Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Следует напомнить, что  эти проценты, включенные в доходы банка по "кассовому" методу, не включаются в регистр аналитического налогового учета № 2, в который  они уже были включены ранее (по методу "начислений").Если задолженность  по основному долгу при очередной реклассификации отнесена ко второй группе риска и выше, текущая и

просроченная задолженность  по процентам должна списываться  с баланса банка-кредитора следующим  образом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

56 Инвентаризация  основных средств

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающем 12 месяцев,

используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также  в случаях, предусмотренных санитарно - гигиеническими, технико - эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

К основным средствам  также относится оружие, независимо от стоимости, а также капитальные  вложения в арендованные объекты  основных средств.

С учетом положений, установленных  законодательством РФ, руководитель кредитной организации имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Предметы, стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается  в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или их переоценки.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект.

Стоимость принятых на баланс основных средств списывается постепенно - амортизационными платежами.

Инвентаризация основных средств проводится в обязательном порядке перед составлением годового отчета в рамках подготовительной работы. Кроме того, инвентаризация проводится:

1)при смене материально  ответственных лиц4

2)при ЧС (пожар, наводнение);

3)в случае хищения.

Инвентаризацию запрещено  проводить в отсутствие материально  ответственного лица.

Инвентаризация проводится комиссией, утвержденной приказом управляющего (бухгалтер + незаинтересованные лица). По результатам инвентаризации составляется инвентаризационная опись, в которой отражаются результаты инвентаризации (излишки или недостачи).

У материально ответственного лица берется письменная расписка в том, что все приходно-расходные документы сданы им в бухгалтерию.

Инвентаризация производится путем простого пересчета, причем сломанные  и неработающие предметы не принимаются  в расчет.

Излишки приходуются  на баланс банка:         Д 6047 К 70107

Недостачи относятся  на виновное лицо:          Д 60308, 60323 К 604

Порядок погашения недостачи  устанавливается управляющим по приказу.

Погашение недостачи  наличными:Д 20202 К 60308, 60323

Погашение недостачи  путем удержания из з/п:       Д 60305 К 60308, 60323

 

Билет № 57. Подгот работа перед сотавл годового отч  кред орг-ии

В целях обесп своеврем и качеств составления год  отчета кред орг-ии проводят в конце  отч года необх подгот работу.

Гл бух либо по его  поручению зам гл бух сверяет  остатки по счетам анал учета с синтетич, при вывявлении расхождений их устраняют.

Проводят инвентар всех ден ср-в и ценностей, осн средств, немат активов, хоз материалов, расчетов с дебиторами и кредиторами, а  т ревизию кассы по состоянию  на 1 ноября или 1 декабря отч года с тем, чтобы данные год отчета отражали фактич наличие имущества, обяз-в и требований кред орг-ии.

По всем счетам клиентов составляется выписки с остатками  на 1 января и от клиентов необх.получить подтверждение этим остаткам

По рез-ам инвентар-ии принимают меры по урегулированию выявленных расхождений, списывают в уст порядке с баланса стоим-ть пришедших в негодность осн средств, хоз материалов, малоценных предметов.

Приним меры к урегул-ию обяз-в и треб-ий по срочным операциям, учитываемым на сч главы Г Плана Счетов, а т дебит и кред задолженности, числящихся на сч первого пор 603 и 474 с целью полного отражения в балансе рез-ов фин отч-ти по итогам работы за отч период.

Начисляют и отражают по соотв счетам баланса % за декабрь  отч года

От всех кл д.б. получены письма подтверждения остатков на счетах по состоянию на 1 янв года, след за отч, до даты представления в ТУ БР год отчета.

Кред орг-ии на основе выписок, пол от ТУ БР, в 1-ый рабочий  день свер остатки на кор счетах, накопит сч при выпуске акций,

счетах обяз резервных  треб-ий, ссудных, счетах по учету депозитов  и иных размещенных средств в  БР, отд лицевых счетах по учету  треб-ий.

Рассчитывают и отражают на соотв счетах резервы, готовят  и доводят по ведомственных филиалов треб-ия по передаче головным орг-иям при необх-ти фондов, сформир-ых за счет прибыли.

