Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Банки, проводя операции по счетам юрлиц, отражают их на спец.вал  счетах, к-ые дел-ся: тек.вал., транз.вал.и  спец.вал

По спец.транз.счетам проводятся оп-ии по покупке-продаже  инвалюты и выдаче нал.валюты на загран командировки

Транз.вал.использ-ся для  учета полученной выручки в инвалюте и обязат продажи ее части

Тек.вал.счет для проведения всех остальных операций.

 

 

26. Понятие  счетов Ностро, учет операций  по ним

Через счета "Лоро" и "Ностро" осуществляются операции непосредственно банками друг у друга. Эта форма расчетов

называется - расчеты  по прямым кор.счетам. Счета открываются  на основании договора о кор.отношениях, в котором 

указываются: 1) одновременное  осуществление бух.проводок 2) возможность  предоставления "овердрафта" по кор.сч.

"ЛОРО" 3) обязательства  банка-корреспондента подкреплять  свой кор.сч., если на нем недостаточно  средств для оплаты расч.

документов 4) возможность  расторжения договора в одностороннем  порядке по требованию банка-корреспондента 5)

возможность отражать по кор.сч. "НОСТРО" операций списания средств - в соответствии с подтверждением банка-

исполнителя платежа, о  проведении операций по сч. "ЛОРО" по поручению банка-отправителя  платежа на основании 

расч.документов его клиентов.

Учет операций по счетам "НОСТРО" ведется на акт.сч.30110, 30114, 30115, 30118, 30119, по Д - сумма поступлений и

зачислений на кор.сч., по К - списание его счета. Аналитический  учет ведется по каждому банку-корреспонденту.

В соответствии с инструкцией  №1382-У от 02.02.04. по кор.сч.создаются резервы на возможные потери. Создание резервов

производится в установленных % в зависимости от группы риска. Учет резервов ведется на П сч. 30126, по К - создание

резерва, по Д - его использование  и восстановление.

1) поступили ср-ва на сч. "Н" для зачисления на счет клиентов Д30110 К40702

2) списана со счета  "Н" по документам плательщика  Д40702 К30110

3) поступила дебетовая  задолженность в пользу банка  на счет "Н" Д30110 К60323

По этому счету выдается выписка с копиями документов в соответствии с договором

 

Билет № 27. Учет экспортных оп-ий по аккредитиву

Аккр-в предст собой  усл ден обяз-во б-ка, выдаваемое им по пор кл в пользу его контрагента  по договору, по кот-ому банк,

открывший аккредитив (банк-эмитент), м совершить поставщику платеж или предоставить полномочия др банку произвести

платежи при условии  предоставления им док-ов, предусмотренных  в аккредитиве, и выполнения др условий  аккредитива. Гл

дост-во - стоимость тов  оплачивается одновр с началом поставки. Это позволяет избежать споров по поводу неуплаты за

товар. Дост-ом для экспортера является также быстрое получение  на св счет выручки от экспорта товаров. Импортер же м 

контролировать получение  всех необх док-ов, м осуществлять посреднические сделки по имп тов  и перепродаже его

конечному покупателю без  использ собств ден ресурсов, существует почти 100%-ная гарантия получения  тов.

Основные реквизиты  аккредитивов: вид, наим-ие банка-эм; авиз и исполн банка; способ пл; срок действия; место истечения 

срока; срок отгрузки, ...

 Платеж по аккр-ву: по предъявлении, с рассрочкой, путем  акцепта или негоциации тратт  / док-ов. Обязательным док-ом явл-ся 

коммерч счет-фактура.

Покрытый аккр-в - банк-эм предост в распор исп банка  вал ср-ва в сумме аккредитива

Непокрытый аккредитив служит гарантией списания денежных средств со счета импортера.

Импортер предоставляет  в св банк заявление на откр аккр, банк имп направляет в банк эксп извещение об откр аккредитива;

банк экспортера сообщает своему кл об этом; экспортер отгружает  товар и предоставляет отгруз док-ты в свой банк; после

проверки док-ов банк эксп отправляет их в банк имп; банк импортера совершает платеж.

