Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

На новые монеты в  ордерах указ-ся общая сумма монет  по их номинальной ст-ти, старые монеты - общая сумма монет по цене приобретения. На всю партию отправляемых монет сост-ся опись в 3 экз (наименование, год, кач-во чеканки, металл, номинал, кол-во, цена приобретения одной монеты, сумма ст-ти всех монет одного вида по цене приобретения или общая ст-ть монет по

цене приобретения)

Оформление оп-ий по продаже  монет физ лицам Контролер  оф-ет контр.ведомость п продаже памятных монет и квит 31 (ФИО, наименование продаваемой монеты с подробной инф-ией о ней). Если клиент хочет приобрести несколько монет

разного наименования - опись 2 экз.

Контролер предлагает клиенту  расписать в квит.и описи, кассиру. Кассир вызывает клиента и заверш.оп-ию:

- получает д-ги

- провер и подпис  д-ты

- выдает клиенту монеты, 31 и опись

В конце опер дня на основании 31 оф-ся касс.ордера 53.

Оформление оп-ий по продаже  монет юр лицам Оплата монет юр лицами произв-ся только б/нал:

- перечисление ден  ср-в на счет банка

- списание ден ср-в  со счета пок-ля

Ден ср-ва зачисл-ся на основании  договора. По договору:

- б.обяз-ся продать пок-лю памятные монеты

- пок-ль обяз-ся оплатить  приобретаемые цен-ти в теч.3 банк-их  дней

Договр вступает в  силу с момента подписания и действует  до момента исполнения сторонами  условий договора.

После предварит.оплаты сделки соверш-ся оп-ия по выдаче ценностей пок-лю Контролер убеждается, что имеется пис распоряжение рук-ля фил о выдаче монет, после чего:

- требует у представителя  юр лица его паспорт и доверенность  на получение монет

- оф-ет касс ордер  54 (юр лицо расписывается)

Кассир, получив от контролера договор, доверенность, паспорт и 54:

- проверяет соответствие  монет записи в доверенности, договоре и 54

- вызывает представителя  юр лица и предлагает ему  написать на оборотной стороне  доверенности, что указанные ценности им получены

- выдает ценности

1. В связи с изменением  учетных цен на драгоценные  металлы произведена переоценка  металлических счетов.1.1. При увеличении  учетных цен по сравнению с  балансовой ценой: Д61408 К(П сч.)  Д(А сч.) К61308

1.2. При уменьшении  учетных цен по сравнению с балансовой ценой:

Д61408 К(А сч.)  Д(П сч.) К61308

2. По состоянию на  конец рабочего дня каждого  квартала итоговое сальдо баланса  счета "Переоценка драгоценных металлов" относится на: Д70205К60408

Д61308К70103

 

 

14. ПОРЯДОК  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ОБРАЗОВАНИЯ  УСТ КАПИТАЛА, СОЗДАННОГО В ФОРМЕ АО И

СФОРМИРОВАННОГО ЗА СЧЕТ ПРИВИЛ АКЦИЙ.

Размещение акций м  происходить путем: а) приема от инвесторов взносов в уст капитал банка  в виде принадлежащих им

банковских зданий; б) продажи акций за вал РФ и ин вал; в) переоформления внесенных ранее долей в акции при

преобразовании банка из ООО  в АО; г) капитализации прочих собств средств банка в уст порядке  и начисленных, но не

выплаченных дивидендов; д) продажи  акций за ОФЗ с постоянным купонным доходом.

Учет акций первого  выпуска

- поступление средств  в вал РФ в оплату акций  Д 30102 К 10301-06810

- поступление средств  в ин вал Д 30110 К 10301-06810, К  10602

-оплата акций матер  активами (банковским зданием) Д  60401 К 10301-06810

размещение акций 1 выпуска  должно быть закончено не позднее чем через 30 дней после регистрации банка.

Учет акция дополн выпуска

Если уже существующий акционерный банк по реш общего собрания акц-ов выполняет оп-ии по увеличению уст капитала

путем размещения дополн акций за плату, то эти акции должны распр-ся м/у всеми акц-ми - владельцами акций всех

категорий, при этом должны выполняться след усл:

- кол-во распределяемых  доп акций каждой категории  д.б. пропорционально кол-ву размещенных  акций этой категории

- каждому акционеру  - владельцу акций каждой категории распределяется целое число акций этой категории,

пропорциональное числу  принадлежащих ему акций этой категории.

Акции среди акц-ов распр-ся по данным реестра на день, указанный  в решении о выпуске ценных бумаг.

