Учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками

Например, ООО «Темп» заключило договор с ООО «Стимул +» на поставку строительных материалов на сумму 100 000 руб. В договоре следует потребовать имущественный залог. Если необходимо, воспользоваться помощью агентства по сбору платежей для востребования денежных средств с неподчиняющихся покупателей.

ООО «Темп» необходимо классифицировать дебиторские задолженности по срокам оплаты (расположить их по времени, истёкшему с даты выставления счёта) для выявления покупателей, нарушающих сроки платежа и облагать процентом просроченные платежи. Рассматривая наш пример, в договоре была указана точная дата выплаты денежных сумм покупателем, но он не может оплатить в срок свою задолженность, ООО «Стимул +» оплатило 70% за заказ. В договоре ООО «Темп» следовало указать также проценты, причитающиеся за несвоевременную оплату, например, в размере 5% за каждые 10 дней просрочки от суммы долга. То есть, если просрочка долга ООО «Стимул +» составляет 25 дней, то наша организация должна получить дополнительно денежных средств на сумму = (100 000*30) * (0,05*2,5) = 3750,00 руб. После того, как сравниваются текущие, классифицированные по срокам дебиторские задолженности с дебиторскими задолженностями прежних лет, промышленными нормативами и показателями конкурентов, можно подготовить отчёт об убытках по безнадёжным долгам, показывающий накопленные убытки по покупателям, условиям продажи и размерам сумм, систематизированный по данным о подразделении, производственной линии и типе покупателя. Потери безнадёжного долга обычно выше у малых компаний.

Защита страхованием. Организация может прибегнуть к страхованию кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадёжного долга. При решении приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадёжного долга, финансовую способность организации противостоять этим потерям и стоимость страхования.

ООО «Темп», возможно, следует перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведёт к чистой экономии. Однако, организация должна отдавать себе отчёт в том, что при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.

Если изначально отпускать товар в долг только самым надёжным в платёжеспособном отношении покупателям, то у предприятия не будет убытков и потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов. Однако объём продаж, а, следовательно, объём производства будет сравнительно невелик, поскольку их себестоимость из-за отнесения накладных расходов на небольшое количество товаров, услуг будет выше, чем при больших объёмах реализации.

Отпуск продукции и товаров без немедленной и предварительной оплаты менее надежным покупателям и клиентам существенно увеличивает объём продаж и потенциальной прибыли, но усиливает риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов.

Согласно проведённому анализу, в организации очень велика сумма непогашенной задолженности, которая сложилась из сумм незначительного, но большого количества клиентов Общества. Поэтому считаем, что нецелесообразно отгружать продукцию в кредит, либо необходимо обеспечить гарантию оплаты отгруженной продукции. Для этого в договор с клиентом можно внести такие обязательные условия, как перечисление аванса, получение гарантии оплаты счетов каким-либо банком, поручительство. Для ускорения взимания платежей можно направлять счет-фактуры покупателям, когда их заказ ещё обрабатывается на складе.

В ООО «Темп» контроль за сроками образования задолженности лежит на бухгалтере по расчётам с покупателями. Работа с дебиторами, задерживающими оплату, ведётся только по наиболее крупным долгам, срок давности которых велик. Сначала бухгалтер Общества выставляет претензию предприятиям - должникам в письменном виде. При игнорировании данного предупреждения организация заключает договор с юридической фирмой, которая от имени Общества выступает в суде по иску о взыскании долга. При этом, как правило, фирме - посреднику выплачивается вознаграждение 20% от взысканной суммы.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация - продавец реально получает лишь часть стоимости проданной продукции. Срок погашения дебиторской задолженности в организации за последние три года увеличился с 17 до 91 дня. Поэтому в целях ускорения выплаты дебиторской задолженности можно предложить проведение следующих мероприятий:

задолженность покупатели могут погашать не всю сразу, а поэтапно;

предоставлять скидки покупателям за сокращение срок расчёта.

Оценить возможность предоставления скидки клиентам Общества имеет смысл ещё и потому, что способно привлечь большее количество покупателей.

Также предлагаем организации более оперативно проводить работу с должниками и не только по крупным суммам долгов. Для этого можно использовать телефонограммы, официальные письма, штрафные санкции, персональные визиты, продажа долгов. Нами разработана и приведена схема процесса управления дебиторской задолженностью (см. Приложение 2).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Рассмотрев учет и анализ расчетов ООО «Темп» с покупателями и заказчиками, на наш взгляд, мы справились, с целью дипломной работы, для этого мы решили поставленные перед нами задачи.

Общество с ограниченной ответственностью «Темп» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Оно имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом. ООО «Темп» осуществляет торговлю строительными материалами.

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

ООО «Темп» применяет автоматизированную форму учета, созданную на базе использования ЭВМ, при помощи программы «1С:Бухгалтерия».

Организация не является платежеспособной. Показатели деловой активности свидетельствуют о неэффективности текущей производственной деятельности Общества.

В результате анализа сложившегося учета по расчетам с покупателями и заказчиками выявлено, что бухгалтерские операции по расчетам с покупателями и заказчиками в ООО «Темп» ведутся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». К нему открыты необходимые субсчета.

При расчётах с покупателями и заказчиками первичными документами являются договор, накладная (ф. № 116-а) и счёт-фактура (см. Приложение 1 к правилам ведения выставленных и полученных счетов-фактур), которая регистрируется в журнале регистрации счетов-фактур и в книге продаж.