Аккредитивы по экспортным операциям открываются в иностранных  банках (если российская организация  выступает в 

качестве экспортера). Открытые аккредитивы регистрируются в книге. На каждый аккредитив открывается досье.

Непокрытый. Оприходование  суммы гарантированного аккр, открытого  в адрес клиента-экспортера

 Д 91305840 К 99999810

Оплата товарных документов Д 301112840 К 40702840 транз

Одновременно Д 99999810 К 91305840

Исполн банк зачисл ср-ва на счет бенеф Д 47410840 К 40702840

Возмещение платежа, полученного  от иностр банка

 Д 30114840 К 47401840

Одновременно Д 99999810 К 91305840

После проверки док-ов уполн  банк отсылает их в банк-эм

 Д 91102840 К 91101840

Поступление платежа  от иностр банка Д 30114840 К 40702840 транз

Одновременно Д 91102840 К 99999840

 Д 99999810 К 91305840

Покрытый. Сумма покрытия получена от иностр банка-эм

 Д 30114840 К 40902840

Уполном банк выдает банку-нерез гарантию по возврату суммы покрытия

 Д 99998810 К 91404840

Оплата док-ов после  их проверки Д 40902840 К 40702840

 Д 91404840 К 99998810

Неиспольз-ая сумма покрытия возвр-ся в банк-эмитент

 Д 40902840 К 30114840

 Д 91404840 К 99998810

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28. Понятие  счетов ЛОРО и отражение операций  по ним

Через счета "лоро" и "ностро" осуществляются операции непосредственно банками друг у  друга. Эта форма расчетов

называется "Расчеты  по прямым корреспондентским счетам". "Ностро" - наш счет, открытый в другом банке, "лоро" - их счет

в нашем банке.

Счета открываются на основании договора о корреспондентских  отношениях, в котором указывается:

1. одновременное осуществление бухгалтерских проводок (ДПП);

2. возможности предоставления "овердрафта" по корреспондентскому счету "лоро" или использования иной формы

кредитования с последующим  переоформлением в конце дня  в ссудную задолженность;

3. обязательства банка - респондента подкреплять свой корреспондентский счет, если на нем недостаточно средств для

оплаты расчетных документов, предъявленных к нему в случаях, предусмотренных законом;

4. возможности расторжения договора в одностороннем порядке по требованию банка - корреспондента, в случае, если

банк - респондент не выполняет  свои обязательства по пополнению корреспондентского счета;

5. возможности отражения по корреспондентским счетам "ностро" операций списания средств - в соответствии с

подтверждением банка - исполнителя платежа (банка - корреспондента) о проведенной операции по счету "лоро" по

поручению банка - отправителя платежа (банка - респондента) на основе расчетных документов его клиента.

Для открытия банку - респонденту  корреспондентского счета "лоро" он представляет банку - корреспонденту следующие 

документы:

1. заявление на открытие счета, подписанное лицами, подписавшими договор;

2. нотариально заверенную копию учредительного договора;

3. нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати, право подписи которых согласовано с БР;

4. справку о постановке на учет в налоговой инспекции, ПФР, ФОМС;

5. нотариально заверенную копию лицензии на осуществление банковских операций;

6. нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера с

территориальным учреждением  БР.

По счетам "лоро" учет операций ведется на П счетах 30109, 30112, 30113, 30116, 30117, 30122, 30123. По Д счета - списание,

по К - зачисление.

Аналитический учет по счетам "лоро" и "ностро" ведется  по каждому банку - корреспонденту.

В соответствии с инструкцией  № 1382 - у от 02.02.2004 г. по корреспондентским счетам создаются резервы на возможные

потери . Создание резервов производится в зависимости от группы риска. Учет созданных резервов ведется  на П счете 30126.

По К счета - создание резерва, по Д - его использование  и восстановление.

Проводки

1. Списаны средства  со счета "лоро" для зачисления  на счет клиента:

Д 30109 К 40702 (получатель)

2. Зачислен на счет "лоро" платеж клиента:

Д 40702 (плательщик) К 30109

3. Списана со счета  "лоро" дебиторская задолженность  в пользу банка:

Д 30109 К 60323

По счетам "лоро" и "ностро" банки в соответствии с договором выдают выписки с  копиями документов.