Размещение акц доп  выпуска д.б. закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии. В бух учете оп-ии, связ с

выпуском акций, отр-ся в 2 этапа: а) с момента регистр  выпуска ц.б. до регистрации итогов выпуска, когда от участников

поступают средства в  оплату акций, на которые они подписались; б) после регистр итогов выпуска ц.б., когда средства,

поступившие от участников, приходуются в уст капитал  банка.

Все поступающие в  оплату акций ден средства в руб  перечисл-ся на сч 30208. оплата доп акций  в руб б/н путем происходит

так:

-ден ср-ва поступают на накопительный счет, открытый в РКЦ Д 30208 К 60322

- при оплате акц  физ лицами оплата б/н или  через кассу Д 20202 К 60322

- поступившие нал деньги  в теч 3 раб дней д.б. проинкассированы  и зачислены на накопительный  счет Д 30208 К 20202

- если поступившая сумма не проинкассирована, то в теч 3 дней эквивалент принятой наличными суммы средств д.б.

перечислен на накопит  счет Д 30102 К 30208

-если покупателями  акций явл-ся клиенты банка,  то оплата акций может осущ-ся  с их р\сс (тек, депоз, корр/сч) Д счетов

(40702, ...) К 60322

- эквивалент средств, принятых  в оплату акций со счетов  клиентов, д.б. перечислен в теч  3 дней с кор счета банка-эм  на его 

накопит счет Д 30102 К 30208

оплата акций матер ценностями осущ-ся путем закл м/у банком-эмитенттом и акционером договора мены вносимого им-ва.

- передача оборудования в счет  оплаты акций Д 60401 К 60322

2 этап. - разблокирование рубл средств,  находящихся на накопит счете  в БР, происходит путем перечисления  их на основной 

кор счет орг-ии Д 30102 К 30208.

После регистр отчета об итогах выпуска всех средств, поступающих  в оплату акций, они приходуются  на счете 10301-06 по

номин стоимости Д 60322 К 10301-06

В случае формирования уст  капитала вновь создаваемого банка  не может добавочный капитал, т.к. акции размещаются по

номин стоим-ти.

При размещении доп акций  по цене выше их номинала возникает  добав капитал

 Д 60322 К 10602

При регистр отчета об итогах выпуска акций для тех  акция, кот-ые были размещены с рассрочкой платежа, неоплаченная часть 

их номинала учит-ся Д 90601 К 99999

Зачисление доплаты  за не полностью оплаченные акции, поступающей  в теч уст срока Д 20202 К 10305

Одновременно средства, поступившие в доплату за акции  Д 99999 К 90601

Средства по не оплаченным в срок акциям переносятся на отд  л/сч Д 10305 К 10304

Неоплаченные акции  приходуются на баланс банка Д 10501 К 10304, К 70102

Одновременно неоплаченная чать уст кап спис-ся со счета  Д 90601 К 99999

Если неоплаченные акции  не реализованы по истечении одного года с момента их поступления  в распоряжение банка, он

должен уменьшить уст  капитал в уст порядке

 Д 10304 К 10501

Банк обязан выкупать акции у акционеров. Учет выкупленных  акций ведется 10501, 10502.

При выкупе акций по номинальной  стоим-ти Д 10501 К 30102

Выкуп у неакционерного банка Д 10501 К 30102, 10602

Выкупленные акц могут  быть перепроданы по цене выше номин  Д 30102 К 10501

 К 70102

Если выкупленные акции  не реализуются, а аннулируются, то Д 103 К 10501

Учет выпущенных акций  ведется на сч 90701.

При распределении акций, их реализации Д 99999 К 90701

Выкупленные акции, подлежащие аннулированию, учит-ся на счете 90702

 Д 90702 К 99999

При уничтожении акций  Д 99999 К 90702

 

15. Учет резервного  капитала

1.Резервный капитал  формируется за счет отчислений  от прибыли в течение года, не менее 15% уставного капитала, и не менее 5% чистой прибыли:Д 47501 К 10701

Резервный капитал создается  для покрытия непредвиденных расходов и платежей, убытков, например, на выплату  дивидендов в случае недостаточности  прибыли.

Учет ведется на П  сч. 10701

2.Использование резервного фонда на выплату дивидендов: Д 10701 К 60320

3.Выплачиваются дивиденды  акционерам:  Д 60320 К 40702, 30102, 20202, 423

4.Часть резервного  фонда, превышающая 15% величины  уставного капитала, присоединяется  к прибыли: Д 10701 К 70301.

 

17. ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ОБРАЗОВАНИЯ УСТ КАПИТАЛА, В ФОРМЕ АО И СФОРМИРОВАННОГО ЗА СЧЕТ ОБЫКН АКЦИЙ.

