фонды и целевые  финансовые вложения (440+450+460)	0	0	0	0
3.4. Нераспределенная  прибыль (470)	11254	12251	12419	12676
IV. Долгосрочные пассивы  (590)	0	0	0	0
V. Краткосрочные пассивы  (690)	2691	3249	2477	2951
5.1. Заемные средства (610)	0	0	0	0
5.2. Кредиторская задолженность  (620)	2691	3249	2477	2951
5.3. Прочие пассивы  (630+640+650+660)	0	0	0	0
5.4. Прочие краткосрочные  пассивы (670)	0	0	0	0

 

 

Таблица 2.5 – Анализ ликвидности  баланса

Актив	2007	2008	2009	2010	Пассив	2007	2008	2009	2010	Отклонение
										2007	2008	2009	2010
А1	2546	4241	4143	6466	П1	2691	3249	2477	2951	-145	992	1666	3515
А2	830	926	890	1022	П2	0	0	0	0	830	926	890	1022
А3	4216	4021	5550	4425	П3	0	0	0	0	4216	4021	5550	4425
А4	6361	6320	4321	3723	П4	11262	12259	12427	12684	-4901	-5939	-8106	-8961
ВБ	13953	15508	14904	15635	ВБ	13953	15508	14904	15635	0	0	0	0

 

Таблица 2.6 – Анализ платежеспособности организации

Показатель	Норматив	2007	2008	2009	2010	Отклонение
						2008	2009	2010
К общ.ликв.  (L1)	>1	1,57	1,82	2,52	2,81	0,25	0,71	0,29
К абс.ликв. (L2)	0,1 - 0,7	0,95	1,31	1,67	2,19	0,36	0,37	0,52
К пром.ликв. (L3)	0,7 - 0,8	1,25	1,59	2,03	2,54	0,34	0,44	0,51
К тек.ликв. (L4)	1,5 – 2	2,82	2,83	4,27	4,04	0,01	1,44	-0,24
К ман. (L5)	<0,5	0,86	0,68	0,68	0,49	-0,18	0,01	-0,19
∆ об.ср-в(L6)	>0,5	0,54	0,59	0,71	0,76	0,05	0,12	0,05
К обесп.собств. ср-ми (L7)	не менее 0,1	0,65	0,65	0,77	0,75	0,00	0,12	-0,01

 

 

Таким образом, исходя из данных таблицы 2.5, мы видим, что условия  абсолютной ликвидности не соблюдается  только в 2007 году, а с 2008 по 2010 предприятие можно считать абсолютно ликвидным.

Коэффициенты ликвидности (платежеспособности) таблица 2.6, кроме  коэффициента маневренности функционирующего капитала, находятся выше нормальных значений и видна тенденция к  их увеличению, что говорит о достаточно хорошем положении компании. Коэффициент маневренности функционирующего капитала находится хуже нормативного значения, однако, его уменьшение в динамике 4 лет позволяет нам говорить, что это положительный факт.