Пути повышения рентабельности предприятия на примере ЗАО ЦТО «Спецавтоматика»

                                                                                                                 Таблица 3

Динамика  реализации  работ  и услуг за 2007 -2009 г.  в сопоставимых ценах.

Год	Объем реализации работ и услуг, тыс. руб	Темпы роста, %
		базисные	цепные
2007	44364	100	100
2008	56332,7	127	127
2009	44774,8	100,9	79,5

 

За анализируемый период объем  реализации увеличился на 0,9 %. Среднегодовой  темп прироста составил 0,4%:

Ö1,0*1,27*0,795 = Ö1,009 =1,004=  100,4

Тпр. = 100,4 – 100 =0,4 %.

Анализ динамики реализации работ  и услуг показал, что темпы  роста  по отношению к базисному  периоду увеличиваются на 0,4%.

Далее проведем анализ структуры реализации работ (услуг).

Выполнить план по структуре –  значит сохранить в фактическом  выполнении реализации  работ ( услуг) запланированные соотношения отдельных  ее видов.

Изменение структуры реализации по видам работ и услуг оказывает  большое влияние на все ее экономические  показатели: объем работ в стоимостной  оценке, материалоемкость, себестоимость  работ (услуг), прибыль, рентабельность.

В основу расчета положен принцип  цепных подстановок, который позволил абстрагироваться от всех факторов кроме  структуры объема реализации по видам  работ (услуг) (таб. 4).

                                                                                                                   Таблица 4

Анализ   структуры реализации работ и услуг  за 2008год.

Наименование  арбот , услуг.	Средне-реализа ционная цена тыс. руб.		Объем реализации заказов на проведение по видам работ(услуг)				Выручка при реализации заказов , тыс. руб.			Изменение Выручки за счет структуры заказов, тыс. руб.
	план	факт	план	%	факт	%	план	Факт. при плановой структуре	факт
ККТ ТО	19,5	16,9	260	33,5	243	33,4	5070	5056,16	4738,5	-317,66
Замена ЭКЛЗ (ККТ)	10,9	9,8	256	33,1	270	37,1	2790,4	2792,5	2943	+150,5
Ремонтные работы (ККТ)	6,5	5,1	210	27	215	29,5	1365	1358,37	1397,5	+39,13
Прочие (ККТ)	2,1	2,2	50	6,4	46	6,3	105	104,03	96,6	-7,43
ИТОГО(ККТ)	*	*	776	100	774	100	9330,4	9311,06	9175,6	-135,46
ППА	*	*		*	*	*
Проектные работы(ППА)	12,5	11,5	18	1,9	13	1,5	225	203,78	162,5	-41,28
Монтажные работы(ППА)	69,5	61,5	264	27,6	258	30,0	18348	16458,2	17931	+1472,8
Ремонтные работы(ППА)	59,5	48,5	395	41,3	288	33,6	23502,5	21084,1	17136	-3948,1
ТО (ППА)	81	86,59	280	29,2	299	34,9	22680	20293,4	24219	+3925,6
ИТОГО (ППА)	*	*	957	100	858	100	64755,5	58039,48	59448,5	+1409,02
Всего	*	*	1733	100	1632	100	74085,9	67350,54	68624,1	+1273,56

 Данные графы «фактически  при плановой структуре» получены  умножением показателя графы  «Объемы реализации заказов на  проведение по видам работ  и услуг отчетного периода»  по каждому виду работ и  услуг на удельный вес в  структуре по соответствующему  виду работ и услуг и на  среднюю плановую цену по видам   работ и услуг.

Изменение выручки за счет структуры заказов  определяется путем вычитания из фактической  выручки  - фактическая выручка  при плановой структуре.

Выполнение плана объема заказов  определяется  в целом по предприятию  в натурально-условных единицах:

Коэффициент выполнения плана  объема заказов 2008 года равен :

Квп = 1632/1733 =0,94;

Из таблиц 2.3 видно, что в 2008 году фактическая выручка снизилась  за счет сокращения удельного веса выполнения более дорогостоящих  заказов работ и услуг по сравнению  с  выручкой  при фактической  структуре и плановых ценах  :

- по объекту ККТ на - -135,46 тыс.  руб . в т.ч.:

- по виду заказа работ и  услуг  по  ККТ ТО удельный  вес снизился на 0,1% , соответственно  снизилась  фактическая   выручка  в стоимостном выражении на  –

-317,66 тыс.руб.;

- по замене ЭКЛЗ  фактическая выручка выше на +150,5 тыс. руб. по сравнению с выручкой при фактической структуре и плановых ценах. Этому поспособствовало перевыполнение плана на 14 заказов и увеличение их доли в общей структуре на 4%.

