Шпаргалка по "Анализу бухгалтерской финансовой отчетности"

СК оборот. = СК – ВНА (при расчете СК = Капитал иРезервы+Д.буд.пер.+Рез.пред.расх.и платежей;

К обесп-ти соб.об.ср-вами = СК оборт./ ОА сред. - показ ст-нь обеспеч-ти п/п собств ср-ми, необх для поддерж-я требуемого ур-ня фин устойч-ти К обесп-ти соб.об.ср-вами ≥0,1. чем ↑, тем лучше.

К финасового рычага (левридж) = ЗК/СК (соотношение ЗК и СК, хар-ет степень зависимости п/п от внешних займов – сколько заемных средств приходиться на 1 рубль собственных, коэффициент выше - больше риск, возможность банкротства).

Анализ ББ заверш-ся сопоставлением некоторых абс. пок-лей и темпов их роста. С этой целью проводится: 1) сравнивают: КиР>ВНА, а обяз-ва (краткоср.+долгоср.)>ОА, то можно утверждать о наличии СК в обороте, что явл одним из положит факторов фин устойч-ти. 2) если КиР+ Долгоср. обяз.>ВНА, это свид-т об инвест. д-ти орг-ции. Если доля ВНА превыш-ет долю КиР и долгосроч обяз-в в итоге ББ – это говорит об иммобилизации краткосроч источников во ВНА; 3)если доля кредитов банка выше доли КтЗ, то фин п-ка нерац. в плане формир-я краткосроч заемных источников, ведущих к потере ЧП, а след к сниж-ю фин устойч-ти; 4)превыш-е ДтЗ над КтЗ свид-ет о слабом управлении расчетами и явл неудовл. фактором, влияющим на п/способ-ть; 5)если УК превыш-ет ст-ть ЧА, то считается, что фин сост орг-ии неблагополучно; 6) сравн-е темпов роста Выр. с темпами роста активов – если темп роста Выр.  > темпа роста активов, то активы исп-ся эфф-но, что явл фактором повыш-я фин устойч-ти.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33. Знач., ф-ции и роль ОПУ, раскрытие  его аналит. возможностей. Ан-з состава  и стр-ры Д и Р орг-ции,  оц. динамики и факторов их  формир-я. 

ОПУ явл. основным источником инфо необх. для ан-за Д, Р и фин. рез-тов. Содержит пок-ли Д, Р и фин. рез-тов за отч. и пред. год. В кварт. формах - накопит. путем за квартал, полугодие, 9 мес.

Д: выручка от прод. пр-ции, проч. дох. (% к получению, дох. от участия в др. орг-циях, проч. операц.(предоставление займов, сдача в аренду) и внереализ. дох.( курс. разницы, безвозмезд. получение активов)). Р: с/б прод. пр-ции, работ и услуг, ком. расх.,управленч. расх, проч. расх.(% к уплате, проч. операц. и внереализ. расх.)

Сопоставление разных видов Д и Р позволяет опред-ть 5 пок-лей прибыли: вал. приб, прибыль от продаж, прибыль до налогообл-я, чистую прибыль.и совокуп.фин.рез-т. Выручка от прод – рез-т основной д-ти, наибольший уд. вес в общей сумме Д. По итогам года прибыль (убыток) = Д – Р.

ОПУ позволяет провести ан-з в след. послед-ти:1) чтение инфо с листа и проверка реальности ее данных.2) ан-з изм-я Д и Р в динамике.3) опред-е стр-ры Д и Р и ее изменения.4) расчет абс. и относ. изменения пок-лей прибыли и убытков.5) структурно-динамич.ан-з прибыли.6) Факторный ан-з прибыли.7)расчет с/мы пок-лей рент-ти и ан-з их динамики.8) факторный ан-з рент-ти активов.9)ан-з рент-ти СК по факторам.10) обобщение рез-тов ан-за по ОПУ.

Д орг-ции признается ↑ эк. выгод в рез-те поступления активов или погашения обяз-в, приводящих к ↑ кап-ла орг-ции за искл. вкладов участников (собственников имущества).

Р орг-ции признается ↓ эк.выгод в рез-те выбытия активов или возник-я обяз-в, приводящих к ↓ кап-ла за искл. ↓ вкладов по решению участников (собственников имущества).

Р. признаются в БУ при наличии 3 условий: 1) они производятся в соотв. с кдоговором, с требованием законодат. и норм. актов; 2) их сумма может быть определена; 3) имеется уверенность, что произойдет ↓ эк. выгод .

