Учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками

. Гаврилов А.И. Оптимизация  порядка расчетов с покупателями // Финансы. - 2008 г. - № 4. - 69.с.

. Гуленина И.В. Как списать  дебиторскую задолженность? // Главбух. -2007 г. - № 21. - 53 с.

. Ефимова О.В. Финансовый  анализ. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006. - 528 с. - (Библиотека журнала «Бухгалтерский  учет».)

. Ковалева А.М. Финансовый  менеджмент: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 284 с. - (Серия «Высшее образование».)

. Козлова Е.П., Бабченко  Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский  учет в организациях. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 752 с.: ил.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 584 с.

. Карпова Т.П. Основы управленческого  учета: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 392 с.

. Керимов В.Э. Бухгалтерский  учет: Учебник. - М.: Эксмо, 2006. - 688 с. - (Серия  «Высшее образование».)

. Лубяной В.С. Основы бухгалтерского  учета. - М.: ИНФРА-М, 2008. -249 с.

. Макальская М.Л., Фельдман  И.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Высшее образование, 2007. - 443 с.

. Михайлова Д.Н. Учет обеспечительных  мер по уплате дебиторской  задолженности // Бухгалтерский учет. - 2006 г. - № 1. - 20 с.

. Павлова Л.Н. Финансовый  менеджмент: Управление денежными  оборотом предприятия: Учебник для  вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. - 400 с.

. Парушина Н.В. Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2007 г. - № 4. - 25 с.

. Пипко В.А. Денежные средства  и расчеты: учет, анализ, аудит: Учеб. пособие для вузов. - Ростов н/Д: «Феникс», 2005. - 416 с.

. Райзенберг Б.А., Лозовский  Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный  экономический словарь. - 30-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 480 с. - (Библиотека словарей ИНФРА-М.)

. Савицкая Г.В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с. - (Серия «Высшее  образование».)

. Садыков А.А. Договор  о проведении взаимозачета // Главбух. - 2001 г. - № 5. - С. 72.

. Стоянова Е.С. Финансовый  менеджмент: теория и практика: Учебник - 5-е изд., перераб. и дополнено. - М.: Издательство «Перспектива», 2002. - 656 с.

. Сысоева И.А. Отражение  дебиторской задолженности в  бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский  учет. - 2006 г. - № 1. - 18 с.

 

Приложение 1

 

Схема бухгалтерских проводок по расчетам с покупателями и заказчиками в ООО «Темп»

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи1. Признана выручка от реализации продукции (услуг) 62-1 90-1180000Накладная № 102 от 16.06.2011, акт приема-передачи оказанных услуг2. Признана выручка от реализации иного имущества предприятия62-191-1500000Накладная 105 от 16.06.2011 акт приема-передачи основных средств ф. № ОС-1 № 7 от 16.06.20113. Начислен НДС по отгруженной, но неоплаченной продукции90-376-Н43352Формируется автоматически4. Поступил аванс от покупателей на расчетный счет за продукцию, услуги5162-2150000Выписка банка от 29.05.20115. Поступили деньги от покупателей на расчетный счет за отгруженную продукцию, оказанные услуги5162-130000Выписка банка от 30.10.20116. Зачислен ранее полученный аванс в счет оплаты отгруженной продукции, оказанных услуг62-262-1150000Накладная 397 от 31.08.2011, акт о выполнении этапа работ от 31.08.20117. Задолженность покупателей погашена взаимозачетом60,7662-16829,35Акт взаимозачета встречных требований, уведомление о взаимозачете 31.01.201110. Списана себестоимость готовой продукции90-241500391Отчеты склада, закрытие месяца11. Списана фактическая себестоимость оказанных услуг90-220,2645687Накопительная ведомость учета работы грузового автотранспорта (ф. № 38) № 54 от 22.11.201112. Отражен финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) прибыль убыток 90-9 99-1 99-1 90-9 48000 15000Закрытие месяца

