Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Д-т счета по учету  нематериальных активов

К-т счета по учету  капитальных вложений.

 

50. Учет доходов  кредитной организации

Доходы банка делятся  на 3 группы:

1) операционные доходы - это % за предоставленные кредиты,  комиссия от прочих операций, операции с цен.бум., вал.курсовой  разницы, трастовые операции, лизинговые  операции

2) внеоперационные - не  в связи с операциями банка:  консультация, реализация излишнего оборудования, аренда, прочие услуги

3) прочие - штрафы, пени, неустойки  полученные, возврат задолженности,  списанной в убыток.

Учет ведется на П  сч. 701 по видам доходов. По К-ту - доход  в течение года, по Д-ту - списываются  в конце года на счет 70301

Аналитический учет лиц/сч ведется по видам доходов

Доходы, полученные по хоз  операциям в отч периоде, не отн-ся к буд периодам учит-ся на сч 61304 по соотв-им сводным л/с Д 

30102 К 61304

Если эти дох содержат в себе НДС Д 30102 К 61304 К 60309

При наступлении отч периода полученные дох спис-ся полностью или част со счетов по уч предстоящих поступлений или доходов буд периодов на соответств-ие статьи доходов отч периода Д 61304 К 7010

 

 

 

 

 

51 Порядок начисления  процентов предоставленным кредитам  юр. лицам.

Для того чтобы получить кредит банк и заемщик заключают  кредитный договор, заемщик предоставляет  в банк все необходимые документы. В кредитном договоре указываются  сумма, на которую выдается кредит, срок уплаты %, размер % ставки.

В течение 10го месяца осуществляется начисление %, причитающихся банку по выданному кредиту. начисление % отражается в бухучете в последний рабочий день этого месяца.

Д 47427 "Требования банка  по получению %"

К 47501 "Предстоящие  поступления по операциям, связанным  с предоставлением ден. ср-в"

При наступление даты погашения кредита и уплаты % за пользование им по мере списания ср-в  со счета клиента (если он ведется  в банке - кредиторе сч. 40702) или  по мере получения выписок из корсчета, подтверждающих поступление средств (если счет клиента открыт в другом банке сч. 30102).

Выдача кредита и  оприходование залога:

1) если клиент негос.комм.орг-ияи  имеет счет в б-кредиторе, то  Д 45204 К40702

2) если клиент не  имеет счета в банке-кредиторе,  то Д 45204 К30102

3) в зависимости от  того, что послужило обеспечением по возврату кредита, то Д 91303,05,07 К99999

При наступлении даты погашения кредита и уплаты %, выполн след проводки:

1) Клиент имеет р/с  в банкеД 40702 К 474727

2) нет р/с

Д 30102 К 47427

3) Сумма полученных % переносится  на текущие доходы  Д 47501 К 70101

4) Погашение суммы  основного долга без нарушения  обязательств

Д 40702 К 45204

Если нет р/с Д30102 К 45204

После погашения кредита  возвращается предметы залога или другое обеспечение

Д 99999 К 91303, 91305, 91307

Учет просроченных %

При неисполнении обязательств в установленное договором время  просроченная задолженность по % в  конце рабочего дня банка перечисляется  на балансовый активном счете 459 " Просроченные % по предоставленным кредитам"

Перенос просроченной задолженности по получению %   Д45912 К 47427

Погашение просроченных %

1) Погашена клиентом  задолженность по уплате %      Д 40702 К 45912

2) Если клиент не  клиент банка        Д 30102 К 45912

3) Полученные % отнесены  на доход банка       Д 47501 К 70101

Списание с баланса % по ссудам

Просроченная задолженность  по полученным % списывается банком

Д 47501 К45912         Д 91604 К 99999

Списывается текущая  задолженность по полученным %   Д 47501 К 47427

Если по условиям кредитного договора кредитор взимает % за пользование просроченным кредитом  Д 91604 К 99999

 

52 Учет предоставленных  кредитов физ. лицам.