- по ремонтным работам перевыполнение  плана на 5 заказов , и увеличение  их доли в структуре способствовали  увеличению фактической выручке  по  сравнению с объем реализации  в ценах планового периода  при плановой структуре  на  +39,13 тыс. руб.;

- снижение доли на   0,1 %, и  недовыполнение плана работ по  прочим операциям (установка пломб,  марки, ежегодные проверки) на 4   операции , повлияло на снижение  фактической выручки на  -7,3 тыс.  руб.

- по объекту ППА наблюдается   увеличение фактической выручки  на +1409,02 тыс. руб. в т.ч.:

- по проектным работам снижение  удельного веса  на 0,4%  ,способствовало  снижению выручки на - 41,28 тыс.  руб.;

- по монтажным работам увеличение  фактической   выручки при плановых  ценах , по сравнению с выручкой  по плановым ценам и плановой  структуре за счет увеличения  удельного веса в структуре   на 2,4% составило - + 1472,8  тыс. руб.

- по ремонтным работам снижение  удельного веса на 7,7% , послужило  снижению выручки  на  -3948,1 тыс.  руб.

Фактическая выручка увеличилась  благодаря  повышению спроса на отдельные  виды работ и услуг по объектам, за счет увеличения удельного веса по выполнению заказов по сравнению  с планом  по следующим видам  работ и услуг:

- по объекту ППА ,  по  ТО  удельный вес заказов по сравнению  с планом увеличился на 5,7%, соответственно  выручка увеличилась на +3925,6 тыс.  руб

Анализ структуры объема продаж и ее влияние на выручку показывает:

В целом фактическая  выручка  по реализации заказов за 2008 г. составила 68624,1 тыс. руб., что на 1273,56 тыс. руб. меньше по сравнению с фактической выручкой при плановой структуре и плановых ценах ( 67350,54 тыс. руб.);  по объектам в т.ч. соответственно: ККТ – фактическая выручка составила 9175,6 тыс. руб., что на -135,46 тыс. руб. меньше, чем фактическая выручка при плановой структуре 9311,06 тыс. руб., причиной послужило недовыполнение заказов по ККК ТО и прочим операциям, которые повлияли на структуру  выполнения работ; и по ППА - фактическая выручка составила 59448,5 тыс. руб., что на 1409,02 тыс. руб. больше, чем фактическая выручка при плановой структуре 58039,48 тыс. руб. за счет увеличения удельного веса  дорогостоящих работ, пользующихся спросом таких как ТО и монтажные работы.

                                                                                                               Таблица 5

Анализ  изменения структуры  реализации работ и услуг (ККТ) на сумму выручки  за 2009 год.

Наименование  арбот , услуг.	Средне-реализа ционная цена тыс. руб.		Объем реализации заказов на проведение по видам работ(услуг)				Выручка при реализации заказов , тыс. руб.			Изменение Выручки за счет структуры заказов, тыс. руб.
	план	факт	план	%	факт	%	план	Факт. при плановой структуре	факт
ККТ ТО	21,8	19,8	220	40,74	176	36,59	4796	4271,91	3836,8	-435,11
Замена ЭКЛЗ (ККТ)	12,8	10,76	180	33,33	195	40,54	2304	2052,06	2496	+443,94
Ремонтные работы (ККТ)	7,2	5,27	125	23,15	100	20,79	900	801,73	720	-81,73
Прочие (ККТ)	2,5	2,5	15	2,78	10	2,08	37,5	33,43	25	-8,43
ИТОГО(ККТ)	*	*	540	100	481	100	8037,5	7159,13	7077,8	-81,33
ППА	*	*	*	*	*	*	*	*		*
Проектные работы(ППА)	14	12,31	15	2,45	10	1,63	210	209,23	140	-69,23
Монтажные работы(ППА)	78,5	69,65	189	30,88	200	32,79	14836,5	14786,89	15700	+913,11
Ремонтные работы(ППА)	64,5	51,9	78	12,75	65	10,66	5031	5016,49	4192,5	-823,99
ТО (ППА)	95	94,06	330	53,92	335	54,92	31350	31264,02	31825	+560,98
ИТОГО (ППА)	*	*	612	100	610	100	51427,5	51276,63	51857,5	+580,87
Всего	*	*	1152	100	1091	100	59465	58435,76	58935,3	+499,54

Выполнение плана в 2009 году составило 95%, т.е. на 5%  выполнение заказов  не реализовано , а это 61 договор  на сумму 4392,1 тыс. руб.

