Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 

Билет № 44. Понятие  бух отч, состав и периодичность  составления

Бух отч-ть - единая система  данных об имуществ и фин положении  банка и о результатах его  хоз деятельности, составляемая

на осн данных бух  учета по уст формам.

Управление соврем банками базируется на использ-ии количеств инф-ии, выраженной в ден единицах. При этом бух отч-ть м

включать и качеств  инф-ию (ненадежную), если она помогает анализу бух отчетов. Отч-ть, спец подготовленная в помощь

менеджерам, относится  к управленческой учетной инф-ии. Она использ-ся в процессе планирования, исполнения и контроля за

деят-тью банка.

Бух инф-ия использует условные классификации, предположительные  оценки и в этом смысле явл-ся не совсем точной.

Состав и сроки предоставления кред орг-ми годового бух отчета регламент-ся Указанием БР от 25.12.2002 № 452-У "о годовом

бух отчете и отч-ти кред орг-ий, предоставляемой в рамках надзора". В состав бух отчета входят:

1. обор ведомость по  счетам бух учета кред орг-ии  за декабрь отч года с учетом заключит оборотов - баланс (ф. 101)

2. расчет собств средств  (капитала) (ф. 134)

3. расшифровки по отд  бал счетам для расчета обяз  нормативов и значения этих  нормативов (ф. 135)

4. сведения о величине  кред риска по инструментам, отражаемым  на внебал счетах бух учета (кр срочных сделок) (ф. 650)

5. свед о вел кред  риска по срочным сделкам (ф. 651)

6. сводный отчет о  размере рыночного риска (ф. 153)

7. отчет об открытых  вал позициях на конец опер  дня отч года (ф. 634)

8. расчет резерва на  возм потери по ссудам (ф. 115)

9. расчет резервов  на возможные потери (ф. 155)

10. отчет о прибылях  и убытках за отч год (ф.102)

11. данные об использ-ии  прибыли и фондов, создаваемых  из прибыли (ф.126)

12. данные о движ-ии  ден средств (ф.123)

13. отчет о состоянии  внутр контроля в банке

14. пояснительная запика

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

45 Учет расходов  кредитной организации

Расходные операции проводятся на основании расходных кассовых ордеров (физ) и по денежному чеку (юр). Порядок документооборота и  оформление докум-ов в соответствии с инстр.БР № 199-П.

ПРОВОДКИ:

Расходы, произведенные  по хоз операциям в отч периоде, не отн-ся к буд периодам учит-ся на сч 61403 по соотв-им сводным лицевым  счетам Д 61403 К 30102

Если эти расходы  содержат в себе НДС Д 61403 К 30102

При наступлении отч  периода, к кот-ому отн-ся расходы, они спис-ся полн или част со счета по уч расх буд периодв на расх

отч периода, а сумма  НДС спис-ся по Д счета 60310

 Д 70209 Д 60310 К 61403

В том сл, когда банком выбран 2 вариант расчетов с бюджетом по НДС, то оплаченный НДС буде приним-ся к зачету при расч

с бюджетом по НДС Д 60309 К 60310

 Д 70209 К 60310

Величина НДС, подлежащая перечислению в бюджет, спис-ся в  конце отч периода на расчеты  с бюджетом Д 60309 К 60301

Расходы бывают трех видов:

1) внутриоперационные - %, уплаченные за привлеченные кредиты, %, уплаченные юр.лицам по привлеченным средствам, %,

уплаченные физ.лицам  по депозитам, расходы по операциям  с цен.бумагами, по операциям с  ин.валютой и с др.валютными 

ценностями.