 

29 учет операций  по покупке-продаже инвалюты на  внутреннем валютном рынке

 Учет операций покупки  иностранной валюты по поручению  клиента 

на валютной бирже.

6)Депонирование рублевых средств клиента Д 40702 (810) К47405 (810)

7)Рублевые средства депонир-ся на счете биржи Д 40704 (810) К 30102 (810)

8)Зачисл-ся купленная для клиента ин.валюта на счет НОСТРО Д 30114 К 47403

9)Закрывается лиц/счет клиента Д 47405 (810) К 47404

10)Зачисляется купленная ин.валюта на спец.транзитный валютный счет клиента

 Д 47403 (840) К 40702 (840) спец.транз.

Учет операций покупки  инвалюты на бирже за свой счет

1. перечисление рубл.ден.ср-в на биржу на покупку инвалюты Д47404 К30102

2.заключение сделки на покупку инвалюты:

а) на сумму требований в ин.вал.по курсу ЦБ Д47408 840 К 47404 810

б) исполнение обяз-в по поставке Д 47404 810 К47404

в) получение инвал  на корсчет НОСТРО Д 30114 К 47408 840

г) на сумму комиссии Д 30114 К 70108

Учет продажи за свой счет

Сделки продажи банками  инвал.осущ-ся на вал.бирже с расчетами  в тот же день на условиях предварительного депонирования ср-в. Это означ., что  перечисление на биржу предназначенной  для продажи инвал.осущ-ся в день, предшествующий торгам.

Зачисление руб.за проданную  вал.в день торгов

1. в день, предшеств.торгам, банк перечисляет на биржу  сумму инвал. Д47404840 К61306810

2 в день торгов сделка  отраж-ся на л/сч Д47408810 К47407840, 61306810

3. зачет задепонированной суммы Д47407840 К47404840

4. удовлетворение требований  по сделке происх.при зачислении  руб.за проданную инвал.за минусом  комиссии Д30102810,

70205810, 60310810 К47408810

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Билет № 30. Учетная  политика банка, ее осн элементы

К. банк согл треб-иям Правили (часть 1, п 1.3) разрабатывает и утверждает уч политику, основ на плане счетов, правилах и

норм актах БР. Уч политика банка опр совокупность способов ведения бух учета в соотв  в ФЗ "О бух учете" от 21 ноября 1996

№ 129-ФЗ, что обеспечивает формирование достоверной инф-ии о рез-ах его деят-ти. Банки в св деят-ти руководств-ся ФЗ "О

б и б деят-ти" от 2.12.1990 № 395, другими законами и норм актами, уставом банка, решениями  правл банка.

Составными элем-ми уч политики, подлежащими обяз утверждению руководителем банка, явл-ся:

1. рабочий план счетов  бух учета в банке, его филиалах. В раб пл сч банк может  по отд бад счетам 2 порядка  вводить синтетич счета 3 порядка,  на кот-ых откр-ся соотв-ие л/с.  Это позволяет банкам осущ-ть  многоур группировку отд опер-ий по эконом содержанию.

2. формы первичных  учетных док-ов., которые явл-ся  основанием для записей в регистрах  бух учета, они фиксируют факт 

соверш оп-ии.

3. порядрк расчетов  со своими филиалами

4. порядок провед отд  учетных оп-ий

5. пор провед инвентар-ии и методы оценки видов им-ва и обяз-в. Фин треб банка могут возн как в ден форме, так и в форме треб-ий по поставке ц.б-аг или драг МЕ. Треб-ия в ден форме в вал РФ приним-ся к учету в сумме фактически возникших

треб-ий, в ин вал - в  рубл эквив по офиц курсу на дату постановки треб-ий в ин вал на учет. Треб-ия по поставке ц.б. отр-ся по рыночным ценам (если они обращ-ся на ОРЦБ), для стальных - по цене приобр-ия. Треб-ия по поставке драг МЕ отр-ся по

учетным ценам.

Собств ц.б. учит-ся по номин стоим-ти. К задолж-ть отр-ся в рублях в сумме фактич задолж-ти; если возникла в ин вал - в