Общество принимает оплату от своих клиентов в следующих видах:

через кассу;

через расчетный счет;

по договору взаимозачета.

Все крупные сделки ООО «Темп» с другими юридическими лицами оформляются договором. В нем указывается виды продаваемых изделий, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия продажи, количественные и стоимостные показатели готовой продукции или услуг, порядок расчетов, размер и сроки оплаты, форма оплаты, условия доставки отгружаемой продукции, штрафные санкции.

Существующий в Обществе учёт расчётов с покупателями и заказчиками ведется в соответствии с действующим законодательством, что закреплено учётной политикой организации. Грубых нарушений по ведению учёта не выявлено. Однако нами были обнаружены некоторые недостатки по ведению учёта и предложены пути их устранения (см. таблицу 12).

Анализ дебиторской задолженности показал, что за анализируемый период произошло вовлечение средств организации в расчёты из-за увеличения общей суммы дебиторской задолженности. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги, а на увеличение этой задолженности оказало влияние повышение неплатёжеспособности покупателей. В то же время произошло увеличение бесплатных или более дешевых заёмных источников покрытие потребности организация в оборотных средствах за счет увеличения общей суммы кредиторской задолженности за анализируемый период.

Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчётов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментов перехода права собственности на товар, между моментом предъявления платёжных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Нами предложен ряд мер по оптимизации расчётов с покупателями и заказчиками в ООО «Темп».

Необходимо улучшить работу отделов снабжения, проводить маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента структуры производства продукции. Следует уделять серьезное внимание нормированию оборотных активов, своевременно рассчитывать размер потребности в заемных средствах. Особое внимание ООО «Стройдеталь» следует уделять управлению дебиторской задолженностью в периоды роста инфляции. Рекомендуем не поставлять продукции, не ознакомившись предварительно бухгалтерской (финансовой) отчётностью потенциального покупателя.

Так же необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения.

ООО «Темп» не имеет чёткой программы проверки кредитоспособности покупателей и заказчиков, не определены методы взыскания дебиторской задолженности с покупателей и заказчиков.

В целях улучшения управления дебиторской задолженностью организации целесообразно создавать резервы по сомнительным долгам. Это позволит при необходимости уменьшить на сумму убытков по сомнительным долгам величину налогооблагаемой прибыли.

Предлагаем, для уменьшения дебиторской задолженности применять политику гибкого ценообразования, стимулирующего покупателя своевременно рассчитаться по своим обязательствам.

Так же мы рекомендуем продумать содержание договоров с покупателями и оговорить в них уплату пени за каждый день просрочки платежа (например, в размере 1,5% от суммы договора). Как показали расчёты, это позволит не только укрепить финансово-платёжную дисциплину партнёров хозяйства, но и предусмотреть возможности получения организацией дополнительных прочих доходов.

Важным источником финансового оздоровления организации может послужить факторинг, то есть уступка банку права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает банку свое требование к дебиторам в качестве обеспечения возврата кредита.

По нашим расчётам, самым выгодным для предприятия является внедрение системы скидок, а так же контроль за дебиторской задолженностью путем выставления счетов, что даст дополнительные возможности для развития производства и расширения организации в целом.

Нами разработана схема управления дебиторской задолженностью (см. приложение 2), которая, на наш взгляд, поможет сотруднику бухгалтерии в работе, повысит уровень контроля за должниками и будет способствовать возврату причитающихся организации сумм.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский Кодекс  Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 27.07.2010); (часть  вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 08.05.2010).

. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утверждены  Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (с изменениями от 08.11.2010).

. Налоговый Кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007); (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.12.2007).

. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  и Инструкция по его применению, утверждены Приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010).

. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина  РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.2007 № 26н).

. Положение по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации". ПБУ 1/2008. Утверждено Приказом Минфина  РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 08.11.2010 № 144н).

. Положение по бухгалтерскому  учету "Доходы организации". ПБУ 9/99, утверждено Приказом Минфина  РФ от 06.05.1999 № 32н (в ред. от 08.11.2010 № 144н).

. Положение по бухгалтерскому  учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфина  РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 08.11.2010 № 144н).

. Порядок применения унифицированных  форм первичной учетной документации, утвержден Постановлением Госкомстата  РФ от 24.03.1999 № 2.

. Федеральный Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском  учете"

. Азриниян А.Н. Малый экономический  словарь - М.: Институт новой экономики, 2000. - 1088 с.

. Алборов Р.А. Принципы  и основы бухгалтерского учета. - М.: Изд-во «Кнорус», 2008. - 344 с.

. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский  учет: Учебник для вузов - М.: ТК  Велби, Издательство Проспект, 2007. - 392 с.

. Балдикова А.И., Дементьева  Т.Н., Завидова Е.И. и др. Бухгалтерский  учет. - 4-е изд., перераб. и доп. / Под  общ. ред. И.Е. Тишкова. - Мн.: Высш. шк., 2006. - 746 с.

. Богаченко В.М., Кириллова  В.М. Бухгалтерский учет: Учебник - изд. 8-е, перераб. и доп. - Ростов н?Д: Феникс, 2006. - 480 с.

. Вещунова Н.Л., Фомина  Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е  изд., перераб. и доп. - М.: Финансы  и статистика, 2004. - 560 с.