Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Начислены % по депозиту: Дт-47502, Кт-47426

Причислены % к депозитному  счету: Дт-47426, Кт-42103

Выплачена сумма по счету: Дт-42103, Кт-40702

Отражена сумма выплаченных %: Дт-70202, Кт-47502

Выплачены % с депозита: Дт-47426, Кт-40702

 Дт-70202,Кт-47502

Учет депозитных операций по вкладам физ. лиц.

Банки открывают депозиты физ. лицам на опред. Срок и на определенных условиях. Заключается договор счета. Учет операций по депозитам физ. лиц  ведется на П счетах 423 и 426, по Кт - сумма поступления, по Дт - выдачи и списания. Для учета начисленных % используются счета: 47502(А) "Предстоящие выплаты", 47411(П). А также используются 91207

"Бланки" и 70203. Аналитический  учет по счетам 423, 426 ведется по каждому вкладчику лицевыми счетами.

Принят первоначальный взнос на депозит до 90 дней: Дт-20202(42301,30102), Кт-42303

Выдана сберегательная книжка: Дт-99999, Кт-91207 -1 рубль

Начислены % по депозиту: Дт-47502, Кт-47411

Причислены % Кт депозиту: Дт-47411, Кт-42303

Счет закрыт, выплачена  сумма % и основного долга: Дт-42303, Кт-20202(42301,30102)

Выплаченные % отнесены на расходы: Дт-70203, Кт-47502

В соотв. с договором  выплачены % по депозиту: Дт-47411, Кт-20202

 Дт-70203, Кт-47502

 

6 Учет, порядок образования и использования РВПС

При выдаче банком кредитов возникают так называемые кредитные  риски, для страхования которых  создаются РВПС.

Кредитный риск - это возможность  невыполнения заемщиком своих обязательств по выплате долга или его части. Согласно инструкции Банка России по выданным кредитам предусматривается создание РВПС. РВПС формируется в валюте РФ. РВПС создается в зависимости от групп риска, к которым принадлежит заемщик. Сумма резерва устанавливается в % от суммы договора. Резервы создаются за счет расходов, если не использован, то он подлежит восстановлению на доходе банка. При переводе заемщика из 1-ой группы в другую происходит доначисление резерва. РВПС подразделяются на общие и специализированные. Общий связан с кредитными и др. требованиями, размер определяется банком самостоятельно, а специализированный может создаваться как по отдельным кредитным требованиям, так и по портфельным

Учет РВПС по выданным МБК ведется на пассивных счетах: 32015 - "РВПС по кредитам, предоставленным  кредитным

организациям" и 32115 - "РВПС по кредитам предоставленным банкам - нерезидентам".

По просроченной задолженности  резервы учитываются на пассивном  счете 32403.

Учет РВПС по выданным кредитам клиентам банка ведется  на пассивных счетах 44115 - 45615.

По просроченной задолженности резервы учитываются на пассивном счете 45818.

Проводки:

1) Создан РВПС по  предоставленному МБК

Д 7029 К 32015

2) Доначислен РВПС  при переведении заемщика в  другую группу риска

Д 7029 К 32015

3) Переводится резерв  по просроченной задолженности по МБК

Д 32015 К 32403

4) Доначислен РВПС  по просроченной задолженности  по МБК

Д 70209 К 32403

5) Восстановлен РВПС

Д 32015 К 70107

6) Погашена просроченная  задолженность по основному долгу,  списывается за счет резерва

Д 91802 К 99999

8) Сумма неполученных % списывается за баланс

Д 91603 К 99999

9) По истечении 5 лет  неполученные % списываются с баланса  из-за невозможности взыскания

Д 91703 К 91603

10) Сумма неполученного  долга списывается на убытки

Д 70401 К 70209

11) Неполученные % списываются на убыток

Д 70401 К 32501

12) Сумма неполученного  долга списывается за баланс 

Д 99999 К 91703    Д 99999 К 91801   Д 91803 К 99999

13) Создан РВПС 

Д 70209 К 45215

14) Сумма основного  долга погашена а счет резерва

 Д 45818 К 45812

15) Переведен РВПС по предоставленному кредиту на РВПС по просроченной задолженности

Д 45215 К 45818

91603 А - Неполученные % по МБК, т.д." не списанные  с баланса

91703 А -"Неполученные % по МБК, т.д." списанные с  баланса

91801 А - Задолженность  по МБК, списанная из-за невоз-ти взыскания".