2) прочие расходы - отчисления в фонды и резервы, комиссия уплаченная, др.опер.расходы, др.произведенные расходы

3) расходы на содержание  банка - внутренняя оснащенность  кредитной организации, выплата  премий, льгот, пособий

Учет ведется по счету 702 по К - списание расходов, по Д - поступление расходов Аналитический учет ведется лиц.счетами по

видам расходов

 

46. Аналитический  и синтетический учет расходов  кредитной организации

ПРОВОДКИ:

Расходы, произведенные  по хоз операциям в отч периоде, не отн-ся к буд периодам учит-ся на сч 61403 по соотв-им сводным

лицевым счетам Д 61403 К 30102

Если эти расходы  содержат в себе НДС Д 61403 К 30102

При наступлении отч  периода, к кот-ому отн-ся расходы, они спис-ся полн или част со счета  по уч расх буд периодв на расх отч  периода, а сумма НДС спис-ся по Д счета 60310

 Д 70209 Д 60310 К 61403

В том сл, когда банком выбран 2 вариант расчетов с бюджетом по НДС, то оплаченный НДС буде приним-ся к зачету при расч с бюджетом по НДС Д 60309 К 60310

 Д 70209 К 60310

Величина НДС, подлежащая перечислению в бюджет, спис-ся в конце отч периода на расчеты с бюджетом Д 60309 К 60301

Расходы бывают трех видов:

1) внутриоперационные - %, уплаченные за привлеченные кредиты, %, уплаченные юр.лицам по привлеченным  средствам, %, уплаченные физ.лицам  по депозитам, расходы по операциям с цен.бумагами, по операциям с ин.валютой и с др.валютными ценностями.

2) прочие расходы - отчисления в фонды и резервы,  комиссия уплаченная, др.опер.расходы,  др.произведенные расходы

3) расходы на содержание  банка - внутренняя оснащенность  кредитной организации, выплата премий, льгот, пособий

Учет ведется по счету 702 по К - списание расходов, по Д - поступление  расходов Аналитический учет ведется  лиц.счетами по видам расходов

 

47 Инвентаризация  материальных ценностей

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных

средств), используемые для  оказания услуг, управленческих, хозяйственных  и социально-бытовых нужд.

Материальные запасы принимаются к учету по фактической  стоимости.

Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины,

площади, штука, пачка  и т.д.).

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе  объектов, предметов, видов материалов, материально 

ответственных лиц и по местам хранения.

Материальные запасы списываются на расходы при их передаче материально ответственным  лицом в эксплуатацию или на

основе соответствующим  образом утвержденного отчета материально  ответственного лица об их использовании.

Инвентаризация материальных ценностей и хозяйственных материалов проводится в обязательном порядке перед

составлением годового отчета в рамках подготовительной работы. Кроме того, инвентаризация проводится:

1)при смене материально  ответственных лиц4

2)при ЧС (пожар, наводнение);

3)в случае хищения.

Инвентаризацию запрещено  проводить в отсутствие материально  ответственного лица.

Инвентаризация проводится комиссией, утвержденной приказом управляющего (бухгалтер + незаинтересованные лица). По

результатам инвентаризации составляется инвентаризационная опись, в которой отражаются результаты инвентаризации

(излишки или недостачи).

У материально ответственного лица берется письменная расписка в  том, что все приходно-расходные  документы сданы им в 

бухгалтерию.

Инвентаризация производится путем простого пересчета, причем сломанные и неработающие предметы не принимаются в

расчет.

Излишки приходуются  на баланс банка:

Д 610 К 70107

Недостачи относятся  на виновное лицо:

Д 60308, 60323 К 610

Порядок погашения недостачи  устанавливается управляющим по приказу.

Погашение недостачи  наличными:

Д 20202 К 60308, 60323

Погашение недостачи  путем удержания из з/п:

Д 60305 К 60308, 60323

 

Билет № 48. Учет поступл и выбытия хоз материалов

Порядок бух учета  матер запасов регул-ся разд 5 Приложения 10 к Правилам. Учет матер запасов ведется на сч 610 по фактич стоим-ти, кот-ая вкл расходы, связ с приобретением и доведением их до состояния, пригодоного для использ-ия. В составе матер запасов учит-ся матер ценности., используемые для оказ услуг, управленческих, хоз-ых и соц-бытовых нужд.