Заключительные обороты  в конце года

Послед.день года или  в перв.дни след-го года сост-ся -аключительные  обороты, кот-ые состоят в след:

1) исправительные проводки  по рез-там подготовительной работы

2) производится закрытие  парных счетов и других счетов (47405 и 06; 47407 и 08...)

3) опред-ся фин.рез-т  путем закрытия счетов 701 и 702, 705 и опред-ся величина нераспределенной  прибыли и распределятся 

полученная приб.текущего года

 

59. Аналитический и синтетический учет доходов кредитной организации

Доходы банка делятся  на 3 группы:

1) операционные доходы - это % за предоставленные кредиты,  комиссия от прочих операций, операции с цен.бум., вал.курсовой разницы, трастовые операции, лизинговые операции

2) внеоперационные - не  в связи с операциями банка:  консультация, реализация излишнего оборудования, аренда, прочие услуги

3) прочие - штрафы, пени, неустойки  полученные, возврат задолженности,  списанной в убыток.

Учет ведется на П  сч. 701 по видам доходов П к-ту - доход в течение года, по Д-ту - списываются в конце года на счет 70301

Аналитический учет лиц/сч ведется по видам доходов

Доходы, полученные по хоз  операциям в отч периоде, не отн-ся к буд периодам учит-ся на сч 61304 по соотв-им сводным л/с  Д 30102 К 61304

Если эти дох содержат в себе НДС Д 30102 К 61304 К 60309

При наступлении отч  периода полученные дох спис-ся полностью  или част со счетов по уч предстоящих поступлений или доходов буд периодов на соответств-ие статьи доходов отч периода Д 61304 К 70107

 

 

 

 

 

 

 

 

58 Учет кредитов  юр. лицам.

Для того чтобы получить кредит банк и заемщик заключают  кредитный договор, заемщик предоставляет  в банк все необходимые документы. В кредитном договоре указываются  сумма, на которую выдается кредит, срок уплаты %, размер % ставки.

В течение 10го месяца осуществляется начисление %, причитающихся банку  по выданному кредиту. начисление % отражается в бухучете в последний  рабочий день этого месяца.

Д 47427 "Требования банка  по получению %"

К 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением ден. ср-в"

При наступление даты погашения кредита и уплаты % за пользование им по мере списания ср-в  со счета клиента (если он

ведется в банке - кредиторе  сч. 40702) или по мере получения выписок из корсчета, подтверждающих поступление средств (если счет клиента открыт в другом банке сч. 30102).

Выдача кредита и  оприходование залога:

1) если клиент негос.комм.орг-ияи  имеет счет в б-кредиторе, то  Д 45204 К40702

2) если клиент не  имеет счета в банке-кредиторе, то Д 45204 К30102

3) в зависимости от  того, что послужило обеспечением  по возврату кредита, то Д  91303,05,07 К99999

При наступлении даты погашения кредита и уплаты %, выполн след проводки:

1) Клиент имеет р/с  в банкеД 40702 К 474727

2) нет р/с  Д 30102 К 47427

3) Сумма полученных % переносится  на текущие доходы

Д 47501 К 70101

4) Погашение суммы  основного долга без нарушения  обязательств

Д 40702 К 45204

Если нет р/с Д30102 К 45204

После погашения кредита  возвращается предметы залога или другое обеспечение

Д 99999 К 91303, 91305, 91307

Учет просроченных %

При неисполнении обязательств в установленное договором время  просроченная задолженность по % в  конце рабочего дня 

банка перечисляется  на балансовый активном счете 459 " Просроченные % по предоставленным кредитам"

Перенос просроченной задолженности  по получению %   Д45912 К 47427

Погашение просроченных %

1) Погашена клиентом  задолженность по уплате %        Д 40702 К 45912

2) Если клиент не  клиент банка      Д 30102 К 45912

3) Полученные % отнесены на доход банка   Д 47501 К 70101

Списание с баланса % по ссудам

Просроченная задолженность  по полученным % списывается банком

Д 47501 К45912

Д 91604 К 99999

Списывается текущая  задолженность по полученным %   Д 47501 К 47427

Если по условиям кредитного договора кредитор взимает % за пользование просроченным кредитом       Д 91604 К 99999

 

Билет № 60. Понятие  матер ценностей. Синт и аналит учет матер ценностей.

