Учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками

Анализ дебиторской задолженности включается в пояснительную записку к бухгалтерскому балансу отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчёта и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

 

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО  «ТЕМП»

 

2.1 Местоположение и правовой  статус организации

 

Общество с ограниченной ответственностью «Темп» (сокращенно ООО «Темп») является юридическим лицом и имеет в собственности имущество, учитываемое на его балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет самостоятельный баланс, расчётный и иные счета в банковских учреждениях, круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки и другие реквизиты.

Юридический адрес организации: Удмуртская Республика, с. Красногорское, ул. Глазовская, 1.

Уставный капитал организации создан путём сложения вкладов его учредителей и составляет 10 тысяч рублей.

Численность работников предприятия в 2011 году составила 23 человека (сюда входят как административно - управленческий персонал, так и рабочие, занятые в основном производстве).

Площадь, занимаемая предприятием 1000 м2. В наличии у предприятия имеется два складских помещения для хранения материалов, производственных запасов и готовой продукции.

Целями деятельности ООО «Темп» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, предметами деятельности общества являются оптовая и розничная торговля строительными материалами.

Предприятие осуществляет учёт результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учёт в соответствии с законодательством, действующем в РФ.

Высшим органом управления в ООО «Темп» является директор. Один раз в год общество проводит годовое общее собрание.

 

2.2 Организационное устройство, размеры и структура управления  ООО «Темп»

 

Организационная структура - один из основных элементов управления организацией. Она характеризуется распределением целей и задач управления между подразделениями и работниками Общества. Внутренним выражением организационной структуры управления является состав, соотношение, расположение и взаимосвязь между отдельными подразделениями организации (см. рисунок 1).

 
 

Рисунок 1 - Структура управления в ООО «Темп»

 

В финансовых механизмах управления экономикой фирмы важная роль отводится структуре подразделения, которая непосредственно участвует и осуществляет финансовый контроль. В ООО «Темп» всю работу по созданию и функционированию финансового механизма фирмы возглавляет директор. Он разрабатывает организационную структуру управления и утверждает штатное расписание, несёт всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества фирмы. Он организует работу по росту и качеству прибыли. Директор обеспечивает выполнение всех обязательств фирмы перед Федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами. На руководителя фирмы возложено обеспечение инвестиционной привлекательности фирмы, в целях её поддержания и расширения.

Заместитель директора организует выполнение планов предприятия, решает вопросы, связанные с приобретением материалов, организует технику безопасности, охрану труда, отвечает за правильное оформление технической документации.

На менеджера по продажам возложены такие функции, как: сбор и первичная обработка информации о рынке товаров (работ, услуг), на котором работает предприятие, конкурентах, потенциальных клиентах; поиск и привлечение новых клиентов; работа со своей клиентской базой.

Заведующий складом руководит работой склада по приёму, хранению и отпуску товаров, обеспечивает сохранность складируемых товаров, ведёт учёт складских операций, организует проведение инвентаризации товарно -материальных ценностей, выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.

Особая роль в финансовом механизме отводится главному бухгалтеру, который непосредственно подчиняется директору, главный бухгалтер формирует учётную политику фирмы и несет ответственность за её реализацию. На главного бухгалтера возлагаются обязанности достоверности налоговой, бухгалтерской и статистической отчётности, а также по руководству бухгалтерией.

Бухгалтерия осуществляет учёт материальных и финансовых ресурсов в соответствии с учётной и налоговой политикой организации.