Особенностью предоставления кредитов физ лицам является:

1.Кредитная линия не открывается

2.Кредиты выдаются как наличными, так и безналичным путем

3.Учет ведется на счете 455. Резерв создается в общем порядке. % начисляются и погашаются в общем порядке. Просроченная задолженность образуется в общем порядке.При предоставление кредита сумма кредита может быть переведена сразу поставщику (ипотечный, за товары).

Принято поручительство: Дт-913075, Кт-99999

Выдан кредит: Дт-45503, Кт-20202

Начислены %: Дт-47427, Кт-47501

Создание РВПС: Дт-70209, Кт-45515

Отнесена сумма основного  долга на просрочку: Дт-45815, Кт-45503

Сумма %: Дт-45915, Кт-47427

РВПС на счет просрочки: Дт-45515, Кт-45818

Возвращен кредит: Дт-20202, Кт-45815

Возвращены %: Дт-20202, к45915

% отнесены на доходы: Дт-47501, Кт-70101

Возвращено поручительство: Дт-99999, Кт-91305

Восстановлен резерв: Дт-45818, Кт-70107

Также возможна пролонгация  кредита.

 

54.Налог на прибыль.

В соответствии с налоговым  законодательством банки от сумм, полученных балансовой прибыли обязаны перечислить в бюджет налог на прибыль в установленном размере. Учет налога на прибыль ведется на счете 60301. ПРОВОДКИ: 1)Начислен налог на прибыль: Д70301 К60301; 2)Перечислен налог на прибыль: Д60301 К30102. оставшаяся после уплаты налога прибыль

называется чистой и  подлежит распределению в соответствии с уставом.

 

Билет № 55. Учет выбытия осн ср-в в рез-те износа

Под основными средствами понимается часть им-ва со сроком полезного использования, превышающего 12 месяцев, применяемого в кач-ве ср-в труда для оказания услуг, управления орг-ией. Они принимаются в бух.учете по первоначальной стоимости, кот-ая не подлежит изменению кроме достройки, реконструкции.Осн ср-ва могут выбывать из б-ка: по причине непригодности к использ-ию, при переходе права собств-ти.По причине непригодности. При выбытии полн амортизированного объекта осн ср-в Д 61202 К 60401 Д 60601 К 61202  По полн амортизированным объектам баланс стоим-ть объекта=сумме начисл ам-ии, поэтому, сальдо по Л/С выбывающего объекта на бал сч 61202 = 0. При выбытии не полн амортизированных осн ср-в: 1 проводка вып-ся на сумму объекта, 2 - на величину проиндексированной ам-ии. Кроме этого: в К сч 61202 - в пределах суммы остатка на Л/С по сч 61202 спис-ся переоценка на сумму разницы м/у бал стоим и факт начисл ам-ией. Д10601 К 61202

Образовавшееся сальдо перечисл-ся на расх Д 70209 К 61202

При переходе права собств-ти. Д 61202 К 60401 Д 60601 К 61202

На л\с объекта обр-ся Д сальдо = остат стоим-ти реализуемого объекта с уч переоценки Д 60311 или 60312 К 61201

При выборе банком 2 вар  расчетов с бюдж в К сч 60309 спис-ся сумма НДС

 Д 61201 К 60309

По Д л\счета, открытого  на парных сч 61201-61202, могут отр-ся затраты  б-ка, связ с реал-ией выбыв объекта, кот-ые будут уменьшать фин рез-т от реал-ии объекта. Л/С счет закрыв-ся на дату реал-ии независимо от факта оплаты. Остаток Л/С

переносится на соотв  счета по уч дох или расх Д 61201 К 70107

Когда объект продан по цене ниже остат стоим-ти, сальдо на л\с  будет дебетовым

 Д 70209 К 61202

Убыток от реал-ии амортизируемого  объекта учит-ся в целях налогообл-ия: полученный убыток вкл-ся в состав прочих расх равными долями в теч всего срока, определяемого как разница м\у сроком полезного исполь-ия этого объекта и фактич сроком его экспл до момента реал-ии

 

53 Учет просроченной  задолженности по кредитам физ и юр лиц

 При наступлении  срока возврата кредита клиент  может обратиться в банк-кредитор  с просьбой о пролонгации срока  кредитования, и, если вопрос решается  положительно, пролонгация оформляется  дополнительным соглашением к  договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае остатки ссудной задолженности переносятся с одного балансового счета второго порядка на второй, соответствующий общему сроку.