Коэффициент выполнения плана объема заказов 2009 года равен :

Квп = 1091/1152 =0,95;

Из таблиц 5 видно, что в 2009 году фактическая выручка снизилась  за счет сокращения удельного веса выполнения более дорогостоящих  заказов работ и услуг по сравнению  с планом  :

- по объекту ККТ на - 81,33 тыс.  руб . в т.ч.:

- по виду заказа работ и  услуг  по  ККТ ТО удельный вес снизился на 4,15% , соответственно снизилась фактическая выручка в стоимостном выражении на -435,11 тыс.руб.;

- по ремонтным работам удельный  вес снизился на 2,36% , в результате фактическая выручка по  сравнению с объем реализации в ценах планового периода при плановой структуре снизилась на  - 81,73 тыс. руб.;

- по объекту ППА на  - 893,22 тыс.  руб. в т.ч.:

- по проектным работам снижение  удельного веса  на 0,82%  ,способствовало  снижению выручки на -69,23 тыс. руб.;

- по ремонтным работам снижение  удельного веса на 2,09% , послужило  снижению выручки  на -823,99 тыс.  руб.

Фактическая выручка увеличилась  благодаря  повышению спроса на отдельные  виды работ и услуг по объектам, за счет увеличения удельного веса по выполнению заказов по сравнению  с планом  по следующим видам  работ и услуг:

- по объекту ККТ за счет  повышения спроса на замену  ЭКЛЗ   на 7,21%, что способствовало  увеличению фактической  выручке   на 46,44 тыс. руб.;

- по объекту ППА  :                                                                          

- по монтажным работам увеличение  удельного веса выполнения заказов  на 1,91%  , повлияло на увеличение  выручки на  + 913,11 тыс. руб.

- по  ТО  удельный вес заказов  по сравнению с планом увеличился  на 1,0%, соответственно выручка увеличилась  на + 560,98 тыс. руб

- по монтажным работам снижение  удельного веса выполнения заказов  на 1,91%  , повлияло на снижение выручки на  856,89 тыс. руб.

В целом фактическая  выручка  по реализации заказов  за 2009 г. составила 58935,3 тыс. руб., что на 499,54 тыс. руб. больше по сравнению с фактической выручкой при плановой структуре и плановых ценах ( 58435,76 тыс. руб.);  по объектам в т.ч. соответственно: ККТ – фактическая выручка составила 7077,8 тыс. руб., что на – 81,33 тыс. руб. меньше, чем фактическая выручка при плановой структуре 7159,13тыс. руб.; и по ППА - фактическая выручка составила 51857,5 тыс. руб., что на +580,87 тыс. руб. больше, чем фактическая выручка при плановой структуре 51276,63 тыс. руб.

На увеличение выручки за счет изменения  структуры объема продаж  (реализации работ и услуг)  в 2008 году на 1273,56 тыс. руб., и  в 2009 году на 499,54 тыс. руб., наибольшее влияние оказали  дорогостоящие  виды работ и услуг такие как : по объекту ККТ ТО – замена ЭКЛЗ; и по объекту ППА – монтажные работы и ТО. 

Рассмотрим, как повлияло изменение  объемов продаж и структуры товарной работ и услуг на прибыль при неизменной величине остальных факторов. Для расчета используем данные таблицы 6.

                                                                                                                     Таблица 6

 Исходные данные для расчета  изменения суммы прибыли от  вида номенклатуры  оказываемых  услуг ЗАО ЦТО «Спецавтоматика»  за 2007-2009 г.г.

Изделие	Кол-во Реализованных заказов,	Цена, тыс. руб	Выручка, тыс.руб	Себестои-мость, тыс.руб	Прибыль, тыс.руб
2007
ККТ В т.ч.
ККТ ТО	250	15,8	3950	3857,8	92,2
Замена ЭКЛЗ	132	9,0	1188,0	1139,9	48,1
Ремонтные работы	133	4,8	638,4	627,2	11,2
Прочие	*	*	46,4	42,1	4,3
ИТОГО ККТ			5822,8	5667	155,8
ППА  в т.ч.:
Проектные работы	15	10,8	162	143,5	18,5
Монтажные работы	179	60,5	10829,5	10073,7	755,8
Ремонтные работы	150	44,2	6630	6535,9	94,1
ТО	263	79,55	20919,7	19823,9	1095,8
ИТОГО ППА			38541,2	36577	1964,2
Всего:			44364	42244	2120