 

2.3 Основные экономические  показатели организации, её финансовое  состояние и платёжеспособность

 

Для более полного представления о предприятии рассматривать экономические показатели лучше в динамике. Основные экономические показатели предприятия представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 - Основные экономические показатели организации

Показатели2009 г.2010 г.2011 г.2011 г. в % к 2009 г.1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.1295322731519940,142. Себестоимость продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.1176320272394933,573. Прибыль (убыток) от продажи, тыс. руб.39186310326,344. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.3788539926,195. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.2606356926,546. Уровень рентабельности (убыточности) деятельности, %2,23,11,7-

Анализ данных таблицы 2 указывает на тенденцию снижения всех показателей за 2009 - 2011 гг.: выручка от реализации продукции на 59,86% - это связано с появлением на рынке аналогичного товара фирмы - конкурента, например, открылся филиал сети оптово-розничных баз строительных материалов «Воронеж-Мел»; себестоимость продукции на 66,43%; прибыль от продаж на 73,66%; прибыль до налогообложения на 73,81%; чистая прибыль на 73,46%. Экономическая рентабельность показывает, сколько денежных единиц затрачено организацией для получения рубля прибыли независимо от источников привлечения средств.

Также для проведения анализа существующего положения организации необходимо провести оценку эффективности использования ресурсов потреблённых в процессе производства. Для этого применяются показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности организации. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

От интенсивности использования основных средств зависит доходность капитала и многие показатели предприятия. Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели: фондовооружённость, фондоотдача активной части основных средств, фондоёмкость (см. таблицу 3).

 

Таблица 3 - Показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации

Показатели2009 г.2010 г.2011 г2001 г. в % к 2009 г.12345А. Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.321356261,581,462. Фондовооружённость, тыс. руб.12,8413,1911,3788,553. Фондоёмкость, руб.0,020,020,052504. Фондоотдача, руб.40,3563,8519,8849,275. Рентабельность использования основных средств, %117, 76239,6137,86-Б. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов6. Производительность труда, тыс. руб.503,72841,89226,0444,877. Фонд оплаты труда, тыс. руб.1440,001620,001104,0076,678. Выручка на один рубль оплаты труда, руб.0,110,070,21190,91В. Показатели эффективности использования материальных ресурсов9. Материалоотдача, руб.1,512,500,7046,3610. Материалоёмкость, руб.0,660,401,43216,6711. Затраты на один рубль выручки от продажи продукции (работ, услуг), руб. 0,93 0,89 0,76 81,72Г. Показатели эффективности использования капитала12. Рентабельность совокупного капитала (активов), %26,341,515,06-13. Рентабельность собственного капитала (активов), %223144,4511,33-14. Рентабельность внеоборотных активов, %117,76239,6145,1-15. Рентабельность оборотных активов, %33,8650,215,84-

Анализ данных таблицы 3 позволяет сделать следующие выводы: по показателям обеспеченности и эффективности использования основных средств - среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 18,54%.

Фондовооружённость - показатель, характеризующий оснащенность работников организации сферы материального производства основными средствами, данный показатель уменьшился на 11,45%.

Фондоёмкость показывает, сколько основных средств в стоимостном выражении было израсходовано на единицу выручки от реализации продукции. Рассчитанный показатель имеет тенденцию к увеличению на 150 % и свидетельствует о неэффективном использовании основных средств.

Фондоотдача показывает, сколько выручки от реализации продукции получено на единицу стоимости основных средств. Значение показателя имеет тенденцию к снижению на 50,73%.

Рентабельность основных средств показывает эффективность использования основных средств, снижение данного показателя свидетельствует о неэффективном использовании основных средств.

Производительность труда снизилась на 55,13%.

Фонд оплаты труда снизился на 23,33%.

По показателям эффективности использования материальных ресурсов, материалоотдача уменьшилась на 53,64%, данный показатель характеризует отдачу материалов, долю продукции на один рубль стоимости материалов.

Затраты на один рубль выручки от продажи продукции снизились на 18,28%.

По показателям эффективности использования капитала. Рентабельность совокупных активов показывает эффективность использования всего имущества предприятия, снижение показателя на 21,24% также свидетельствует о падающем спросе на продукцию организации и о перенакоплении активов.

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственных средств, наблюдается снижение показателя на 211,67%. Данный показатель показывает, какое количество прибыли приходится на один рубль собственного капитала. Динамика показателя оказывает влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах.

Рентабельность внеоборотных активов - это отношение прибыли организации к средней стоимости оборотных активов, наблюдается уменьшение данного показателя на 72,66%, что указывает о неэффективном использовании внеоборотных активов.