Порядок бух учета  матер запасов регул-ся разд 5 Приложения 10 к Правилам. Учет матер запасов  ведется на сч 610 по фактич стоим-ти, кот-ая вкл расходы, связ с приобретением и доведением их до состояния, пригодоного для использ-ия.

В составе матер запасов  учит-ся матер ценности., используемые для оказ услуг, управленческих, хоз-ых и соц-бытовых нужд.

Учет матер запасов - 61002, 61008, 61009, 61010, 61011. На сч 61002 - запасные части, комплектующие изделия, автомоб  шины, находящиеся на колесах и  в запасе на транспортном средстве при его приобр-ии, вкл-ся в первон стоим-ть

инвентарного объекта  осн ср-в. Сч 61108 - однократно используемые для оказ услуг, хоз нужд запасы материалов, запасы топлива, тара, бумага, бланки,... Сч 61009 - инструменты, хоз и канцел принадл-ти. Сч 61010 - книги, брошюры, издания,... Сч 61011 - имущ-во, приобретенное в рез-те осущ-ия сделок по дог отступного, залога до принятия реш о его реализ-ии или использ-ии.

Аналит учет матер  запасов ведется в разрезе  объектов, предметов, видов материалов, по местам хранения.

Матер запасы, полученные безвозмездно Д 610 К 70107

Приобр-ие матер запасов за б/н расчет (предвар оплата матер запасов) Д 60312 К 30102

При получении материалов от пост-ка Д 610 Д 60310 К 60312

Допускается приобр-ие хоз  материалов за нал расчет при соблюдении предельного размера расчетов нал  деньгами м/у юр лицами в РФ.

При предвар оплате матер  ценностей должн лицо указывает  на сч постащика свою фам и должность. Он отв за своеврем получение ценностей  и сдачу их в этот же день должн-ым лицам, отв-ым за их хранение. Если вместе с ценностями получена накладная, то прием оформл-ся на этих док-ах пописями принявшего ценности должн-ого лица и сдавшего ценности или их доставившего.

 Должн лицо, кот-ому  поручено приобрести ценности  за нал расчет, получает необх  сумму денег под отчет. Получение  денег допускается в сумме  стоим-ти приобретаемых ценн-ей в день их приобр-ия. Должн лицо, купившее матер ценности за нал расчет, должно их сдать должн лицу, отв за сохр-ть ценн-ей, кот-ый выписывает прих накладную и на тов чеке делает отметку,

что ценности приняты  по накладной и расписыв-ся на тов чеке. Подоотч лицо сдает в бух-ию авансовый отчет об использ-ии денег на покупку ценностей.

Матер запасы (кр внеоборотных активов) спис-ся на расходы при их передаче матер отв лицом в  экспл или на основе утвержденного  отчета матер отв лица об их использ-ии.

Рук-ль кред орг-ии опр  поряюдок списания отд видов и  категорий матер запасов на расх. Запасы матер ценн спис-ся в экспл  по стоим-ти каждой единицы.

Материалы в экспл  отпускаются на осн требования в 3 экз, 1-ый экз - в бух-ию.

Полученные ценн, использ-ые на нужды банка, ремонт зданий,... спис-ся на осн актов или ведомости использованных материалов, подп уполном лицами Д 70209 К 610   Если хоз материалы спис-ся на стр-во новых объектов или реконструкцию, стоим-ть этих материалов вкл-ся в состав капит вложений, а НДС, отн-ся на расх б-ка.

На пришедшие в негодность детали автомоб, подлежащие замене запасными  частями, сост-ся акт за подписями  уполн лиц. Акт вместе 1 экз требования сдается в бух-ию.

Приобр-ые талоны на горюче-смаз матер  учит-ся на сч 61008. по акту или ведомости факт расхода топлива спис-ся талоны на бензин Д 70209 К 61008

Отражается НДС Д 60310 К 61008

Перерасходованное горючее отн-ся на сч 60308 Д 60308 К 61008

Взыскиваемая сумма включает НДС, поскольку он к зачету в уст  порядке не приним-ся.