Пути повышения рентабельности предприятия на примере ЗАО ЦТО «Спецавтоматика»

 

                                                                                                                Продолжение таблицы 6

2008
ККТ В т.ч.
ККТ ТО	243	16,9	4106,7	3980	126,7
Замена ЭКЛЗ	270	9,8	2646	2544	102
Ремонтные работы	215	5,1	1096,5	1052,5	44,0
Прочие	46	2,2	101,8	83,5	18,3
ИТОГО ККТ	*	*	7951	7660	291
ППА  в т.ч.:
Проектные работы	13	11,5	149,5	127,5	22,0
Монтажные работы	258	61,5	15867	15303,5	563,5
Ремонтные работы	288	48,5	13968	13590,4	377,6
ТО	299	86,59	25889,5	23982,6	1906,9
ИТОГО  ППА	*	*	55874	53004	2870
Всего:	*	*	63825	60664	3161
2009
ККТ В т.ч.
ККТ ТО	176	19,8	3484,8	3400,6	84,2
Замена ЭКЛЗ	195	10,76	2098,5	2055,3	43,2
Ремонтные работы	100	5,27	527,3	518,3	9,0
Прочие	10	2,5	25	23,5	1,5
ИТОГО    ККТ	*	*	6135,6	5997,7	137,9
ППА  в т.ч.:
Проектные работы	10	12,31	123,1	108,5	14,6
Монтажные работы	200	69,65	13930	13571,2	358,8
Ремонтные работы	65	51,9	3373,5	3286,1	87,4
ТО	335	94,06	31510,7	30472,4	1038,3
ИТОГО  ППА	*	*	48937,4	47438,3	1499,1
Всего:	*	*	55073	53436	1637

 

Найдем сумму прибыли при  фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для  этого скорректируем плановую сумму  прибыли на  коэффициент выполнения плана по проведению работ и услуг.

 При условии, если бы не  изменилась величина остальных  факторов  , сумма прибыли  в  2008 году  уменьшилась бы на 6% и  составила 2971,3 тыс. руб. (3161*0,94),  а сумма прибыли 2009 года должна  была уменьшиться на 5% и составить  1555,1  тыс. руб. ( 1637 * 0,95) . (П усл  1).

Теперь определим сумму прибыли  при фактическом объеме и структуре реализованных работ и услуг, но при плановой себестоимости и плановых ценах Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

å(VРПф * Цп) – å(VРПф * Спл).

Прибыль (Пусл2) при таких условиях составит в 2008 году -    25633,91 тыс. руб.  в т.ч.:

Объект ККТ в т.ч.:

ВР от реализации   ККТ ТО  -    243*19,5=4738,5    тыс. руб.

ВР от реализации   Замена ЭКЛЗ   -   270*10,9=2289       тыс. руб.

ВР от реализации   Ремонтные  работы    -  215*6,5=1397,5      тыс. руб.

ВР от реализации   Прочие  -                       2,1*2,1=4,41     тыс. руб.

Сумма 8429,41 тыс. руб. – выручка от реализации услуг по объекту ККТ.

8429,41-5667=2762,41  тыс. руб.  -прибыль  усл.по объекту ККТ.

Объект   ППА в т.ч.

ВР от реализации   Проектные  работы      -  13*12,5=  162,5   тыс. руб.

ВР от реализации   Монтажные  работы   -   258*69,5=  17931 тыс. руб.

ВР от реализации   Ремонтные  работы     -   288*59,5=  17136 тыс. руб.

ВР от реализации   ТО                                -   299* 81   =  24219 тыс. руб.

Сумма 59448,5   тыс. руб.-  выручка  от реализации услуг по объекту ППА .

59448,5-36577= 22871,5 тыс.руб. прибыль усл. по объекту ППА.

Выручка при плановых ценах в  целом по организации  составит -67877,91 тыс.руб.

Пусл2 = 67877,91 – 42244 = 25633,91 тыс. руб.

 

Условная прибыль (Пусл2) 2009 составит     -5591 тыс.руб.:

55073-60664= -5591 тыс.руб.- где 55073- выручка при плановых ценах

Проведем факторный анализ по каждому виду работ и услуг используя формулу:

Ri= Пi/Иi = VРПi(Цi –Сi)/VРПi * Сi = Цi – Сi/Сi = Цi/Сi   - 1

Изучим  влияние таких факторов, как среднего уровня цен и себестоимости на изменение уровня рентабельности по каждому виду работ и услуг.

Рентабельность в зависимости от влияния факторов рассчитывается по формуле:

R пл= Ц пл – С пл /Спл .

R_усл = Ц_ф – С пл /С пл .

                                                  R_ф   = Ц_ф  –    С_ф/С_ф .

Общее изменение рентабельности:        ∆ Rобщ =  R_ф -   R пл  

В том числе за счет изменения:

1. Среднего уровня цен:                         ∆ Rц      =  R_усл  - R пл 

2 )  Уровня себестоимости продукции     ∆ Rс      =   R пл -  R_усл

По данным таблиц 7 и 8 рассчитаем влияние факторов на изменение уровня рентабельности по каждому виду работ и услуг способом цепных подстановок.

Рассмотрим влияние таких факторов, как среднего уровня цен и себестоимости на изменение уровня рентабельности по каждому виду работ и услуг за 2008 г. ( табл.7)

Рентабельность в зависимости от влияния факторов рассчитана по формуле:

Например по виду работ ККТ ТО:

R пл= Ц пл – С пл /Спл = 19,5-14,2/14,2* 100 =  37,3%

R_усл = Ц_ф – С пл /С пл = 16,9 – 14,2/14,2 * 100 = 19%

R_ф = Ц_ф – С_ф/С_ф = 16,9 – 16,4/16,4 * 100 = 3%

Общее изменение рентабельности по проведению работ по  ККТ ТО в 2008 году снизилась на 34,3%. :

                  ∆ Rобщ =  R_ф -   R пл   = 3% - 37,3% = - 34,3%

                                                                                                                   Таблица 7

Факторный анализ рентабельности производственной деятельности  за 2008 г.

Наименование  арбот , услуг.	Средне-реализа ционная цена тыс. руб.		Себестоимость, руб		Рентабельность, %			Изменение рентабельности, %
	план	факт	план	факт	план	Усл.	факт	общее	В том числе за счет
									цены	себестоимости
ККТ	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ККТ ТО	19,5	16,9	14,2	16,4	37,3	19	3,0	-34,3	-18,3	-16
Замена ЭКЛЗ (ККТ)	10,9	9,8	9,3	9,4	17,2	5,4	4,3	-12,9	-11,8	-1,1
Ремонтные работы (ККТ)	6,5	5,1	4,9	4,5	32,7	4,1	13,3	-19,4	-28,6	+9,2
Прочие (ККТ) Уст пломбы	2,1	2,2	1,62	1,8	29,6	36	22,2	-7,4	+6,4	-13,8
ППА	*	*
Проектные работы(ППА)	12,5	11,5	8,7	9,8	43,6	32,2	17,3	-26,3	-11,4	-14,9
Монтажные работы(ППА)	69,5	61,5	53,9	59,3	28,9	14,1	3,7	-25,2	-14,8	-10,4
Ремонтные работы(ППА)	59,5	48,5	46,5	47,2	28	4,3	2,8	-25,2	-23,7	-1,5
ТО (ППА)	81	86,59	60,9	80,2	33	42,2	8	-25	9,2	-34,2

 

В том числе за счет изменения:

2. Среднего уровня цен-

                 ∆ Rц      = R_усл - R пл  =  19% - 37,3% = - 18,3%

2 )  Уровня себестоимости продукции  -

                 ∆ Rс      =   R пл -  R_усл = 3% - 19%  = - 16%

Расчеты произведены по каждому  виду продукции , результаты представлены в таблице (8 )

                                                                                                                 Таблица 8

Факторный анализ рентабельности производственной деятельности  за 2009 г.

Наименование  арбот , услуг.	Средне-реализа ционная цена тыс. руб.		Себестоимость, руб		Рентабельность, %			Изменение рентабельности, %
	план	факт	план	факт	план	Усл.	факт	общее	В том числе за счет
									цены	себестоимости
ККТ	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ККТ ТО	21,8	19,8	16,3	19,3	33,7	21,5	2,6	-31,1	-12,2	-18,9
Замена ЭКЛЗ (ККТ)	12,8	10,76	10,6	10,54	20,8	1,5	2,1	-18,7	-19,3	+0,6
Ремонтные работы (ККТ)	7,2	5,27	5,2	5,18	38,5	1,4	1,7	-36,8	-37,1	+0,3
Прочие (ККТ)	2,5	2,5	1,9	2,4	31,6	31,6	4,2	27,4	-	-27,4
ППА
Проектные работы(ППА)	14	12,31	10,8	10,85	29,6	14	13,5	-16,1	-15,6	-0,5
Монтажные работы(ППА)	78,5	69,65	65,7	67,9	19,5	6,0	2,6	-16,9	-13,5	-3,4
Ремонтные работы(ППА)	64,5	51,9	47,0	50,6	37,2	10,4	2,6	-34,6	-26,8	-7,8
ТО (ППА)	95	94,06	76,1	90,96	24,8	23,6	3,4	-21,8	-1,6	-20,2

 

Рентабельность по видам работ в зависимости от влияния факторов рассчитана по формуле за 2009 год :

Аналогичный  пример по виду работ ККТ ТО:

R пл= Ц пл – С пл /Спл = 21,8-16,3/16,3* 100 =  33,7%

R_усл = Ц_ф – С пл /С пл = 19,8 – 16,3/16,3 * 100 = 21,5%

R_ф = Ц_ф – С_ф/С_ф = 19,8 – 19,3/19,3 * 100 = 2,6%

Общее изменение рентабельности по проведению работ по  ККТ ТО в 2009 году снизилась на 31,1%. :

                  ∆ Rобщ =  R_ф -   R пл   = 2,6% - 33,7% = - 31,1%

В том числе за счет изменения:

3. Среднего уровня цен-

                 ∆ Rц      = R_усл - R пл  =  21,5% - 33,7% = - 12,2%

2 )  Уровня себестоимости продукции  -

                 ∆ Rс      =   R пл -  R_усл =  2,6% - 21,5%  = - 18,9%

Расчеты за 2009 год произведены по каждому виду продукции , результаты представлены в таблице  7.

За счет снижения цены  реализации рентабельность уменьшилась на -12,2% (21,5 – 33,7), а из-за повышения себестоимости реализации работ и услуг снизилась на 18,9% (2,6 – 21,5).

Из таблиц 7 и 8 видно, что на предприятии  более доходными (рентабельными) является проведение видов  работ и услуг  по объекту ККТ :

за 2008 год : замена ЭКЛЗ - 4,3% ,  ремонтные работы 13,3%;

за 20089год: замена ЭКЛЗ – 2,1%,  ККТ ТО – 2,6%.

По объекту ППА :

          за 2008 год: проектные работы -  17,3%,   ТО – 8%;

          за 2009 год: проектные работы –  13,5%,   ТО – 3,4%.

Также по результатам факторного анализа производственной деятельности за 2008-2009 годы просматривается тенденция  снижения уровня рентабельности производственной деятельности по всем видам проводимых работ и услуг , так например: Объект ККТ -по замене ЭКЛЗ  рентабельность снизилась на 2,2% (4,3%-2,1%); по ККТ ТО на 0,4% (3%-2,6%);

Объект ППА - по проектным  работам снижение на 3,8% (17,3%-13,5%); по ТО – 4,6% (8%-3,4%). Это  связано с тем, что рост себестоимости проведения работ и услуг опережает рост цен на  0,54% . За период с 2008 года по 2009 год себестоимость работ и  услуг в среднем увеличилась  в 1,2 раза, а цены в 1,04  раза при  незначительном (1%)  (0,95 – 0,94) снижении выполнения плана объемов реализации работ и услуг.

 

Рассмотрим более детально причины  изменения уровня цен и факторы, влияющие на  увеличение себестоимости  единицы работ и услуг и  определим их влияние на уровень  рентабельности.

Для анализа динамики структуры  себестоимости работ и услуг  воспользуемся данными таблицы 9.