При ан-зе Д и Р используются баланс., гориз. и вертик. м. Следует преобразовать инфо ОПУ и представить ее в виде баланса Д и Р.

Ан-з Д и Р проводят в след. последо-ти: 1. Изучается состав Д и Р по группам, по отдел. статьям в динамике и рассчит-ся как абс., так и относ. откл-я от базы прош. года.2.Опред. разница м/у Д и Р и ее изм-е в динамике.3.Хар-ся стр-ра Д и Р и их динамика.4. Производится фактор. ан-з влияния Д и Р на фин. рез-ты.5.Опред. резервы ↑ Д и ↓ Р.

При ан-зе Д особое внимание уделяют выр. от прод. кот. при нормальных должна занимать наиболее уд. вес в  общей сумме Д. Если прочие дох. приобладают  в стр-ре дох., данный факт д.б.  объяснен. Резкое ↓ Д по обычным видам д-ти оценивается критически, т.к. свид-т о ↓ масштабов д-ти. Если рост Р по обычным видам д-ти связан с ↑ Д по обычным видам д-ти вследствие, чего ↑ прибыль от продаж, то данную тенденцию можно оценивать положительно. Но необходимо осуществлять контроль за расх. В случае если рост Р по обычным видам д-ти приносит ↓ Д и прибыли, то данная ситуация рассматривается негативно, т.к. недостаточна грамотная п-ка по управ-ю затратами. Рост прочих Р всегда рассматривается отриц-но и входе ан-за необх-мо выявить с чем связаны расходы, кто является виновником их возник-я. 

Типы структур. динамики Д:

1. ↑ абс. вел-ны Д  от общ. вел-ны Д и доли  Д в общей ст-ти Д: рост, стабилиз. масштабов деятельности п/п. 2. ↓ абс. вел-ны Д по общ. вел-не Д, ↑ доли Д в общей ст-ти Д: падение масштабов д-ти при сохранении достат. ур. Д. 3. ↑ абс. вел-ны Д, ↓ доли Д: возможен пересмотр общ. вел-ны Д и внес. изменений в Устав. 4. ↓ абс. вел-ны Д, ↓ доли Д: отрицательно, падение масштабов д-ти в следств. ↓ объемов продаж, ↓ спроса на пр-цию, появление конкурентосп. пр-ции, значит ↓ ур. цен.

Типы структур. динамики Р:

1. ↑ доли Р и Д  по общ. вел-не Д: положительно, увелич. объемов производства или продаж. 2. ↑ абс. вел-ны Д по общ. вел-не Д и ↓ Р: положительно, политика экономии расходов. 3. ↓ Д и ↑ Р: отрицательно, прибыль уменьшается, отсутствует контроль за величиной Р. 4. ↑ пр. Р в общей сумме Р: обратить внимание на инвестиц. и фин политику п/п.

В ходе ан-за Р по общ. вел-не Д необходимо уделять должное внимание коммерческим и управленческим Р. Увеличение - отрицательно, т.к. данные Р непосредственно не связаны с производ. процессом.

47. Виды стат. отч-ти; их назнач-е  и информац.-аналит. возможности. 

Стат.отч-ть – сост-ся по данным стат., оператив. и БУ, отражает сведения по отдел. пок-лям ХД п/п в натур. и стоим. выражении. Предоставляется в органы гос.статистики. На ее основании проводят ан-з развития отраслей, районов н/х.

Осн. формы  отч-ти:

1.Форма№П-1 «Свед. о пр-ве и отпуске товаров и услуг» (мес.). Содержит свед. о выпуске товаров и услуг, инф. об отгруж. и передан. пр-ции, об остатках ГП, о портеблен эл/энергии, V произвед. и отргруж.пр-ции. На ее основе: выводы об эф-ти работы п/п, оц. V пр-ва и отгрузки прод. по видам эк. д-ти, влияние факторов на изм-е V пр-ции.

2.Форма№П-2 «Свед. об инвестиц.» (кварт.). Инф. о ФВ, задача стат-ки – изуч. источников их финсир-я, в ходе кот. можно раскрыть происхож-е ср-в на инвестир-е, выявить роль гос. поддержки, кредит. финсир-я. Данные об ист-ках инв-ций позволяют опр-ть долю соб.ср-в, вовлеч-ных в процесс инвестир-я, степ. исп-я заём. ср-в для целей инвестир-я (в т.ч. кредиты КБ).