91802 А - Задолженность  по кредитам (кроме МБК), списанная  из-за невоз-ти взыскания".

91803 П "Долги, списанные  в убыток"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7 Учёт покупки  и продажи памятных монет

Порядок совершения оп-ий с памятными и инвестиционными  монетами из драг металлов определен "Порядок совершением

филиалами СБ и их СП операций с памятными монетами из драг металлов, выпускаемыми в обращение банком России".

Получение,выдача и учет монет в хранилище Из учр-ия ЦБРФ монеты доставл-ся в хранилище СБ инкассаторами. Монеты

принимаются зав.кладовой ценностей с полным визуальным осмотром и поштучным пересчетом. При обнаружении  повреждений сост-ся акт (наименование монет, металл, колба, масса в чистоте, кач-во чеканки, номинал, год выпуска, хар-р 

повреждения). Для оформления приходной операций монет выпис-ся прих.ордера 53. Отдельно: на старые монеты (1965-1997

гг) на общую сумму  монет по цене их приобретении, на новые  монеты ( с 1998) на общую сумму монет  по их номинальной ст-ти. При этом оф-ся ордер № 43

Монеты учит-ся в книге кладовой № 12, а т.в "Книге учета памятных монет из драг металлов" (новая монета) и в "Книге учета и хранения памятных монет из драг металлов" (старая монета)ТБ СБР отправляют монеты в подведомственное им отделение, отделение в филиалы.

На новые монеты в ордерах указ-ся общая сумма монет по их номинальной ст-ти, старые монеты - общая сумма монет по цене приобретения. На всю партию отправляемых монет сост-ся опись в 3 экз (наименование, год, кач-во чеканки, металл, номинал, кол-во, цена приобретения одной монеты, сумма ст-ти всех монет одного вида по цене приобретения или общая ст-ть монет по цене приобретения)

Оформление оп-ий по продаже  монет физ лицам Контролер  оф-ет контр.ведомость п продаже  памятных монет и квит 31

(ФИО, наименование  продаваемой монеты с подробной инф-ией о ней). Если клиент хочет приобрести несколько монет разного наименования - опись 2 экз.

Контролер предлагает клиенту  расписать в квит.и описи, кассиру. Кассир вызывает клиента и заверш.оп-ию:

- получает д-ги

- провер и подпис д-ты

- выдает клиенту монеты, 31 и опись

В конце опер дня на основании 31 оф-ся касс.ордера 53.

Оформление оп-ий по продаже монет  юр лицам Оплата монет юр лицами произв-ся только б/нал:

- перечисление ден ср-в на  счет банка

- списание ден ср-в со счета пок-ля

Ден ср-ва зачисл-ся на основании договора. По договору:

- б.обяз-ся продать пок-лю памятные  монеты

- пок-ль обяз-ся оплатить приобретаемые  цен-ти в теч.3 банк-их дней

Договр вступает в силу с момента  подписания и действует до момента  исполнения сторонами условий договора.

После предварит.оплаты сделки соверш-ся оп-ия по выдаче ценностей пок-лю Контролер  убеждается, что имеется пис 

распоряжение рук-ля фил о выдаче монет, после чего:

- требует у представителя юр  лица его паспорт и доверенность  на получение монет

- оф-ет касс ордер 54 (юр лицо  расписывается)

Кассир, получив от контролера договор, доверенность, паспорт и 54:

- проверяет соответствие монет  записи в доверенности, договоре  и 54

- вызывает представителя юр  лица и предлагает ему написать на оборотной стороне доверенности, что указанные ценности им получены

- выдает ценности

1 С кор счёта банка перечислены  безналично денежные средства  за приобретаемые памятные монеты Д 47423 К 30102

2. Учтена номинальная  стоимость полученных памятных  монет   Д 20202 К 47423

3 Учтена разница между  суммой стоимости монет по  отпускной цене БР и суммой  их номинальной стоимости  Д 47415 К 47423

4 Учёт полученного  дохода от реализации монет Д 47414 К 70107

5 Списание номинальной  стоимости реализованных памятных  монет

Д 47422 К 20202

6 Списание продажной  цены монет Д 47422 К 47411

7 Списание НДС от  реализации монет Д 47414 К 60301

8 Учтены суммы денежных  средств, полученных от реализации  памятных монет

Д 30102, 20202, 40702 К 47422

9 Учтены суммы переоценки памятных монет

9.1 при снижении отпускных цен  БР Д 47415 К 70107

9.2 при росте отпускных цен  БР Д 70209 К 47415

 

