Учет и анализ собственного капитала

В корреспонденции  со счетами 5400 «Резервный капитал» - сумма  средств резервного капитала, направляемого  на погашение убытка отчетного года;

Аналитический учет по группе счетов счету 5000 "Уставный капитал" организован таким образом, чтобы  обеспечивать формирование информации по учредителям предприятия, стадиям  формирования капитала. Кредитовые обороты  по счету 5110 отражены в журнале-ордере №13.

Внесение учредителем  вклада в уставный капитал в виде основных средств происходит на основании  приходного первичного документа - акта приемки-передачи основных средств.

На основании этого  акта и учредительного договора бухгалтерией производятся записи (таблица 3.3).

Таблица 3.3

Корреспонденция счетов по учету уставного  капитала

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов (Типовой план счетов по МСФО)		Сумма
		Д-т	К-т
1	Задолженность учредителей по вкладам  в уставный капитал	1900	5100	240000
2	Поступление основных средств и нематериальных активов от учредителей в качестве уставного      капитала	2100	5100	240000

 

В практике учета могут  быть случаи, что уставный капитал  вносится учредителями частично в качестве нематериальных активов, частично денежными  средствами, частично

Таблица 3.4

 Корреспонденция счетов  по учету резервного капитала  ОсОО «Эстет»

№ п/п	Наименование хозяйственных  операций	Корреспонденция счетов (Типовой план счетов по МСФО)		Сумма
		Дебет	Кредит
1	Зачисление части прибыли  в резервный капитал	5300	5400		3000000
2	Начисление дохода участнику  товарищества	5300	3600		5000000

 

Если изменение резервного капитала происходит за счет направления  части или всего резервного капитала на увеличение размера уставного  капитала, то изменения коснутся как  размера резервного капитала, так  и размера уставного капитала на одинаковую сумму.

Резервный капитал также может быть использован  в случае отсутствия или недостаточности  дохода отчетного периода на указанные  цели. При этом по дебету счета 5400 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» и кредиту счета 5300 «Нераспределенная прибыль» отражаются суммы, направленные на покрытие убытка предприятия за отчетный период.

 

Заключение

 

В теории и практики учета собственного капитала существуют еще неразрешенные  проблемы. В связи с этим в дипломной  работе ставилась цель – на основе изучения бухгалтерского учета и  анализа по материалам ОсОО «Эстет» разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа собственного капитала.

В целом  указанные статьи бухгалтерского баланса  характеризуют размер собственного капитала организации и основные пропорции воспроизводства финансового  капитала собственника.

Такого  характера сведения о собственном  капитале представляют интерес не только для собственников, но и для партнеров  организации по бизнесу, инвесторов, кредиторов и персонала организации. Появляется практическая возможность  определять цену собственного капитала организации, сравнивать ее с доходностью, обеспечиваемой в рамках данной организации  третьими лицами. Кроме того, раскрывается информация об использованных резервах организации.

Информация  о движении собственного капитала в  течение года (остатки на начало и конец года, приток и изъятие  капитала) в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности должна раскрываться, прежде всего, с учетом привилегированных  и обыкновенных акций.

 Основное  предназначение отчета о движении  собственного капитала состоит  в характеристике изменения финансового  положения собственника в рамках  им же созданной коммерческой  организации.

Капитал - это определенная сумма благ в  виде материальных, денежных и интеллектуальных средств, используемых в качестве ресурса  в дальнейшем производстве. Поэтому  капитал есть сумма так называемых капитальных благ, т.е. благ по производству других благ. Капитальным благом можно  считать кирпичи (из них сложат дом), станки (на них изготовят детали будущих легковых машин), телевизор (он воспроизведет телепередачу) и  т.д

Реальный  капитал делится на основной и  оборотный капитал. К основному  капиталу обычно относят имущество, служащее больше одного года. В Кыргызстане  основной капитал называют основными  фондами.

Правовое регулирование  уставного капитала приобретает  особую значимость в силу его функций, которые подразделяются на три основные категории. Первая состоит в том, что взносы в уставный капитал  представляют собой материальную базу для осуществления деятельности предприятия при его организации. Вторая функция уставного капитала имеет гарантийный характер. Учет наличия и движения уставного капитала в ОсОО «Эстет» ведут на счетах подраздела 5000 "Уставный капитал" плана счетов, в который входят пассивные счета.

В соответствии с действующим  законодательством и учредительными документами ОсОО «Эстет» могут  образовывать резервный капитал. Резервный  капитал - часть собственного капитала предприятия, которая используется для покрытия потерь от операционной деятельности, для страхования от стихийных бедствий, для пополнения основного капитала, а в случае акционерных обществ, для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, если полученного дохода окажется недостаточно. Источником образования резервного капитала является нераспределенная прибыль, счет 5300.

Таким образом, по своему существу, резервный капитал - это  страховой фонд, формируемый в  соответствии с законодательством  и учредительными документами предприятия. Основным источником образования резервного капитала служит остающийся в распоряжении предприятия доход.

Учет резервного капитала ведут на пассивных счетах подраздела 5400 «Резервный капитал».

Резервный капитал организация  создает на случай нехватки средств  в будущем для выплаты денег  по каким-либо основаниям.

Размер уставного капитала за анализируемый период не изменился  и остался равным 83 т.с., однако его удельный вес в составе источников собственного капитала снизился с 0,14% до 0,11%.

Сумма добавочного капитала в ОсОО «Эстет» также осталась неизменной и равна 57802 тыс. сом.