Учет матер запасов - 61002, 61008, 61009, 61010, 61011. На сч 61002 - запасные части, комплектующие изделия, автомоб  шины, находящиеся на колесах и  в запасе на транспортном средстве при его приобр-ии, вкл-ся в первон стоим-ть инвентарного объекта осн ср-в. Сч 61108 - однократно используемые для оказ услуг, хоз нужд запасы материалов, запасы топлива, тара, бумага, бланки,... Сч 61009 - инструменты, хоз и канцел принадл-ти. Сч 61010 - книги, брошюры, издания,... Сч 61011 - имущ-во, приобретенное в рез-те осущ-ия сделок по дог отступного, залога до принятия реш о его реализ-ии или использ-ии.

Аналит учет матер  запасов ведется в разрезе  объектов, предметов, видов материалов, по местам хранения.

Матер запасы, полученные безвозмездно Д 610 К 70107

Приобр-ие матер запасов  за б/н расчет (предвар оплата матер  запасов) Д 60312 К 30102

При получении материалов от пост-ка Д 610 Д 60310 К 60312

Допускается приобр-ие хоз  материалов за нал расчет при соблюдении предельного размера расчетов нал деньгами м/у юр лицами в РФ.

При предвар оплате матер  ценностей должн лицо указывает  на сч постащика свою фам и должность. Он отв за свеврем получение ценностей  и сдачу их в этот же день должн-ым лицам, отв за их хранение. Должн  лицо, кот-ому поручено приобрести ценности за нал расчет, получает необх сумму денег под отчет. Получение денег допускается в сумме стоим-ти приобретаемых ценн-ей в день их приобр-ия. Должн лицо, купившее матер ценности за нал расчет, должно их сдать должн лицу, отв за сохр-ть ценн-ей, кот-ый выписывает прих накладную и на тов чеке делает отметку, что ценности приняты по накладной и расписыв-ся на тов чеке. Подоотч лицо сдает в бух-ию авансовый отчет об использ-ии денег на покупку ценностей.

Матер запасы (кр внеоборотных активов) спис-ся на расходы при их передаче матер отв лицом в экспл или на основе утвержденного отчета матер отв лица об их использ-ии.

Рук-ль кред орг-ии опр  поряюдок списания отд видов и  категорий матер запасов на расх. Запасы матер ценн спис-ся в экспл по стоим-ти каждой единицы.

Материалы в экспл  отпускаются на осн требования в 3 экз, 1-ый экз - в бух-ию.

Полученные ценн, использ-ые на нужды банка, ремонт зданий,... спис-ся на осн актов или ведомости  использованных материалов, подп уполном  лицами Д 70209 К 610

Если хоз материалы  спис-ся на стр-во новых объектов или  реконструкцию, стоим-ть этих материалов вкл-ся в состав капит вложений, а  НДС, отн-ся на расх б-ка.

На пришедшие в негодность детали автомоб, подлежащие замене запасными  частями, сост-ся акт за подписями уполн лиц. Акт вместе 1 экз требования сдается в бух-ию.

Приобр-ые талоны на горюче-смаз матер учит-ся на сч 61008. по акту или  ведомости факт расхода топлива  спис-ся талоны на бензин Д 70209 К 61008

Отражается НДС Д 60310 К 61008

Перерасходованное горючее отн-ся на сч 60308 Д 60308 К 61008

Взыскиваемая сумма  включает НДС, поскольку он к зачету в уст порядке не приним-ся.

 

Билет 49. нематериальные активы

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные  кредитной организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального  актива необходимо наличие способности  приносить экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще  оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального  актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства,

другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Нематериальные активы учитываются на счете "Нематериальные активы по первоначальной стоимости".Стоимость нематериальных активов, созданных самой кредитной организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату- труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, расходы, связанные с получением патентов, свидетельств) и др.

Создание нематериальных активов отражается в бухгалтерском  учете следующими проводками:

Д-т счета по учету  капитальных вложений

К-т счетов, с которых производились затраты (расчеты);

передача нематериальных активов в пользование (эксплуатацию)