 

Билет № 8. Учет валютно-обменных оп-ий при продаже вал на обменном пункте

Под вал-обм оп-ми поним-ся покупка  и продажа ин вал банком за счет нал средств физ лиц. Вал-обм оп-ии соверш-ся в соответствии с Инструкцией БР № 113-И "о пор открытия, закрытия организ-ии работы обм пунктов и пор осущ-ия уполном-

ми банками отд видов банк оп-ий и иных сделок с пом ин вал  и вал РФ с участием физ лиц".

Кассир обм пункта в нач раб дня должен получить из осн кассы аванс в руб и в ин вал, ден док-ты в ин вал (дорожные чеки, именные чеки и ден аккредитивы в ин вал). В конце раб дня обязан сдать сверхлимитные остатки и отчитаться о плученной и выданной ин вал и рублях.

Вал-обм оп-ии соверш-ся с обяз оформлением и выдачей  физ лицам справок ф.0406007. Синтет учет ведется в рублях.

Регистрами синт учета  явл-ся ежедн балансы, касс журналы, сводные карточки, оборотные ведомости. Аналит учет ведется в лицевых  счетах, открываемых по каждому виду нал ин вал. Лиц счета ведутся на основе прих и расх док-ов, а также на основе реестров. Оп-ии по внебал учету отраж-ся на основе мемориальных ордеров.

Учет оп-ий в обм  пункте отраж-ся на счете 20206 "А" по кодам валют. Продажа - покупка ин вал ведется по установл банком

курсу покупки и курсу  продажи в соответствии с официальным  курсом валют. Курс продажи > офиц курса; курс покупки < офиц курса. В бух  учете ин вал учитывается только по офиц курсу.

Оп-ии по покупке и  продаже ин вал за рубли могут проводиться через тек вал счет без исп-ия спец транз вал счета.

Курс продажи выше официального курса, покупки - ниже.

УЧЁТ:

1.Продажа наличной инвалюты за рубли по курсу ниже официального курса:

Дт 20206810 Кт 20206840

Дт 61406

2.Продажа наличной инвалюты за рубли по курсу выше официального курса:

Дт 20206810 Кт 20206840

Кт 61306

В бухучёте инвалюта учитывается  по официальному курсу (и разница)

 

 

Билет № 9. Учет переоценки счетов в ин вал.

По вал оп-иям происходит периодическая переоценка. При этом рассчитывается полож и отриц курсовые разницы.

Переоценкой считается  измен-ие рубл эквив-та ин вал в зависим-ти от измен-ия курса ин вал к рублю. Для учета результатов 

переоценки средств  в ин вал открыты отдельные  пары счетов 2 порядка: 61306 П полож  разницы, 61406 А отрицат разницы.

С увел-ием курса ин вал к рублю курсовые разницы  по активным счетам относ-ся на счет 61306, а по пасс счетам - на счет

61406. С уменьш-ием курса  ин вал к рублю, наооборот,  курсовые разницы по акт счетам  относ-ся на счет 61406, по пасс сч -

61306.

Переоценка курса отраж-ся по каждой ин вал и по каждому  лицевому счету.

Кредитные организации  могут открывать необх кол-во лицевых счетов на баланс счетах 61306, 61406 "Переоценка средств в 

ин вал" по признакам, требующимся для управления кред организацией (наличные и срочные сделки, виды валют, филиалы), с

обязат закрытием этих счетов путем перенесения остатков не реже 1 раза в квартал на счета  по учету дох и расходов.

 

10 Обмен неплатёжных  знаков в обменном пункте

Обменные пункты осуществляют обмен неплатёжных денежных знаков на платёжные. Возможность обмена неплатёжной инвалюты определяется в соответствии с указаниями иностранного банка, принимающего на инкассо денежные знаки иностранных государств, или уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), являющегося посредником при направлении указанных валютных ценностей на инкассо в иностранный банк (инкассирующий банк). При отсутствии таких указаний поврежденный денежный знак иностранного государства принимается с согласия физического лица на инкассо в

определённом порядке. Уполномоченный банк (филиал уполномоченного  банка) может взимать с физического  лица комиссионное вознаграждение за