 

Приложение 2

 

График документооборота по расчетам с покупателями и заказчиками в ООО «Темп»

Наименование документаСоздание документаПроверка документаОбработка документаСрок храненияОтветственный за выпискуОтветственный за оформлениеСрок исполненияОтветственный за проверкуКто представляетСрок представленияИсполнительСрок представленияИсполнительСрок представленияТранспортные накладные на отпуск продукции (ф. 1-Т)Бухгалтер по расчетамБухгалтер по расчетамежедневноБухгалтер по расчетамконтролережедневноБухгалтер по расчетамежедневноГлавный бухгалтер5 летНакладные на отпуск готовой продукции (ф. № 116)Бухгалтер по расчетамБухгалтер по расчетамежедневноБухгалтер по расчетамконтролережедневноБухгалтер по расчетамежедневноГлавный бухгалтер5 летСчета-фактуры на отгруженную продукциюБухгалтер по расчетамБухгалтер по расчетамежедневноГлавный бухгалтерБухгалтер по расчетамГлавный бухгалтер5 летДокументы по дебиторской задолженностиГлавный бухгалтерГлавный бухгалтерГлавный бухгалтерГлавный бухгалтерГлавный бухгалтер5 летАкты сверок с контрагентамиБухгалтер по расчетамБухгалтер по расчетамежемесячноГлавный бухгалтерГлавный бухгалтерБухгалтер по расчетамежемесячноГлавный бухгалтер5 лет

Приложение 3

 

Процесс управления дебиторской задолженностью

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 4

 

Основные покупатели ООО «Темп», имеющие задолженность

№ п\пНаименование контрагентаДата возникновения задолженностиСумма задолженности1.ИП Королев И.Д.23.03.201056 989,482.ООО «Избушка»14.10.2010441 376,753.ОАО «Строительные технологии»29.11.2010589 300,004.ОАО «Зеленая территория»04.02.2011271 885,415.ИП Кузнецов А.Е.05.05.201139 486,506.ООО «Комфорт-Люкс»15.10.201179 328,097.ООО «Стимул+»29.11.201130 000,00

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

 

Бухгалтерский баланс предприятия ООО «Темп» за 2011 год, тыс. руб.

АктивКод показателяНа начало отчётного годаНа конец отчётного года12341. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110--Основные средства12012701360Незавершённое строительство130--Доходные вложения в материальные ценности135--Долгосрочные финансовые вложения140--Отложенные налоговые активы145--Прочие внеоборотные активы150--ИТОГО по разделу 1190127013602. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210410500в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности211250315животные на выращивании и откорме212--затраты в незавершённом производстве2131621готовая продукция и товары для перепродажи2148582товары отгруженные215--Расходы будущих периодов2165982Прочие запасы и затраты217--Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям2205660Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)230380410в том числе покупатели и заказчики231380410Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)240341175в том числе покупатели и заказчики241340136Краткосрочные финансовые вложения250--Денежные средства260520595Прочие оборотные активы270--Итого по разделу 229017301770БАЛАНС300315032403. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал410100100Собственные акции, выкупленные у акционеров411--Добавочный капитал420240253Резервный капитал4302224в том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством4311515резервы, образованные в соответствии с учредительными документами43279Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)47012731403ИТОГО по разделу 3490653517804. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты5103734Отложенные налоговые обязательства515--Прочие долгосрочные обязательства5202226ИТОГО по разделу 459059605.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты610--Кредиторская задолженность620700720в том числе поставщики и подрядчики621220210задолженность перед персоналом организации6225762задолженность перед государственными внебюджетными фондами62394154задолженность по налогам и сборам624190173прочие кредиторы625139121Задолженность перед участниками по выплате доходов630--Доходы будущих периодов640380337Резервы предстоящих расходов650376343Прочие краткосрочные обязательства660--ИТОГО по разделу 569014561400БАЛАНС70031503240