Если задолженность  по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный  срок, то согласно п. 3.2

Положения № 54 и п. 2.12. Инструкции № б2-а в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, банки обязаны переносить остатки задолженности в части основного долга на счета по учету просроченной задолженности.

1)в учете банка-кредитора перенос ссудной задолженности на "просрочку":

Д-т сч. 45812 - по лицевому счету ссуды

К-т сч. 45204 - по лицевому счету ссуды - на сумму основного  долга.

На балансовом счете 45812 просроченная задолженность учитывается  до момента ее погашения клиентом-заемщиком или до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва или за счет других источников.

Согласно требованиям  Правил при списании кредита на просрочку  резерв, созданный по этому кредиту, переносится на тот же балансовый счет (первого порядка), на котором учитывается сам просроченный кредит.

Погашение просроченных клиентских кредитов. При поступлении  средств от клиента-заемщика в погашение  просроченной задолженности в сумме  основного долга, в учете банка-кредитора  выполняется следующая проводка:

1)если клиент имеет  расчетный счет в банке-кредиторе:

Д-т сч. 40702 - по лицевому счету клиента

К-т сч. 45812 - по лицевому счету ссуды - на сумму погашенного  кредита;

2)если клиент не  имеет счета в банке-кредиторе:

Д-т сч. 30102

К-т сч. 45812 - по лицевому счету ссуды - на сумму погашенного кредита.

После погашения просроченного  кредита созданный ранее резерв должен быть восстановлен на доходы банка.

Учет просроченных процентов. Согласно п. 5.2 Положения № 39-П и  п. 3.2 Положения № 54-П при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов. В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам на балансе банка-кредитора ведется на указанных балансовых

счетах до даты отнесения  ссудной задолженности ко второй и выше группам риска согласно критериям, установленным Банком России (подробнее о критериях см. 6.2).

Перенос банком просроченной задолженности по получению процентов  на соответствующие балансовые счета  отражается в учете так:

Д-т сч. 45912 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" - по лицевому счету ссуды.

К-т сч. 47427 "Требования банка по получению процентов" - по лицевому счету ссуды - на сумму  причитающихся по договору процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов.

Поскольку согласно Правилам аналитический учет на счете 47501 ведется  в разрезе статей схемы аналитического учета доходов и расходов (приложение 3 к Правилам), то кроме указанной  проводки осуществляется еще одна проводка внутри балансового счета 47501 по переносу суммы начисленных, но не полученных по сроку (просроченных) процентов со сводного лицевого счета "Проценты, начисленные за кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям и предприятиям" на сводный лицевой счет "Просроченные проценты, начисленные за кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям и предприятиям".

Как было отмечено выше, причитающиеся по сроку и неполученные (просроченные) проценты включаются для  целей налогообложения в доходы банка как полученные (независимо от факта оплаты).

Погашение просроченных процентов. Фактическое погашение  клиентом просроченной задолженности  по уплате процентов, не списанных с  баланса, отражается в учете следующим  образом:

1)если клиент имеет расчетный счет в банке-кредиторе -

Д-т сч. 40702 - по лицевому счету клиента

К-т сч. 45912 - по лицевому счету ссуды - на сумму средств, списанных  с расчетного счета ссудозаемщика;

2)если клиент не  имеет счета в банке-кредиторе  -

Д-т сч. 30102

К-т сч. 45912 - по лицевому счету ссуды - на сумму средств, зачисленных на корсчет банка в погашение просроченных процентов.

Одновременно и в  том, и в другом случае полученные проценты будут отнесены на доходы банка следующей проводкой:

Д-т сч. 47501

К-т сч. 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" - по статье 11312 "Полученные просроченные проценты от негосударственных коммерческих предприятий и организаций" - на сумму полученных по кредитному договору процентов.