Размещение акций м  происходить путем: а) приема от инвесторов взносов в уст капитал банка  в виде принадлежащих им банковских зданий; б) продажи акций за вал РФ и ин вал; в) переоформления внесенных ранее долей в акции при преобразовании банка из ООО в АО; г) капитализаци прочих собств средств банка в уст порядке и начисленных, но не выплаченных дивидендов; д) продажи акций за ОФЗ с постоянным купонным доходом.

Учет акций первого  выпуска

- поступление средств  в вал РФ в оплату акций  Д 30102 К 10201-06810

- поступление средств  в ин вал Д 30110 К 10201-06810, К  10602

-оплата акций матер  активами (банковским зданием) Д  60401 К 10201-06810

размещение акций 1 выпуска должно быть закончено не позднее чем через 30 дней после регистрации банка.

Учет акций дополн выпуска

Если уже существующий акционерный банк по реш общего собрания акц-ов выполняет оп-ии по увеличению уст капитала путем размещения дополн акций за плату, то эти акции должны распр-ся м/у всеми акц-ми - владельцами акций всех

категорий, при этом должны выполняться след усл:

- кол-во распределяемых  доп акций каждой категории  д.б. пропорционально кол-ву размещенных  акций этой категории

- каждому акционеру  - владельцу акций каждой категории распределяется целое число акций этой категории, пропорциональное числу принадлежащих ему акций этой категории.Акции среди акц-ов распр-ся по данным реестра на день, указанный в решении о выпуске ценных бумаг.

Размещение акц доп выпуска д.б. закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии. В бух учете оп-ии, связ с выпуском акций, отр-ся в 2 этапа: а) с момента регистр выпуска ц.б. до регистрации итогов выпуска, когда от участников

поступают средства в  оплату акций, на которые они подписались; б) после регистр итогов выпуска ц.б., когда средства, поступившие от участников, приходуются в уст капитал банка.Все поступающие в оплату акций ден средства в руб перечисл-ся на сч 30208. оплата доп акций в руб б/н путем происходит

так:

-ден ср-ва поступают  на накопительный счет, открытый  в РКЦ Д 30208 К 60322

- при оплате акц  физ лицами оплата б/н или  через кассу Д 20202 К 60322

- поступившие нал деньги  в теч 3 раб дней д.б. проинкассированы  и зачислены на накопительный  счет Д 30208 К 20202

- если поступившая  сумма не проинкассирована, то  в теч 3 дней эквивалент принятой  наличными суммы средств д.б.  перечислен на накопит счет  Д 30102 К 30208

-если покупателями  акций явл-ся клиенты банка,  то оплата акций может осущ-ся  с их р\сс (тек, депоз, корр/сч) Д счетов (40702, ...) К 60322

- эквивалент средств,  принятых в оплату акций со  счетов клиентов, д.б. перечислен  в теч 3 дней с кор счета  банка-эм на его накопит счет  Д 30102 К 30208

оплата акций матер  ценностями осущ-ся путем закл м/у банком-эмитенттом и акционером договора мены вносимого им-ва.

- передача оборудования  в счет оплаты акций Д 60401 К 60322

2 этап. - разблокирование  рубл средств, находящихся на  накопит счете в БР, происходит  путем перечисления их на основной  кор счет орг-ии Д 30102 К 30208.

После регистр отчета об итогах выпуска всех средств, поступающих  в оплату акций, они приходуются  на счете 10201-06 по номин стоимости  Д 60322 К 10201-06  В случае формирования уст капитала вновь создаваемого банка не может добавочный капитал, т.к. акции размещаются по номин стоим-ти.

При размещении доп акций  по цене выше их номинала возникает  добав капитал

 Д 60322 К 10602

При регистр отчета об итогах выпуска акций для тех  акция, кот-ые были размещены с рассрочкой платежа, неоплаченная часть их номинала учит-ся Д 90601 К 99999

Зачисление доплаты  за не полностью оплаченные акции, поступающей  в теч уст срока Д 20202 К 10205

Одновременно средства, поступившие в доплату за акции  Д 99999 К 90601

Средства по не оплаченным в срок акциям переносятся на отд л/сч Д 10205 К 10204

Неоплаченные акции  приходуются на баланс банка Д 10501 К 10204, К 70102

Одновременно неоплаченная чать уст кап спис-ся со счета  Д 90601 К 99999

Если неоплаченные акции  не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение банка, он должен уменьшить уст капитал в уст порядке Д 10204 К 10501