Произошло снижение удельного  веса добавочного капитала на 19,51%, за счет образования дополнительных источников формирования собственного капитала:

• нераспределенной прибыли отчетного года в размере 6358 тыс. сом
• нераспределенной прибыли прошлых лет в размере 12839 тыс. сом

Эти дополнительные источники  значительно повлияли на увеличение собственного капитала в ОсОО «Эстет». Их удельный вес в его структуре составил соответственно: 8,25% и 16,66%

Так 4,89% прибыли приходится на единицу  проданной продукции, что на 13,5% меньше чем в 2009 г. 5,96% прибыли остается у предприятия после выплаты налогов – на 10,25% меньше чем в 2009 г.

На 11,53% уменьшился размер чистой прибыли, приходящейся на единицу выручки  и составил, 5,95%.

Экономическая рентабельность ОсОО «Эстет» показывает, что на предприятии снизилась эффективность использования имущества на 11,53% (=12,84%).

Так же снизилась эффективность  использования собственного капитала и составила 18,98% по сравнению с 2009 г. – 29,42%. 5,15% прибыли от продаж приходится на 1 сом затрат (–17,39%). Произошло ухудшение в использовании капитала, вложенного в деятельность предприятия на длительный срок.

Для улучшения финансового  состояния и совершенствования  бухгалтерского учета собственного капитала анализируемого предприятия  разработаны следующие рекомендации:

• увеличить уставный капитал общества с целью повышения его финансовых гарантий;
• создать резервный фонд, а также совершенствовать его учет и отражения в бухгалтерском балансе;
• совершенствовать бухгалтерскую отчетность общества в целях возможности ее использования для финансового анализа всеми участниками рынка.

Проведенная работа показала, что  учет собственного капитала на предприятии  организован не достаточно подробно. Для улучшения финансового положения  и совершенствования системы  бухгалтерского учета анализируемого предприятия можно рекомендовать  следующие мероприятия:

• дальнейшее развитие системы аналитического учета;
• совершенствование отчетности, обеспечивающей системность данных и полезность для целей финансового анализа и контроля;
• принятие рациональных реальных деловых управленческих решений;
• автоматизация системы ведения бухгалтерского учета, внедрения на предприятии единой компьютерной сети, что позволяет сделать процесс учета менее трудоемким, более достигнутым для анализа:
• увеличить уставный капитал;
• наращивать собственный капитал;
• создать резервный фонд за счет чистой прибыли.

Данные анализа собственного капитала ОсОО «Эстет», проведенного за три года показали, что предприятие работает преимущественно на собственном капитале, который имеет за анализируемый период отрицательную динамику.

Заемные средства растут более высокими темпами и доля собственного капитала в общих источниках финансирования снижается с 81,3% до 59,52%.

В структуре собственного капитала преобладает добавочный капитал, однако его удельный вес снижается в  отчетном году по равнению с базовым  за счет появления новых источников, таких как фонды специального назначения и нераспределенная прибыль.

Анализ  финансовой устойчивости показал, что  у предприятия не стабильное финансовое положение, так как собственных  источников финансирования не хватает  для покрытия затрат и убытков.

В связи  с этим предприятие может оказаться  на грани банкротства.

В результате анализа выявился недостаток собственных  оборотных средств, недостаточная  маневренность собственного капитала.

Использование на предприятии предложенных рекомендаций будут способствовать стабилизации финансового состояния ОсОО «Эстет».

 

Список  использованных источников

 

1. Ануфриев В.Е. Учет капитала предприятия//Бухгалтерский учет. 2011. №5 с. 5-13.
2. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансы хозяйствующего субъекта.–Москва.: «Финансы и статистка», 2008.–112 с.
3. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 2. 2-е издание. Москва: Информационно-издательский дом «Финансы» 2007.
4. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Москва: Информационно-издательский дом. «Финансы» 2007 г.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности.–Москва: Издательство «Дело и сервис». 2009.
6. Ефимова О.В. Анализ собственного капитала. //Бухгалтерский учет №1. 2009.
7. Ефимова О.В. Анализ собственного капитала. //Бухгалтерский учет №11. 2009.
8. Ефимова О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа//Бухгалтерский учет №2 2008.
9. Ковалев В.В. Модели анализа и прогнозирование источников финансирования//Бухгалтерский учет №7 2006 г.
10. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. «Бухгалтерский учет». М.; финансы и статистика 2008.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.; Инфра-М.2009.
12. Николаева С.А. Нормативное регулирование бухгалтерского учета//Бухгалтерский учет №2. 2000.
13. Новодворский В.Д. «Об акционерном обществе, его уставом и резервном капитале»//Бухгалтерский учет №11. 2009.
14. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. М.; финансы. 2008.
15. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. М.; Пресс. 2009.
16. Пятов М.Л., Семенова М.В., учетная политика организации на 20 10 год//Бухгалтерский учет №1. 2000.
17. Ревенко П.В., Вольфман Б.А. и др. Финансовая бухгалтерия. М.; Инфософт. 2009.
18. Русак Н.А., Русак В.А. финансовый анализ субъекта хозяйствования. Справочное пособие. Минск; Высшая школа, 2007
19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск; ООО «Новое знание», 2006.
20. Хорин А.Н. «Финансовая отчетность организации: цель составления»//Бухгалтерский учет. 2011 №7.
21. Хорин А.Н. «Финансовая отчетность организации: раскрытие основных элементов форм отчетности//Бухгалтерский учет №8. 2011.
22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.О. и др. Методика финансового анализа. М.: Инфра. 2007.
23. Шнитдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов М.; «Бухгалтерский учет».
24. Новый план счетов.