Учет и анализ собственного капитала

 Отметим, что переход от  системы лимитов на номинальные  размеры кредитных и рыночных  позиций к системе лимитов  на рисковые экспозиции позволяет  реализовать следующие преимущества: лимиты напрямую начинают ограничивать  возможные потери, в размере лимита  может быть количественно учтен  риск инструмента, появляется  возможность для измерения рисков  сложных инструментов, а также  возможность для измерения соотношения  риск/доход и сравнения инструментов  на этой основе.

Величина ожидаемых потерь напрямую влияет на прибыль от кредитного продукта, поскольку необходимо отчислять  страховую сумму в резервный  высоко-ликвидный фонд с каждого кредита. Величина неожидаемых потерь по портфелю также косвенно влияет на прибыль от кредитной деятельности, поскольку определяет собственный уровень надежности кредитного портфеля и предприятия в целом. Собственный уровень надежности определяется соответствием капитала под риском (собственного экономического капитала) возможным неожидаемым потерям, которые могут произойти с вероятностью дополняющей до полной вероятности (уровня) надежности.

Требование соответствия капитала выглядит просто как 

,

где CAR (Capital at risk) относительная величина собственного капитала. Для оценки величины требуется построение кривой потерь по портфелю, что является нетривиальной задачей.

Перечислим  основные мероприятия в торговле направленные на повышение объемов  реализации:

1. Повысить  объемы реализации услуг :

2. В целях  увеличения оборота следует организовать  акцию в местах проведения культурно-массовых мероприятиях, ярмарок в г. Бишкек и других городах, проводить работу по ускорению оборачиваемости

3. Довести оборачиваемость до следующего уровня по таким группам товаров как: это позволит добиться высвобождение денежных средств в размере 1000 тыс.сом.

4. Обеспечить  более лучшую организацию обслуживания населения в глубинных населенных пунктах, где отсутствует услуги через авто. За счет этого дополнительно получить товарооборот 700 тыс. сом, в месяц 58 тыс. сом;

5. Путем  изучения спроса населения организовать  во всех населенных пунктах  оказание услуг.

Если в качестве критерия для  определения величины прироста собственного капитала выбрать достижение минимального нормального уровня коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками  формирования К_об = 0,6, то необходимый прирост собственного капитала будет определяться

Расчет необходимого прироста собственного капитала ОсОО «Эстет» по вышеуказанным формулам сведем в таблицу 3.2

Таблица 3.2

Расчет  необходимого прироста собственного капитала

Показатели	Расчет	Сумма тыс. сом
1. Необходимый прирост собственного капитала за 2011 г.		32992,43
2. Фактический прирост собственного капитала за 2011 г.		26895
3. Необходимый прирост собственного  капитала 2012 г.		23011,28

 

Как показывают данные таблицы, фактический  прирост собственного капитала за 2011 г. оказался недостаточным для обеспечения запасов предприятия собственными источниками, в результате сего предприятию не удалось выйти из кризисного финансового состояния.

Исходя из того, что для восстановления финансовой устойчивости предприятию  наряду с пополнением источников формирования запасов необходимо обоснованно  снижать уровень самих запасов. Необходимый прирост собственного капитала на 2012 г. рассчитан при условии неизменности величины запасов в следующем периоде.

Увеличение собственного капитала на рассчитанную величину может быть осуществлено в результате накопления или консервации нераспределенной прибыли для целей основной деятельности со значительным ограничением использования  ее на непроизводственные цели, а также  в результате распределения чистой прибыли в резервные фонды, образуемые в соответствии с учредительными документами.

3.2. Совершенствование бухгалтерской отчетности

С вступлением  в силу Закона КР «О бухгалтерском учете» и стандартах о бухгалтерской отчетности организации изменились подходы к целям составления отчетности. Эти нормативные документы, определяющие направления развития учета и отчетности на ближайшие годы, закрепили тот факт, что составление бухгалтерской отчетности преследует не столько финансовые цели, сколько цели ликвидации информационного вакуума. Согласно нормативным и законодательным документам главным назначением бухгалтерской отчетности является получение информации, дающей достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации для всех участников рынка.

 В  связи с этим ОсОО «Эстет» необходимо совершенствовать бухгалтерскую отчетность, которая должна содержать данные, необходимые для оптимизации рынка капитала, включать достаточное количество информации, по которой можно было бы сделать прогноз будущих денежных потоков предприятия, оценить его доходность, ожидаемые дивиденды и т.п.

В международной  практике одним из наиболее распространенных типов примечаний к отчетности является раскрытие состава и структуры  акционерного капитала и прав акционеров.

Бухгалтерской службе предприятия при раскрытии  информации о собственном капитале следует руководствоваться концепцией остаточного подхода к определению  его величины, как предусмотрено  Гражданским кодексом КР и международными стандартами бухгалтерского учета. Согласно данному подходу величина собственного капитала характеризуется стоимостью его чистых активов, основании балансовой стоимости активов и пассивов, которая может не совпадать с их рыночной стоимостью.

Помимо  раскрытия информации о величине чистых активов и причинах ее изменения  по сравнению с предыдущим периодом, в пояснениях к бухгалтерскому балансу должна содержаться информация об отдельных составляющих собственного капитала и их динамике.