Рентабельность оборотных активов характеризует возможность организации по использованию собственных источников финансирования, уменьшение данного показателя на 28,02% указывает на неустойчивое финансовое положение организации.

Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платёжеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно - хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия. Сущность её определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Внешним проявлением финансовой устойчивости - выступает платёжеспособность. Платёжеспособность - это способность своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Финансовое состояние включает в себя такие понятия как финансовая устойчивость, платёжеспособность, ликвидность, рентабельность и т.д.

Рассчитаем показатели финансовой устойчивости организации за 2009 - 2011 гг. (см. таблицу 4).

 

Таблица 4 - Движение денежных средств организации

Показатели2009 г.2010 г.2011 г2001 г. в % к 2009 г.123451. Поступление денежных средств - всего, в том числе:26959495041868469,31а) от текущей деятельности26959495041868469,31б) от инвестиционной деятельности----в) от финансовой деятельности----2. Расходование денежных средств - всего, в том числе:24546454151844175,13а) от текущей деятельности24546454151844175,13б) от инвестиционной деятельности----в) от финансовой деятельности----3. Чистые денежные средства - всего, в том числе:2413408924310,07а) от текущей деятельности2413408924310,07б) от инвестиционной деятельности----в) от финансовой деятельности----4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода5181241472,55

В результате анализа движения денежных средств, представленных в таблице 4 видно, что получены денежные средства от текущей деятельности.

В 2011 году поступление денежных средств снизилось на 30,69%. Если в 2009 году поступление составило 26 959 тыс. руб., то в 2011 году оно уменьшилось до 18 684 тыс. руб. При этом видно, что расходование денежных средств тоже уменьшилось на 24,87%. В 2011 году происходит уменьшение чистых денежных средств на 89,93% и увеличивается остаток денежных средств на конец отчетного периода на 190 тыс. руб. (372,55%).

Анализ данных таблицы 5 позволяет сделать следующие выводы, что коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период повысился на 92,13%, организация полностью может покрыть краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами. Однако, несмотря на определенный запас оборотных средств, значение коэффициента ниже рекомендуемого уровня.

 

Таблица 5 - Показатели ликвидности, платёжеспособности и финансовой устойчивости организации

ПоказателиНорм. ограничение2009 г.2010 г.2011 г2001 г. в % к 2009 г.1234561. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)?20,891,461,71192,132. Коэффициент абсолютной ликвидности?(0,2-0,5)0,030,060,279003. Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) ?1 0,60 1,33 0,41 2354. Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.--124593631-508,875. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. - 1511,00 1788,00 1449,00 95,906. Излишек или недостаток, тыс. руб.:а) собственных оборотных средств-340,00424,00361,00106,18б) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат - 1047,00 1619,00 1179,00 112,617. Коэффициент автономии (независимости)?0,50,140,420,493508. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств?1 6,05 1,41 1,06 0,399. Коэффициент маневренности?0,5-0,450,650,75-1,6710. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования?0,1 -0,08 0,32 0,41 -5,111. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств?1 0,17 0,71 0,94 552,9412. Коэффициент финансовой зависимости?1,250,860,580,5159,3

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что организация имеет дефицит наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств. Это обязательство может вызвать недоверие к данной организации со стороны поставщиков материально-технических ресурсов.

Коэффициент соотношения собственных и привлечённых средств (общей платёжеспособности) показывает перспективную платёжеспособность, т.е. способность организации погасить всю внешнюю задолженность (долгосрочную и краткосрочную) за счёт собственного капитала и, если принять во внимание ликвидацию организации, то она не способна рассчитаться с кредиторами.

Коэффициент автономии показывает, в какой доле все обязательства организации могут быть покрыты собственными средствами. Рассчитанный коэффициент автономии за анализируемый период указывает на неустойчивое соотношение, то есть организация может погасить свои долги, реализуя даже имущество, сформированное за счёт собственных источников лишь на 49%.