3.Форма№  П-3 «Свед. о фин. состоянии п/п» (мес.). На основе сведений, содерж-ся в ней, рассчит-т фин. пок-ли, в т.ч. пок-ль рент-ти, пок-ли ФУ.

4.Форма№П-4 «Свед. о числ-ти, з/п и движ. раб-ков» (мес.). Содержит: числ. раб-ков с разбивкой по категориям (раб.списочного состава, внештатные); данные о фонде нач.з/пл и выплатах соц.х-ра. Изучение числ. раб-ков, о числе раб.мест, намеченных к введ-ю, и числ-сти раб-ков, намеченных к высвобожд-ию, использ. раб. вр. (к-во отраб-ных чел-ч и т.п.), производит. труда, ур. з/п и их взаимосвязи.

Рас-т: к-ты оборота по приему (принятые / среднеспис.), по выбытию, общего оборота (прин + увол / среднесп)

5. Форма  №5-з «Отчет о затратах на  пр-во пр-ции» (кварт. и год.). Нужна для ан-за стр-ры зат-т на пр-во пр-ции, м/емкости пр-ва.

6. Форма №11 «Свед. о  наличии и движ.ОФ и др. нефин.активах»

7.ПМ «Свед. об осн.пок-лях д-ти мал.пред-я»(кварт.)

Сроки предоставления формы  и порядок заполенния пок-лей  оговорены в инструкции.

32. Фактор. ан-з оборач-ти ДЗ. Оц. фин. последствий ее замедления.

ДЗ– сумма долгов, причитающихся орг-ции от юр. или физ лиц в итоге хоз. взаимоотношений с ними.(зад-ть покупателей). Для улучш. фин положения орг.необх-мо следить за состоянием Д и К зад-ти. Ан-з Д и К  задолж-ти проводится на основе данных формы ББ. В ходе ан-за важно сопоставление ДЗ с КЗ.  Теор. считается, что если КЗ > ДЗ - то п/п рационально использует свои средства , т.е. привлекает в оборот больше средств, чем извлекает из него. ДЗ<<КЗ – неп/с, угроза банкротства.

Задачи ан-за ДЗ: изучить состав ДЗ по срокам образования и погашения; просроч. ДЗ. Рост ДЗ: снижает объем ОбСр, потребность в привлечении доп. ресурсов для покрытия собст. Об. Увеличение Дт задолж. связано: с неосмотрительной Кт политикой, неразборчивом выборе партнеров,  с трудностями в продаже продукта, с наступлением непл/сп-ти. Снижение ДЗ: снижение объема реализ. прод., потеря покупателей, покупающих продукцию в кредит. Если ДЗ замедляется, то не возращаются своевременно долги, не можем своевременно оплатить КЗ, пл/сп-ть снижается, фин устойчивость падает,отказ в доверии.

Как увеличение ДЗ, так  и резкое ее снижение оказывают на деят-сть организации негативное воздействие. Рост ДЗ снижает объем оборотных средств и как следствие-увеличивает потребность в привлечении доп.ресурсов для своевременного погашения собственных обязательств. Резкое снижение ДЗ может указывать на возможное снижение объема реализации продукции в результате потери части покупателей, приобретавших эту продукцию в кредит.

Рекоменд по управл ДЗ: 1)контроль за сост расчетов по отсроч и просроч задолж; 2)возмож-ть ориентации на большое кол-во пок-лей с целью ↓ риска не уплаты крупным пок-лям; 3)пост. контроль за сопоставл ДЗ и КЗ; 4)исп-е скидок при досроч оплате.

Пок-ли для анализа  ДЗ:

К оборач-ти ДЗ = Выручка / ДЗсредняя – показывает расш-е или снижение ком. кредита, предоставляемого орг-цией.

ДЗсредняя = 0,5(ДЗ н.п.+ ДЗ к.п.)

Продолж-ть оборота  ДЗ = Длит-ть периода в днях (360)/ К оборач-ти ДЗ. – период погаш-я ДЗ, в днях

Средняя продолж-ть оборота (период погашения) ДЗ в днях (П об)= (ДЗср.*Дни)/Выр. (период погаш. ДЗ короче – л/ть ДЗ выше).

Чем продолжительнее период, тем выше риск ее возвращения.

Если  Коб дз ↑ Þ Поб↓ – ↑ эф-ть управления ДЗ

Ур. (доля) ДЗ в общей  величине ОА = ДЗср./ОАср.(увел. - рост мобильности ОА, повышение л/ти).