Необходимость раздельного рассмотрения статей собственного капитала связана с тем, что каждая из них является характеристикой  правовых и иных ограничений, способности  предприятия распорядиться своими активами. В определенной степени  данная информационная потребность  удовлетворяется за счет отчета о  движении капитала. Вместе с тем, нуждаются  в дополнительном раскрытии наиболее существенные изменения в основных элементах собственного капитала. В  первую очередь это касается такой  комбинированной статьи баланса  как «Добавочный капитал», объединяющий весьма разнородные по своей экономической  природе статьи. Особого внимания заслуживает информация об изменении  добавочного капитала в результате переоценки основных средств. В зарубежной практике раскрытию такой информации уделяется особое внимание.

Учитывая  значение информации о составе и  структуре собственного капитала для  анализа способности предприятия  к самофинансированию, необходимо предусмотреть  ее раскрытие в пояснениях к отчету с тем, чтобы внешний пользователь имел возможность принимать нужные решения.

Источники капитала отражаются в пассиве  бухгалтерского баланса предприятия. А размещение капитала отражается в  активе бухгалтерского баланса.

Уровень эффективности хозяйственной  деятельности предприятия во многом определяется целенаправленным формированием  его капитала. Основной целью формирования капитала предприятия является удовлетворение потребности в приобретении необходимых  активов и оптимизация его  структуры с позиции обеспечения  условий эффективного его использования.

На различных этапах развития предприятия, в соответствии с потребностями  в заемном капитале, управление его  привлечением – это целенаправленный процесс, который должен строиться  на:

- анализе привлечения и использования  заемных средств в предшествующем  периоде; 

- определении целей привлечения  заемных средств в предстоящем  периоде;

- определении предельного объема  привлечения заемных средств;

- оценке стоимости привлечения  заемного капитала из различных  источников;

- определения соотношения объема  заемных средств, привлекаемых  на кратко и долгосрочной основе;

- определения форм привлечения  заемных средств;

- определения состава основных  кредиторов;

- формированием эффективных условий  привлечения кредитов;

- обеспечением эффективного использования  кредитов;

- обеспечением своевременных расчетов  по полученным кредитам.

Управление текущими обязательствами  по расчетам предприятия строится по следующим основным этапам:

- анализ текущих обязательств  по расчетам предприятия в  предшествующем периоде. Основной  целью такого анализа является  выявление потенциала формирования  заемных финансовых средств предприятия  за счет этого источника. Результаты  анализа используются в процессе  прогнозирования суммы текущих  обязательств по расчетам предприятия  в предстоящем периоде; 

- определение состава текущих  обязательств по расчетам предприятия  в предстоящем периоде. В процессе  этого этапа устанавливается  перечень конкретных видов текущих  обязательств по расчетам предприятия  с учетом новых видов хозяйственных  операций (например, личного страхования  персонала), новых видов деятельности, новых внутренних (дочерних) структур  предприятия, новых видов обязательных  платежей и т.п.;

- установление периодичности выплат  по отдельным видам текущих  обязательств по расчетам. На  этом этапе по каждому виду  внутренней кредиторской задолженности  устанавливается средний период  начисления средств от момента  начала этих начислений до  осуществления их выплат. В этих  целях рассматриваются конкретные  сроки уплаты отдельных налогов,  сборов и отчислений в бюджет  и внебюджетные фонды, периодичность  выплат страховых взносов в  соответствии с заключенными  договорами страхования, сроки  выплат заработной платы в  соответствии с заключенными  коллективным трудовым договором  и индивидуальными трудовыми  контрактами и т.п.;

- прогнозирование средней суммы  начисляемых платежей по отдельным  видам текущих обязательств по  расчетам;

- прогнозирование средней суммы  и размера прироста текущих  обязательств по расчетам по  предприятию в целом;

- оценка эффекта прироста текущих  обязательств по расчетам предприятия  в предстоящем периоде. 

Это эффект заключается в сокращении потребности предприятия в привлечении  кредита и расходов, связанных  с его обслуживанием;

- обеспечение контроля за своевременностью  начисления и выплаты средств  в разрезе отдельных видов  текущих обязательств по расчетам. Начисление этих средств контролирует бухгалтерия по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Выплата этих средств включается в разрабатываемый платежный календарь и контролируется в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия.

С учетом прогнозируемого прироста текущих обязательств по расчетам на предприятии формируется общая  структура заемных средств, привлекаемых из различных источников.

Принцип размещения собственного капитала предприятия зависит от форм его функционирования. Рассмотрим подробнее все формы функционирования собственного капитала предприятия.

Изменение резервного капитала осуществляется в соответствии с  положениями учредительных документов.

Нераспределенная прибыль  предприятия представляет собой  конечный финансовый результат предприятия  за отчетный период выражается в виде чистого дохода к распределению, который образуется после вычета из совокупных доходов организации  экономически обоснованных результатов. Поскольку финансовый результат  – это итог хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Финансовый результат может выражаться в  форме нераспределенного дохода (превышения доходов над расходами) или в форме непокрытого убытка (превышения расходов над доходами).

Учет  нераспределенного дохода (непокрытого  убытка) ведут на счетах подраздела 5300 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 

Рассмотрим  операции по указанным выше счетам.

.На счет 5300 списывают в конце отчетного  года суммы учтенного за год  дохода или убытка. При этом  составляют следующую корреспонденцию  счетов:

- на сумму  полученного за год дохода: дебет  счета 5999 «Счет доходов и расходов»;

- кредит  счета 5300 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток) отчетного года»;

- на сумму  полученного за год убытка:

- дебет  счета 5300 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток) отчетного года»;

- кредит  счета 5999 «Свод доходов и расходов».

Помимо  этого, по кредиту счета 5300 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года» отражается: