Роль анализа безубыточности

 

Требуется :

1. Определить плановую величину  финансового результата деятельности предприятия.

2.Рассчитать плановую себестоимость  единицы каждого вида изделия  , если косвенные расходы распределяются  пропорционально затратам основных  материалов.

3.Определить сколько единиц  продукции каждого вида необходимо  продать, чтобы :

а) обеспечить безубыточность производства

б) получить прибыль в размере 150 000 рублей.

4.Проанализировать плановые показатели  рентабельности отдельных видов  продукции на основе расчета  полной и сокращенной себестоимости  продукции.

5.Предложить возможные варианты оптимизации производственной программы предприятия. Предложения обосновать расчетами.

 

Решение :

 

Определим итого материальных затрат =объем продаж *основные материалы : А1=32000*110=3520000 руб.

  А2=8000*125=1000000 руб.

  А3=16000*220=3520000 руб.

  А4=24000*290=6960000 руб.

Итого материальных затрат =3520000+1000000+3520000+6960000=15000000

Для нахождения плановой полной себестоимости  единицы  каждого вида изделия  находим коэффициент распределения  косвенных затрат=1800000/15000000=0,12 коп. косвенных расходов.

Величина косвенных затрат на одно изделие каждого вида :

А1=110*0,12=13,2 руб.

А2=125*0,12=15 руб.

А3=220*0,12=26,4 руб.

А4=290*0,12=34,8 руб.

Полная себестоимость =прямые затраты + косвенные затраты = А1=360+13,2=373,2 руб.

А2=230+15=245 руб.

А3=430+26,4=456,4 руб.

 А4=560+34,8=594,8 руб.

Найдем точку безубыточности производства, для этого рассчитаем маржинальный доход по формуле :

Мд=Ц-Пер

Структура продаж =объем продаж каждого  изделия на суммарный объем продажи=80000 шт.

Показатель маржинального дохода равен :А1=400-360=40

      А2=270-230=40

      А3=440-430=10

                                                      А4=570-560=10

Структура продаж :А1=32000/80000=0,4

     А2=8000/80000=0,1

     А3=16000/80000=0,2

      А4=24000/80000=0,3

Средний маржинальный доход равен=40*0,4+40*0,1+10*0,2+10*0,3=25

Точка безубыточности находим по формуле :Тб=Пост /мд

Тб=1800000/25=72000 шт.

Безубыточный объем для каждого  вида продукции :

ТбА1=72000*0,4=28800 шт.

ТбА2=72000*0,1=7200 шт.

ТбА3=72000*0,2=14400 шт.

ТбА4=72000*0,3=21600 шт.

Для определения количества продукции  каждого вида , необходимого для  получения прибыли в размере 150000 рублей, необходимо найти общее количество продукции , необходимое для получения заданного объема прибыли:

Q=Прибыль + Пост/ средний маржинальный доход

Q=150000+1800000/25=78000 шт.

Для каждого вида изделия:

QА1=78000*0,4=31200 шт.

QА2=78000*0,1=7800 шт.

QА3=78000*0,2=15600 шт.

QА4=78000*0,3=23400 шт.

Показатель рентабельности продаж находи по формуле :

Rпродаж=П/Выручка*100 %

Определим  выручку от реализации = объем продаж*цена

А1=32000*400=12800000 руб.

А2=8000*270=2160000 руб.

А3=16000*440=7040000 руб.

А4=24000*570=13680000 руб.

Прибыль от реализации по полной себестоимости  на продукцию =прибыль от реализации по прямым затратам- косвенные затраты на данный вид продукции:

А1=1280000-422400=857600 руб.

А2=320000-120000=200000 руб.

А3=160000-422400=- 262400 руб.

А4=240000-835200=-595200 руб.

Рассчитаем показатели рентабельности продукции =

прибыль/убыток

      полная с\с            *100 %

Таблица 5 – «Расчет рентабельности» 

№ п/п	Показатели	Вид продукции
		А1	А2	А3	А4
	1	2	3	4	5
1.	Переменные затраты, руб.	360	230	430	560
2.	Постоянные затраты, руб.	13,2	15	26,4	34,8
3.	Полная с\с единицы изделия  руб.	373,2	245	456,4	594,8
4.	Цена , руб.	400	270	440	570
5.	Прибыль/убыток , руб.	26,8	25	-16,4	24,8
6.	Рентабельность продукции ,%	7,18	10,20	-3,59	-4,17

Рассчитаем  процент рентабельности по маржинальному доходу (уровень маржинального дохода) =маржинальный доход/выручку*100 %

Рентабельность по маржинальному доходу  (%):

А1=1280000/12800000*100%=10,00 %

       А2=320000/2160000*100%=14,81 %

А3=160000/7040000*100%=2,27 %

А4=240000/13680000*100%=1,75 %

Вывод: по данным расчета можно сделать вывод , что изделие А3 и А4 следует не производить , производство этих изделий является убыточным. Высвободившиеся ресурсы необходимо направить на производство изделия А2.Производство изделий А3 и А4 имеют положительный маржинальный доход,  а следовательно участвуют в покрытии постоянных расходов.

В таблицу 6  запишем расчеты маржинального анализа деятельности предприятия.

Таблица 6- « Расчет показателей деятельности предприятия»

№ п/п	Показатели	Вид продукции
		А1	А2		А3	А4
	1	2	3		4	5
1	Объем продажи, шт.	32000	8000		16000	24000
2	Цена, руб.	400	270		440	570
3	Прямые затраты на единицу, руб.	360	230		430	560
4	в т.ч. основные материалы	110	125		220	290
5	Итого материальных затрат, руб.,	3520000	1000000		3520000	6960000
6	Косвенные затраты за период, руб.		1800000
7	Итого прямых затрат, руб.	11520000		1840000	6880000	13440000
8	Маржинальный доход	40		40	10	10
9	Структура продаж	0,4		0,1	0,2	0,3
10	Полная себестоимость единицы  изделия, руб.	373,2		245	456,4	594,8
№ п/п	Показатели	А1		А2	А3	А4
11	Выручка от реализации, руб.	12800000		2160000	7040000	13680000
12	Общие расходы, руб.	11942400		1960000	7302400	14275200
13	Прибыль /убыток, руб.	857600		200000	-262400	-595200
14	Безубыточный объем производства, ед.	10560		3000	42240	83520
15	Объем производства для получения  прибыли 150000 руб.,	31200		7800	15600	23400
16	Рентабельность по маржинальному  доходу, %	10,00		14,81	2,27	1,75
17	Рентабельность по полной себестоимости, %	6,7		9,26	-3,73	-4,35

Проведем расчет обоснованности загрузки высвобождающихся производственных мощностей ,для этого необходимо провести анализ маржинального дохода на единицу  продукции каждого вида изделия.

Таблица 7-«Анализ маржинального  дохода на единицу продукции»

№ п/п	Показатели	Вид продукции
		А1	А2	А3	А4
	1	2	3	4	5
1	Объем продажи, шт.	32000	8000	16000	24000
2	МД, руб.	1280000	320000	160000	240000
3	мд.,руб.	40	40	10	10
4	приоритет	1	1	2	2

Удельный маржинальный доход изделия  А1 и А2 наибольший , то высвобождающиеся производственные мощности следует направить на производство изделий :

Вариант № 1 .

Снято изделие А3 и освободившиеся производственные мощности направить  на производство изделия А2 ,высвободившиеся  ресурсы составят:

16000*430=68820000 рублей.

За счет ресурсов мы можем произвести =6880000/230=29913 единиц изделия А2.

Таблица 8-«Расчет ожидаемой прибыли»

№ п\п	Показатели	А1	А2	А4
1.	Объем продажи , руб.	32000	37913	24000
2.	Цена , руб.	400	270	570
3.	Переменные затраты на единицу  продукции , руб.	360	230	560
4.	Совокупные переменные затраты		33680000
5.	Постоянные затраты		1800000
6.	Прибыль		1236510

Вариант № 2

Предположим , что было принято  решение о снятии  с производства изделия А4  и производственные мощности направить на производство изделия А1.

Высвободившиеся ресурсы составят :

24000*560=13440000 руб.

За счет этих ресурсов мы можем  произвести :13440000/360=37333 единиц изделия  А1.

Таблица 9-«Расчет ожидаемой прибыли»

№ п\п	Показатели	А1	А2	А3
1.	Объем продажи , руб.	37333	8000	16000
2.	Цена , руб.	400	270	440
3.	Переменные затраты на единицу  продукции , руб.	360	230	430
4.	Совокупные переменные затраты		33680000
5.	Постоянные затраты		1800000
6.	Прибыль		-11346800

Вариант №3

Было принято решения о снятии с производства изделия А4 и производственные мощности направить на производство изделия А 2.

Высвободившиеся ресурсы составят :

24000*560=13440000 руб.

За счет этих ресурсов мы можем  произвести :

13440000/230=58434 единиц изделия А2

Таблица 10-«Расчет ожидаемой прибыли»

№ п\п	Показатели	А1	А2	А3
1.	Объем продажи , руб.	32000	66434	16000
2.	Цена , руб.	400	270	440
3.	Переменные затраты на единицу  продукции , руб.	360	230	430
4.	Совокупные переменные затраты		33680000
5.	Постоянные затраты		1800000
6.	Прибыль		2297180