Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Инкасс форма расч более выг  покуп, т.к. платеж м.б. отложен до прибытия тов и даже на более поздний  срок, если продавец

согласен на отсрочку платежа. Эта  форма расч недост выг прод, т.к. не гарантирована оплата товара и замедляется  поступл-ие

ин вал средств как минимум  на период "пробега" док-ов. Нед-ми для эксп-ра явл-ся то, что к моменту  получения док-ов б-ом

импортера покупатель м. оказаться неплатежеспособным.

Различают чистое и документарное  инкассо. Чистое инкассо - инкассо фин  док-ов (перев и пр векселей, чеков, платежных 

расписок), используемых для получения  платежей, когда они не сопровождаются коммерч док-ми (счета-фактуры,

транспортные, страховые документы). Докум инкассо - инкассо коммерч  док-ов, к-ые м. сопровождаться или не

сопровождаться фин док-ми.

Получив от банка-ремитента ИП и  док-ты, экспедиция инкассирующего банка  в момент поступления проставляет на ИП

штамп с указанием даты поступления  док-ов. Затем инкассовые документы  передаются на исполнение ответственному

исполнителю.

Ответственный исполнитель, приняв документы, производит их регистрацию либо в  специальном журнале, либо в 

автоматическом режиме в разрезе стран и банков.

Если док-ты акцептованы и клиент не имеет причин для отказа от оплаты, то в банк за три рабочих дня  до наступления срока 

платежа представляется заявление  на перевод на стандартном бланке (в четырех экземплярах, заполненных под копирку) с

указанием необходимых реквизитов. Кроме основных реквизитов в случае представления заявления на перевод  в оплату

инкассо делается ссылка на номер  и дату инкассо, а также указывается, за чей счет относится комиссия инкассирующего

банка.

Проверив правомочность заявления  на перевод и правильность его  заполнения, исполнитель подбирает  инкассо из картотеки и 

начинает его разметку.

На осн 1-ого экземпляра заявл  на перевод печатается мемор ордер  в 5 экз для отражения произведенного платежа по балансу

банка. Проверенный и подписанный  мемор ордер отправляется в ВЦ. 2-ой экз заявл на перевод требуется  исполнителю для 

составления платежной телеграммы, а если платеж будет отправлен  воздушной почтой - платежного поручения  установленной 

формы. В платежной телеграмме (или почтовом поручении) дается полная инф-ия иностр банку для осуществления платежа,

т.е. наименование перевододателя и  его банка, указывается сумма  платежа, номер и дата инкассо, наименование банка,

выставившего инкассовое поручение.

Платеж по инкассо: против платежа, против акцепта, пр а\письм  обязва плат-ка. Расчеты за счет доверителя или за счет плат-

ка.

Поступившие от иностр банка-ремитента  ИП и товарные док-ты:

 Д 91103840 К 99999810

Оплачиваются ИП и  товарные документы

 Д 99999810 К 91103840

Осуществляется перевод  средств за импортируемые товары

 Д 40702840 К 30114840

Плата за перевод по 1 из след вариантов:

А) банк-перевододатель вып  платеж за счет импортера, иностр банк-корр за счет бенеф

Б) за счет перевододателя

В) списываются расходы за счет бенефициара

 Д 40702840 тек К  70107810

 

 

 

 

Билет № 22. Учет импортных оп-ий при расч по аккредитиву

Аккр-в предст собой  усл ден обяз-во б-ка, выдаваемое им по пор кл в пользу его контрагента  по договору, по кот-ому банк,

открывший аккредитив (банк-эмитент), м совершить поставщику платеж или предоставить полномочия др банку произвести

платежи при условии  предоставления им док-ов, предусмотренных  в аккредитиве, и выполнения др условий  аккредитива. Гл

дост-во - стоимость тов  оплачивается одновр с началом поставки. Это позволяет избежать споров по поводу неуплаты за

товар. Дост-ом для экспортера является также быстрое получение  на св счет выручки от экспорта товаров. Импортер же м 

контролировать получение  всех необх док-ов, м осуществлять посреднические сделки по имп тов и перепродаже его

конечному покупателю без  использ собств ден ресурсов, существует почти 100%-ная гарантия получения  тов.

Аккредитивы по имп операциям  открываются в росс банках (если росс орг-ия выступает в качестве импортера). По каждому

открытому аккредитиву  в КБ ведутся досье и лицевой  счет. Записи в досье производятся на осн мемор ордеров и копий 

аккредитивов.

