Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

По дебету 70502 отраж-ся: дивид-ды, начисленные акц-рам от участия в УК акцион-го банка; отчисления в резерв фонд, фонды 

спец назначения и  др фонды, др направления испол-ия прибыли в соотв-ии с уставом банка.

Начисление дивид-ов акц-рам  банка отраж-ся проводками: Д70502 (на общую сумму начис дивид-ов) К60320 (на сумму двид-

ов за минусом налога) К60301 (на сумму налога, удержив у  источника выплаты).

Отчис-ия в резерв фонд, фонды спец назнач-ия в учтее проводками: Д70502 К10701,10702,10703 (на суммы отчисл-ий в указ

фонды). При распед-ии прибыли банки должны не допустить  превышения испол-ой прибыли отч-го года над фактич-ки получ-

ой деб-ый остаток на сч. 70501 не должен превышать кред-ый остаток на сч. 70301, т.е. не д.б. остатка на сч. 70501 при остатке

на сч. 70401.

В случае возн-ия по балансу  превышения испол-ия прибыли над  факт-ки получ-ой или наличия испол-ой прибыли при фактич-

ки допущенных убытках  банки вправе сторн-ть обратными проводками начисл-ые в отч-ом году за счет прибыли.

В случае, если провед-ие сторн-ых проводок не позволит полностью  устаранить сложившееся по балансу  превышение испол-

иой прибыли над факт-ки получ-ой, банки обязаны закрыть  заключит-ми оборотами сч.70501 след бух-ой проводкой: Д70401

К70501( на величину дебе-го сальдо по сч.70501). сумма закрытого  сч.70501 отраж-сяв отчете о прибылях и убытках кред орг-

ии (ф№102) по символу "Сумма, списанная со сч.70501 и отнесенная на убытки).

 

38. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧТОВ ПО ЗАРПЛАТЕ

Зарплата работникам б. устанавливается в соответствии со штатным расписанием. С раб-ом б.закл-ся договор, где указ-ся его 

должностные обяз-ти и  зарплата.

Зарплата начисл-ся за отработанный месяц в соответствии с труд.зак-вом. Как прав., з/пл начисл-ся за счет б-ой карты. Из з/пл

рабка в обязат порядке  удерживается 13% НДФЛ, все остальные  удержания - по пис.распоряжению раб-ка, кроме сумм,

удержанных в погашение  ущерба.

Первич.д-ми по начислению з/пл явл-ся табельный учет рабочего времени.

Учет расчетов по з/пл ведется на П сч 60305 По К - начислено, по Д- выдано и удержано. Аналит.учет по каждому раб-ку.

1.начислена з/пл раб-ам б. Д70206 К60305

2.удержано НДФЛ с учетом станд.вычетов Д60305 К60301

3.перечислен в бюджет налог Д60301 К30102

4.проведены удержания з/пл по заявлению раб-ка Д60305 К60322

5.перечислены удержания по назначению Д 60322 К 30102

6.сумма зарплаты перечисляется на банковский счет работников Д 60305 К 42308

7.получено по банковской карте через банкомат Д 42308 К 20208

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

39.Учет формирования  и использования прибыли.

Распределение прибыли  в течение года отражается на А  счете 70501. По Д - использование прибыли, по К - счет закрывается в конце  года счетом 70301. Оставшееся сальодо  по счету 70301 после утверждения отчета списывается на счет 70302.

Учет испол-ия в теч  года фактически получ в отчетном году прибыли и прибыли предшеств  лет, оставшейся не испол-ной, ведется  на сч. 705. На сч. 70501 учит-ся начисл-ые в  теч года авансовые платежи по установ-ым законодат-ом налогам из

прибыли и платежи  по пересчетам по этим налогам из фактич прибыли.

На сч. 70502 отраж-ся испол-ие не распред-ой на конец года прибыли  на цели, указанные учред-ми (создание фондов, выплату дивид-ов). В послед раб день месяца или квартала д.б. начислены все причит-ся к уплате за отчетный период суммы налога на прибыль и др обяз-ых платежей.

 При этом оформ-ся  проводки:

Д70501 К60301. Превышение деб-ого  остатка счета по учету испол-ия прибыли над кред-ым остатком счета по учету прибыли д.б. отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу: Д60301 К70501.

После сдачи год-го бух-го баланса остаток со сч. 70501 д.б. перенесен  на сч. 70502: Д70502 К70501 (на сумму деб-го сальдо по сч. 70501).

После утверж-ия год-го отчета учред-ми банка и принятия решения о распред-ии неиспол-ой прибыли предшеств-их лет выпол-ся проводка: Д70302 К70502 (на сумму прибыли, испол-ой в теч предшеств года).

