Учет и анализ денежных средств на примере Духовщинского Райпо

- потребность в компенсационном  остатке денежных активов планируется  в размере, определенном соглашением  о банковском обслуживании.

3. Дифференциация среднего  остатка денежных активов в  разрезе национальной и иностранной  валюты. Такая дифференциация не  подходит организации, т.к. Райпо  не занимается внешнеэкономической  деятельностью.

4. Выбор эффективных форм  регулирования среднего остатка  денежных активов. Такое регулирование  проводится с целью обеспечения  постоянной платежеспособности  предприятия, а также с целью  уменьшения расчетной максимальной  и средней потребности в остатках  денежных активов.

Основным методом регулирования  среднего остатка денежных активов  является корректировка потока предстоящих  платежей (перенос срока отдельных  платежей по заблаговременному согласованию с контрагентами). Такая корректировка  осуществляется по следующим этапам.

На первом этапе на основе плана (бюджета) поступления и расходования средств в предстоящем квартале изучается диапазон колебаний остатка  денежных активов предприятия в  разрезе отдельных декад. Этот диапазон колебаний определяется по отношению  к минимальному и среднему показателям  остатков денежных активов в предстоящем  периоде.

На втором этапе регулируются декадные сроки расходования денежных средств (в увязке с их поступлениями), что позволяет минимизировать остатки  денежных активов в рамках каждого  месяцам и по кварталу в целом.

На третьем этапе полученные в результате регулирования потока платежей значения остатков денежных активов оптимизируются с учетом предусматриваемого размера страхового остатка этих активов.

5. Построение эффективных  систем контроля за денежными  активами предприятия. Объектом  такого контроля является совокупный  уровень остатка денежных активов,  обеспечивающих текущую платежеспособность  предприятия.

Таким образом, осуществление  данных направлений позволит в значительной степени повысит эффективность  финансово-экономической системы  Райпо и получить дополнительные средства для осуществления других мероприятий.

Анализ функционирования Духовщинского Райпо показывает, что его характерной особенностью является неприспособленность его  хозяйственного механизма к рыночной экономике, вследствие чего не работает система самофинансирования предприятия.

В сложившейся ситуации предстоит  модернизация, самоорганизация имеющейся  финансово-экономической системы. Для  этого требуется разработка основных направлений, с помощью которых  предприятие выйдет на уровень экономической  стабилизации с обеспечением в последующем  экономического роста.

Профессором Н.Ф. Самсоновым разработаны направления, которые  могут быть использованы для совершенствования  организации учета и анализа  денежных средств Райпо.[13, с. 113]

Данные направления заключаются  в следующем (рисунок 3.3).

Рисунок 3.3 – Основные направления  совершенствования организации  учета и анализа движения денежных

- Оптимизация финансового  цикла. Одним из факторов, влияющих  на денежные потоки предприятий  является величина так называемого  финансового цикла. Это время  в течение, которого их денежные  средства, вложенные в созданные  запасы (с момента их оплаты), незавершенное  производство, готовую продукцию  и дебиторскую задолженность,  с учетом времени обращения  кредиторской задолженности, т.к.  она компенсирует отвлечение  средств в дебиторскую задолженность.

Оптимизация финансового  цикла – одна из главных целей  деятельности финансовых служб предприятия, т.к. это дает ему значительный эффект. Пути сокращения финансового цикла  связаны с сокращением производственного  цикла, уменьшением времени оборота  дебиторской задолженности, увеличением  времени оборота кредиторской задолженности.

- Разработка платежного  календаря. Плановые показатели  движения денежных потоков предприятия  рассчитывать в виде оперативного  финансового плана, так называемого  платежного календаря. Он разрабатывается  на месяц с периодичностью  в 5, 10 или 15 дней. Особенность платежного  календаря состоит в том, что  предприятие сначала определяет  все свои денежные расходы  на месяц, а затем изыскивают  денежные ресурсы для покрытия  расходов, если денежных доходов  окажется недостаточно.