Основные реквизиты  аккредитивов: вид, наим-ие банка-эм; авиз и исполн банка; способ пл; срок действия; место истечения

срока; срок отгрузки, ...

 Платеж по аккр-ву: по предъявлении, с рассрочкой, путем акцепта или  негоциации тратт / док-ов. Обязательным  док-ом явл-ся 

коммерч счет-фактура.

Покрытый аккр-в - банк-эм предост  в распор исп банка вал ср-ва в сумме аккредитива

Непокрытый аккредитив служит гарантией  списания денежных средств со счета  импортера.

Импортер предоставляет в св банк заявление на откр аккр, банк имп  направляет в банк эксп извещение  об откр аккредитива;

банк экспортера сообщает своему кл об этом; экспортер отгружает товар и предоставляет отгруз док-ты в свой банк; после

проверки док-ов банк эксп отправляет их в банк имп; банк импортера совершает  платеж.

Непокрытый аккредитив. Открыт аккр под гарантию банка

 Д 99998810 К 91404840

Док-ты по мере поступления прих-ся на внебал сч 91103840, а по мере их оплаты кл спис-ся с этого счета

 Д 40702840 тек К 30114840

Одновременно Д 91404840 К 99998810

Если при поступлении средств  от иностр банка на сч клиента сумма  отсутств, то

 Д 60315840 К 30114840

Одновременно Д 91404840 К 99998810

Банк обязательно д  свормировать РВПС

 Д 70209810 К 60324810

При погашении клиентом-должником  суммы, оплаченной за него банком-гарантом

 Д 40702840 тек К  60315840

Одновременно сумма  созданного резерва д восстанавливаться на доходах банка

 Д 60324810 К 70107810

Покрытый аккредитив. Если депонирование происходит за счет собств средств

 Д 40702840 тек К  47409840

При перечислении покрытия в исполн банк-нерезидент

 Д 47410840 К 30114840

 Д 90908840 К 99999810

Если банк получает от исполн банка гарантию о невозврате полученной им суммы

 Д 91305840 К 99999810

Уполном банк осуществляет выплату  по аккр-ву

 Д 47409840 К 47410840

 Д 99999810 К 90908840 К 91305840

Исполн банк возвр неиспольз  сумму покрытия в банк-эмитент

 Д 30114840 К 47410840

Одновременно сумма возвращенного  покрытия зачисл-ся на транз вал  счет

 Д 47409840 К 40702840

 Д 99999810 К 90908840

 Д 99999810 К 91305840

 

 

 

 

 

Билет № 23. Учет эксп оп-ий в порядке инкассо

Инкассо- расчетная банковская оп-ия, при кот-ой банк-ремитент (б-к экспортера, доверителя) действует по поручению своего клиента и приним на себя обяз-ва осущ-ть оп-ии с доверит док-ми в целях получения от плат-ка (импортера) платежа или акцепта либо выдачи док-ов на иных условиях.

Доверитель оформл ИП в кол-ве экз, необх для всех участников расчетов. К ИП прилаг-ся док-ты, обусловленные контрактом.

Инкасс форма расч более выг  покуп, т.к. платеж м.б. отложен до прибытия тов и даже на более поздний  срок, если продавец согласен на отсрочку платежа. Эта форма расч недост выг прод, т.к. не гарантирована оплата товара и замедляется поступл-ие ин вал средств как минимум на период "пробега" док-ов. Нед-ми для эксп-ра явл-ся то, что к моменту получения док-ов б-ом импортера покупатель м. оказаться неплатежеспособным.

Различают чистое и документарное инкассо. Чистое инкассо - инкассо фин док-ов (перев и пр векселей, чеков, платежных расписок), используемых для получения платежей, когда они не сопровождаются коммерч док-ми (счета-фактуры,

транспортные, страховые документы). Докум инкассо - инкассо коммерч док-ов, к-ые м. сопровождаться или не сопровождаться фин док-ми.

Платеж по инкассо: против платежа, против акцепта, пр письм обязва плат-ка. Расчеты за счет доверителя или за счет плат-ка.

Рсчеты происходят след образом: заключение контракта; экспортер отгружает товар; получает от перевозчика док-ты и предоставл в свой банк-ремитент эти док-ты при ИП; после проверки док-ов банк-рем отсылает их вместе с ИП банку имп

(инкасс банк); эти док-ты провер  плат-к и совершает платеж; банк-ремитент зачисл ср-ва на сч экспортера.