По дебету 70502 отраж-ся: дивид-ды, начисленные акц-рам от участия в УК акцион-го банка; отчисления в резерв фонд, фонды спец назначения и др фонды, др направления испол-ия прибыли в соотв-ии с уставом банка.

Начисление дивид-ов акц-рам  банка отраж-ся проводками: Д70502 (на общую сумму начис дивид-ов) К60320 (на сумму двид-ов за минусом налога) К60301 (на сумму налога, удержив у источника выплаты).

Отчис-ия в резерв фонд, фонды спец назнач-ия в учтее проводками: Д70502 К10701,10702,10703 (на суммы отчисл-ий в указ фонды). При распед-ии прибыли  банки должны не допустить превышения испол-ой прибыли отч-го года над фактич-ки получ-ой деб-ый остаток на сч. 70501 не должен превышать кред-ый остаток на сч. 70301, т.е. не д.б. остатка на сч. 70501 при остатке на сч. 70401.

В случае возн-ия по балансу  превышения испол-ия прибыли над факт-ки получ-ой или наличия испол-ой прибыли при фактич-ки допущенных убытках банки вправе сторн-ть обратными проводками начисл-ые в отч-ом году за счет прибыли.

В случае, если провед-ие сторн-ых проводок не позволит полностью  устаранить сложившееся по балансу превышение испол-иой прибыли над факт-ки получ-ой, банки обязаны закрыть заключит-ми оборотами сч.70501 след бух-ой проводкой: Д70401 К70501( на величину дебе-го сальдо по сч.70501). сумма закрытого сч.70501 отраж-сяв отчете о прибылях и убытках кред орг-ии (ф№102) по символу "Сумма, списанная со сч.70501 и отнесенная на убытки).

 

БИЛЕТ № 40. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДООТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Подотчетными лицами являются штатные работники банка, которым из кассы банка выдаются наличными деньгами на хозяйственные расходы и командировочные.На хоз нужды выдаются деньги с целью приобретения необходимых матер ценностей или оплаты услуг, по которым нет возможности провести расчеты безналичным путем.

Выдача наличных денег  оформляется расходным кассовым ордером, после приобретения матер ценностей подоотчетное лицо составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы (чеки, квитанции) и кассовый чек.

Приобретенные матер  ценности приходуются, сумма остатка  возвращается подотчетным лицом  в кассу. Перерасход возмещается из кассы.

При направлении в  командировку издается приказ управляющего (кто, куда, на сколько и цель). При  этом выдается аванс командированному лицу. По возвращению из командировки оно должно представить авансовый  отчет с приложенными документами (проездные билеты, оплата за наем жилья (по нормам)). Суточные - по нормам, определены зак-вом. Расходы подотч.лица сверх установленных норм м.б.оплачены по решению рук-ля б.за счет приб, при этом с подотч.лица берется 13% от суммы превышения.

Учет расч.с подотч.лицами ведется на А и П сч.60307 и 60308. Аналит.учет по каждому подотч.лицу.

1.выдано подотч.лицу на хозрасх Д60308 К20202

2.предоставлен аванс.отчет по командировке Д70206 К60308

3.предост.авнсов.отчет по приобретению матер.запасов Д610 К60308

4.остаток подотчетной суммы зав.кассой Д20202 К60308

5.подотч.лицо перерасходовал сумму полученного аванса Д60307 К20202

 

Билет № 42. Пояснительная  записка к годовому отчету

В ней д.содержаться  содержание основных статей баланса  и форм отчетности.

Пояснительная записка должна быть подготовлена кред организацией на осн произведенного анализа фин состояния и

содержать след инорм-ию:

* Перечень областей рынка, где сосредоточен осн опер-ии кред орг-ии, оказывающие наиб влияние на измен-ие фин

результата; зависимость рентабельности кред орг-ии от отд доходов по их видам.

В поясн записке д.б. приведены:

* Существ измен-ия, произошедшие в деят-ти кред орг-ии, а т события, оказавшие влияние на фин устойчивость кред

орг-ии, ее политику за отч  год

* Направления концентрации рисков, связанных с разл-ми банк операциями, характерными для данной кред орг-ии

* Перечень существ измен-ий, внесенных кред орг-ией в ее учетную политику

* Применяемые методы управления и контроля за ликв-тью, рисками

* Краткий обзор системы внутр контроля, пути совершенствования

* Стратегия разв-ия кред орг-ии.