Разработка экономически обоснованного платежного календаря  – одно из обязательных условий  эффективного управления денежными  потоками. Оно позволяет обеспечить предприятие необходимыми денежными  средствами, выявить возможности  увеличения выручки от реализации продукции  и прибыли, повысить эффективность  структуры используемых средств.

- Анализ собственных и  заемных средств. Глубина анализа  денежных средств достигается  также и тем, что наряду с  анализом потоков всех денежных  средств должен быть сделан  анализ потоков отдельно собственных  и заемных средств предприятия.

В свою очередь Е.С. Стояновой, предложен ряд направлений, с  помощью которых предприятия  могут повысить эффективность учета  и анализа движения денежных средств, но для исследуемого предприятия, могут  быть применены только несколько  из них (рисунок 3.4).[13, с. 118]

Рисунок 3.4 – Основные направления  совершенствования организации  учета и анализа денежных средств

- План движения денежных  средств, который показывает, когда  именно и в каком объеме  ожидаются денежные поступления,  а также когда и в каком  объеме предприятие должно оплачивать  свои расходы.

С помощью плана движения денежных средств можно оценить  объем имеющихся в распоряжении денежных средств в любой момент времени и определить потребность  в краткосрочных кредитах для  пополнения оборотных средств. Для  того, чтобы составить план движения денежных средств, необходимо определить два важных показателя. Это: ожидаемые  денежные поступления и ожидаемые  платежи. Для плана движения денежных средств или для отчета о движении денежных средств необходимо рассчитать размер ежемесячных потоков денег.

План движения денежных средств  показывает, что реально можно  получить от бизнеса и сколько  за это придется заплатить, поэтому  план должен обязательно включать расходы  на приобретение основного капитала, изъятие из бюджета предприятия  части предпринимательского дохода и ряд других статей расходов, которые  не учитываются в процессе планирования прибыли.

- Минимизация потерь используемых  денежных активов от инфляции.

По национальной валюте противоинфляционная  защита денежных средств обеспечивается в том случае, если норма рентабельности по используемому временно свободному их остатку не ниже темпа инфляции.

По иностранной валюте противоинфляционная защита денежных активов обеспечивается выбором  соответствующей валюты.

Таким образом, предприятию  Духовщинское Райпо необходимо осуществлять непрерывное слежение за отклонениями многих экономических факторов от ранее  принятых при разработке планов, оценивать  последствия этих отклонений и принимать  новые решения с учетом реально  сложившихся условий. Опоздание  с принятием решений или их недостаточная обоснованность могут  привести предприятие к кризисному состоянию.

Заключение

Денежные потоки – это  приток и отток денежных средств  и их эквивалентов.

Основной источник информации для анализа денежных потоков  – Отчет о движении денежных средств. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно  углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового  потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей  в ходе традиционного финансового  анализа.

В соответствии с целью  выполнения дипломной работы и поставленными  задачами подводя итог выполненной  работе, были сформулированы основные результаты исследования и выводы, сделанные на их основе.

Чтобы судить об эффективности  работы предприятия, необходимо проанализировать основные технико-экономические показатели Духовщинского Райпо.

В 2011 г. прибыль от реализации продукции увеличилась на 38498 тыс. руб., по сравнению с данными 2010 г., что вызвано увеличением в 2011 г. валового дохода на 10778 тыс. руб., а  так же увеличением стоимости  товарной продукции на 766 тыс. руб. по сравнению с данными 2010 года. Рост этих показателей свидетельствует  о стабильной коммерческой деятельности организации.

Определенную роль в этом сыграло увеличение выпуска продукции, рост производительности труда, обновление фондов и пр.

В 2011 году предприятие достаточно хорошо обеспечено материальными оборотными средствами, не смотря на то, что расходы  будущих периодов уменьшилось на 938 тыс. руб., но запасы оказались больше на 11942 тыс. руб., затраты в незавершенном  производстве на 6 тыс. руб., товарная продукция  и товары для перепродажи на 3434 тыс. руб., дебиторская задолженность  на 70 тыс. руб., денежные средства на 7439 тыс. руб.