Принятие док-ов на инкассо от клиента-экспортера   Д 91101840 К 99999810

До момента отсылки док-ов происходит переоценка сальдо

 При росте курса Д 91101840 К 99999810

 При снижении курса  Д 99999810 К 91101840

Принятые письмо-поручение  и док-ты отсылаются в банк-нерезидент

 Д 91102840 К 91101840

Сумма комиссии вкл-ся в  ИП         Д 91102840 К 99999810

Получение платежа от банка-нерезидента   Д 30114840 К 47422840

Или Д 30112840 К 47422840

Сумма оплаченных документов Д 99999810 К 91102840

Зачисление на транзитный вал счет суммы средств клиенту-экспортеру

 Д 47422840 К 40702840

Сумма комиссии списывается  на доходы банка-ремитента

 Д 47422840 К 70107810

 

Билет № 24. учет кассовых опер в валюте

Учет сделок купли-прод ин вал, по к-ым дата расчетов не совпадаетс с датой закл сделки, ведется на счетах гл Г. сделки учит-ся на счетах с даты закл до наступл первой по срокам даты расчетов. В учете эти сделки дел-ся на сделки с рез и нерез-ми, а т. на срочные и наличные.

В тех сл, когда дата поставки ср-в отстоит от даты закл сделки не более чем на 2 раб дня  кассовая сделка отр-ся как конверсионная  в день ее закл-ия на сч гл Г "Срочные  оп-ии" в разделе "Нал сделки". Если поставка ср-в осущ-ся не ранее 3

раб дня от даты закл сделки, срочная сделка отр-ся как конверсионная в день ее закл-ия на сч гл Г в разд "Ср сделки". Треб-ия или обяз-ва, возникшие в день закл касс или ср сделки, будут учит-ся на А и П внебала счетах до наступл первой по срокам даты расчетов, а при наступл этой даты будут переносится на парные бал счета 47407-47408.

В банке-продавца в день закл сделки Д 93001810 К 96001840

 К 96801810

При изм-ии офиц курса  БР обяз-ва б-ка в ин вал будут  переоцениваться

 Д 96801810 К 96001840

При наступл даты валютирования треб и обяз переносятся на бал сч

 Д 96001840 К 93001810

 Д 96801810

На бал счетах Д 47408810 К 47407840 К 61306810

Исполнение обяз-в  по сделке Д 47407840 К 30110840 или Д 47407840 К 30109840

Удовлетворение треб-ий по сделке происх при поступл рублей за проданную ин вал на корсчет банка-продавца в РКЦ Д

30102810 К 47408810

В банке-покупателе в  день закл сделки Д 93001840 Д 93801810 К 96001810

При измен-ии офиц курса  БР треб-ия банка-прод в ин вал будут  переоценив-ся

 Д 93001840 К 93801810

При наступл даты валютирования треб и обяз-ва переносятся на бал счета

 Д 96001810 К 93001840 К 93801810

На бал счетах Д 47408840 Д 61406810 К 47407810

Исполнение обяз-в по сделке осущ-ся путем перечисл рубл покрытия на корсч  б-прод

 Д 47407810 К 30102810

Удовлетворение треб-ий по сделке происх при поступл купл ин вал на корсч "Ностро" б-покупателя Д 30110840 К 47408840

 

25 Учет неторговых операций

Учет оп-ий в обм пункте отраж-ся на счете 20206 "А" по кодам валют. Продажа - покупка ин вал ведется  по установл банком

курсу покупки и курсу продажи в соответствии с официальным курсом валют. Курс продажи > офиц курса; курс покупки <

офиц курса. В бух учете ин вал учитывается только по офиц курсу.

Оп-ии по покупке и  продаже ин вал за рубли могут  проводиться через тек вал  счет без исп-ия спец транз вал  счета.

Курс продажи выше официального курса, покупки - ниже.

УЧЁТ:

1.Продажа наличной инвалюты за рубли по курсу ниже официального курса:

Дт 20206810 Кт 20206840

Дт 61406

2.Продажа наличной инвалюты за рубли по курсу выше официального курса:

Дт 20206810 Кт 20206840

 Кт 61306

В бухучёте инвалюта учитывается  по официальному курсу (и разница)

Валютные операции банка  по б/н перечислению отраж-ся на счетах ЛОРО - 30112,13 и НОСТРО - 30114,30