Доля сомнительной ДЗ в общей величине ДЗ = Доля сомн.ДЗ/ДЗср.(рост - снижение л/ти А).

Ан-з ДЗ особенно актуален в период инфляции, когда отток  ДС невыгоден предприятию. наличие  ДЗ просроч ведет к потерям.

Для оц. эф-ти использ-я  ДЗ рекомендуется опр-ть и оц-ть влияние  различных факторов на измерение  коэф-тов оборач-ти. Его ан-з проводится в след. послед-ти:  определяем абс. изм-е К обор за период = К обор.отч.п.–К обор.прош.п. Составим факт. модель: Изм К обор = (Выр..отч.п./ДЗср.отч.п.)– (Выр..прош.п./ДЗср.прош.п.)

Расчет влияния:

а) опред. влияние на изм-е Кобор на Выр.: Изм К обор (Выр.) = Выр.отч.п./ДЗср.прош.п.– Выр.прош.п./ДЗ ср.прош.п.

б) определяем влияние  на изм-е Кобор ДЗ сред.: Изм К  обор (ДЗ) = выр.отч.п/ДЗср.отч.п.–Выр.отч.п./ДЗср.прош.п.

Баланс. методом опред. совокуп. влияние ДЗ (баланс отклонений): Изм К об = Изм К об (Выр.)+Изм К об (ДЗ).

 

 

39. Информац.-аналит. возмож-ти пояснений к ББ и ОПУ.

Пояснения к  ББ и ОПУ: ОИК – приводится инф о состоянии, наличии и движ-и СК п/п за отч. год в сравнении с прошлым.. В данной ф-ме подробно раскрываются содерж-е и причины изменения СК в прошлом и отч периоде. При этом все изменения увязываются с УП. В ОИК отраж инф о резервах, образов как в соотв с зак-вом, так и в соотв с учредит док-тами и учетной пол-кой. Справочно к данной ф-ме приводятся данные о чистых активах как осн пок-ле, хар-щем возмож-ть существования п/п. Имеется доп. инфо о составе СК в разрезе УК, ДК, РК, НП(НУ)по сост-ю на нач. и кон.п., поступлении и исп-нии составляющих СК и резервов, сведения об изм. кап-ла за счет факторов: доп. выпуска акций, переоценки активов, прироста имущества и др.

ОДДС – совокупность пок-лей, развернуто хар-щих потоки ден ср-в за отч период. Отраж инф об осн направл притоков и оттоков ден ср-в в разрезе 3 видов деят-ти: тек.( уставная д-ть орг-ии, связ с получ-ем дохода Сумма ср-в, заработ п/п должна превыш расходуемые ср-ва, чтобы обеспечить условия для осущ инвестиц и фин д-ти), инвестиц.( связ. с приобр и продажей ВНА. Отток по данному виду деят-ти должен преобл над притоком, но при этом обеспечиваться положит ЧДП по тек. д-ти) и фин.( связ. с изм СК и ЗК. Приток преобл над оттоком и данная ситуация свид-ет о грамотной фин пол-ке п/п, связ с управл-ем инвестициями) д-ти.  Можно оценить: состав и структуру потоков ден ср-в, величину чистого ден потока, платежесп-ть п/п, потребности в доп. финансир-нии. Сведения ОДДС исп для прогноз. анализа ден потоков.

Отчет о целевом  использ. ср-в- если п/п получило ср-ва из бюджета.

ПЗ - дается обобщ. оц. рез-тов д-ти, оц.динам-ки осн.пок-лей д-ти, а также приводятся рекомендации направленные на ↑ эф-ти полученных ранее рез-тов. ПЗ должна обеспечить: информац. разгрузку форм отчетности; предоставление пользователям сопост. учет. инфо за ряд отч. п.; раскрытие существенной инфо (более 5% от суммарной вел-ны); представление данных по наиб. важным аналит. пок-лям. В ПЗ отраж. инфо: краткая хар-ка орг-ции,учет. п-ка, осн.факторы, повлиявшие в отч.году на хоз. и фин. рез-ты д-ти, инфо для обеспечения сопост-ти данных за отч. и предш. годы, данные о важн. отчетных пок-лях по видам д-ти и по географ.рынкам сбыта.

Аудит.заключ-е, подтверждающее достоверность бух. отч-ти орг-ции, если отч-ть подлежит обязат. аудиту в соотв. с ФЗ.