Таким образом, проведенный  анализ основных технико-экономических  показателей работы Райпо за период с 2010 по 2011 гг. показывает, что они  изменялись равномерно.

Учет денежных средств  в организации занимает центральное  место в бухгалтерском учете  финансово-хозяйственной деятельности, так как непосредственно оказывает  влияние на формирование финансовых результатов.

Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляются в соответствии с  Инструкцией Центрального Банка  РФ от 04. 10. 1993 № 18 "Порядок ведения  кассовых операций в РФ" и Положением "О правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ", утвержденным Центральным Банком РФ.

В процессе осуществления  деятельности организации основная часть расчетов осуществляется безналичным  путем. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений.

Применение безналичных  расчетов в организации оказывает  ряд положительных факторов на эффективность  использования денежных средств: ускорение  расчетов; экономия затрат, связанных  с перевозкой наличности, их пересчетом и хранением; денежная масса при безналичных расчетах аккумулируется в банках и создаются условия для контроля за их целевым использованием.

В дипломной работе был  проведен анализ управления денежными  потоками на предприятии Духовщинское Райпо.

В целом следует отметить увеличение величины имущества предприятия  на 11,5% в 2011 г. по сравнению с 2010 г. Увеличение произошло за счет увеличения величины оборотных активов на 2,2%, при этом внеобротные активы возросли на 230,5%, что привело к изменению структуры  активы баланса. Величина источников формирования средств предприятия выросла  на 11,5% в 2011 г. по сравнению с 2010 г. Увеличение произошло за счет роста нераспределенной прибыли предприятия на 29,4%, а  также за счет роста краткосрочных  обязательств на 8,6%.

Показатели горизонтального  анализа денежных потоков предприятия  показали, что за 2011 г. сумма поступивших  денежных средств составила 18791 тыс. руб. При этом 97,36% общего валового денежного  притока приходится на текущую деятельность, менее одного процента – на инвестиционную и 2,66% – на финансовую. Данные вертикального  анализа позволяют сделать вывод  о том, что 99,9% валового притока денежных средств от текущей деятельности обеспечено выручкой от продажи товаров (работ, услуг), 0,04% составляет выручка  от продажи иного имущества, 0,1% –  прочие поступления.

Вертикальный анализ показал, что 86,28% всех оттоков денежных средств  в ходе текущей деятельности –  оплата приобретенных товаров (работ, услуг), 10,12% – оплата труда, включая  отчисления в государственные внебюджетные фонды, 3,26% – расчеты с бюджетом, 0,34% – прочие выплаты. Возврат кредитов и займов составляет 100% отрицательного денежного потока в финансовой деятельности. В целом валовой денежный приток превышает отток, что обусловило прирост денежных средств за отчетный период на сумму 331 тыс. руб.

Позитивным является то, что  большая часть денежных притоков по текущей деятельности в отчетном году (97,3%) обеспечивается поступлением выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Если в динамике удельный вес этой статьи останется высоким, а размер дезинвестиций от продажи  внеоборотных активов не будет составлять значительную долю во внутренних источниках финансирования, то можно считать, что  у организации стабильное внутреннее финансирование, что существенно  повышает ее будущую финансовую устойчивость.

Изучив в дипломной  работе практику ведения учета денежных средств, можно сделать вывод  о том, что степень контроля за расходованием денежных средств  не оптимальна.

Существуют факты непогашения  подотчетными лицами, выданных им сумм в установленные законодательством  сроки, а также нарушение сроков погашения оптовыми покупателями отсрочки платежа, установленной в договоре.

В связи с этим предлагаю: периодически осуществлять контрольные  проверки, выданных в подотчет сумм, проводить инвентаризацию дебиторской  задолженности для своевременного выставления претензий.

С целью совершенствования  учета денежных средств в Райпо  рекомендуется автоматизировать учет с помощью универсальной системы  для автоматизации бухгалтерского учета на предприятии – "1С:Бухгалтерия".

Главная цель проведения анализа  денежных средств состоит в оценке способности организации генерировать денежные средства в размере и  в сроки, необходимые для осуществления  планируемых расходов.