Кроме того, в поясн  записке д.б. даны:

* Перечень форм отчетности, не представленных кред орг-ией в составе годового отчета

* Пояснения по заполнению отд форм отчетности, входящих в состав годового отчета

* Данные о подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их сч по состоянию на 1 января, причины, по

которым не получены подтверждения

* Результаты инвентаризации и ревизий кассы; в сл выявления излишков или недостач необх отметить их влияние на

измен-ие фин результата

* Результаты сверки обяз-в и требований по срочным операциям, а также дебит задолженности с поставщиками,

подрядчиками, клиентами  кред орг-ии

* Сведения о длительности дебиторской задолженности и незаверш строит-ва

41.Проведение  заключительных оборотов по счетам  учета прибыли и ее использования.

Распределение прибыли  в течение года отражается на А  счете 70501. По Д - использование прибыли, по К - счет закрывается в конце  года счетом 70301. Оставшееся сальодо  по счету 70301 после утверждения отчета списывается на счет 70302.Учет испол-ия в теч года фактически получ в отчетном году прибыли и прибыли предшеств лет, оставшейся не испол-ной, ведется на сч. 705. На сч. 70501 учит-ся начисл-ые в теч года авансовые платежи по установ-ым законодат-ом налогам из прибыли и платежи по пересчетам по этим налогам из фактич прибыли.

На сч. 70502 отраж-ся испол-ие не распред-ой на конец года прибыли  на цели, указанные учред-ми (создание фондов, выплату дивид-ов). В послед раб день месяца или квартала д.б. начислены все причит-ся к уплате за отчетный период суммы налога на прибыль и др обяз-ых платежей.

 При этом оформ-ся  проводки:

Д70501 К60301. Превышение деб-ого  остатка счета по учету испол-ия прибыли над кред-ым остатком счета по учету прибыли д.б. отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу: Д60301 К70501.

После сдачи год-го бух-го баланса остаток со сч. 70501 д.б. перенесен  на сч. 70502: Д70502 К70501 (на сумму деб-го сальдо по

сч. 70501).

После утверж-ия год-го отчета учред-ми банка и принятия решения о распред-ии неиспол-ой прибыли предшеств-их лет выпол-ся проводка: Д70302 К70502 (на сумму прибыли, испол-ой в теч предшеств года).

По дебету 70502 отраж-ся: дивид-ды, начисленные акц-рам от участия в УК акцион-го банка; отчисления в резерв фонд, фонды спец назначения и др фонды, др направления испол-ия прибыли в соотв-ии с уставом банка.

Начисление дивид-ов акц-рам  банка отраж-ся проводками: Д70502 (на общую сумму начис дивид-ов) К60320 (на сумму двид-ов за минусом налога) К60301 (на сумму налога, удержив у источника выплаты).

Отчис-ия в резерв фонд, фонды спец назнач-ия в учтее проводками: Д70502 К10701,10702,10703 (на суммы отчисл-ий в указ фонды). При распед-ии прибыли  банки должны не допустить превышения испол-ой прибыли отч-го года над фактич-ки получ-ой деб-ый остаток на сч. 70501 не должен превышать кред-ый остаток на сч. 70301, т.е. не д.б. остатка на сч. 70501 при остатке

на сч. 70401.

В случае возн-ия по балансу  превышения испол-ия прибыли над факт-ки получ-ой или наличия испол-ой прибыли при фактич-

ки допущенных убытках  банки вправе сторн-ть обратными  проводками начисл-ые в отч-ом году за счет прибыли.

В случае, если провед-ие сторн-ых проводок не позволит полностью  устаранить сложившееся по балансу превышение испол-

иой прибыли над факт-ки получ-ой, банки обязаны закрыть  заключит-ми оборотами сч.70501 след бух-ой проводкой: Д70401

К70501( на величину дебе-го сальдо по сч.70501). сумма закрытого  сч.70501 отраж-сяв отчете о прибылях и убытках кред орг-

ии (ф№102) по символу "Сумма, списанная со сч.70501 и отнесенная на убытки).

 

43. Учет НДС

Этот налог платит тот, кто покупает товар - покупатель, а предприятия учитывают этот налог. НДС учит-ся по двум

направлениям: 1)НДС уплаченный; 2)НДС полученный. В бюджет перечис-ся разница между уплаченным и полученным НДС.

В банке уплачив-ся все  платежи с НДС (свет, отопление  и т.д.). в банке сумма учтенного  НДС отраж-ся на А-ом счете 60310 и 

П-ом счете 60309. ПРОВОДКИ: 1)Банк оплачивает счета пост-ков за оказ услуги: Д60312 К30102 (на сумму услуги); Д60310

К30102 (НДС уплач); 2)Банк получил арендную плату: Д30102 К70107 (на сумму оплаты); Д30102 К60309 (сумма НДС);

3)Сумма НДС, подлежащая  перечислению в бюджет: Д60309 К60301; 4)Перечислен налог в бюджет: Д60301 К30102.