Пути повышения рентабельности предприятия на примере ЗАО ЦТО «Спецавтоматика»

Кроме этого директор имеет  право оказывать материальную помощь работнику предприятия на лечебные и другие цели.

Устанавливается районный коэффициент  в размере 0,5%, который начисляется  на: заработную плату, текущую премию, вознаграждение за выслугу лет, доплату  за работу во вредных или опасных  условиях и на тяжелых работах, оплату за работу в выходные и праздничные  дни и сверхурочную работу.

На  ЗАО ЦТО «СА», а  конкретнее в производственных цехах  и в сервисном центре для начисления заработной платы  используется сдельная оплата труда, а в остальных производственных участках - повременная.

При сдельной оплате труда  руководствуются нормативным справочным материалом, разработанным на основе НОТ- ценообразование и сметное  нормирование. ( приложение 9)

На  ЗАО ЦТО «Спецавтоматика» действует система заказов на обслуживание и ремонт технических  средств, установку систем пожаротушения, охранной, пожарной и охранно- пожарной сигнализации.

Заказ оформляется по договору, где общую  стоимость заказа  подтверждает локальный сметный  расчет. ( приложение 10)

Начисление заработной платы  производится после подписания акта выполненных работ, где указывается  объем выполнения работ с учетом качества

( приложение 11).

Такое распределение формы  оплаты труда является эффективным  способом регулирования заработной платы.

Планирование заработной платы для всех работников предприятия  осуществляется за счет месячного фонда  заработной платы (МФЗП) и надбавок за: почетное звание «Заслуженный работник», выслугу лет, премирование и районный коэффициент.

Штатная численность, структура  штатов, тарифные разряды разрабатываются  предприятием самостоятельно. В штатном  расписании предусматривается штатная  численность, должностные оклады, надбавки, районный коэффициент 

(приложение 6).

Порядок начислений и удержаний  за март 2010 года представлен в качестве примера:

1. Начислено:

• бригадные наряды составили - 550 081,43 руб.,

• оплата по окладу специалистам, служащим-  469 227 ,8 руб.,
• материальная помощь малообеспеченным  -68 046,0 руб.,
• премия разовая СА – 7 000 руб.,
• бригадирские в качестве поощрения -26 068 ,87 руб., (приложение 7)
• северные  (расчетный коэффициент – 0,5- 0,7)- 8 55649 руб.,
• доплата за совмещение – 189 906,36 руб.,
• надбавки за высокие производственные показатели – 250 052,35  руб.,
• очередной отпуск – 38 184,17 руб.,
• оплата больничных листов -15 740,76 руб.,
• оплата труда АУП – 41 453руб.,
• прочее – 2 632,50 руб.

 

2. Удержано:

• НДФЛ (13%) – 202 627 руб.,

• Удержано по исполнительному листу – 3 947 ,50руб.,
• Медицинские услуги – 3 639 руб.,
• Профсоюзные взносы – 6 74682 руб.(приложение 8)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 Схема структуры управления ЗАО ЦТО «Спецавтоматика»

 

 

 

 

2.2 Анализ и пути повышения  рентабельности  ЗАО ЦТО «Спецавтоматика»

Для оценки эффективности деятельности предприятия рассчитаем рентабельность деятельности ЗАО ЦТО «Спецавтоматика» за 2007, 2008, 2009 годы и проведем анализ полученных показателей. Для расчета показателей рентабельности используем данные бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках.(таб.2)

                                                                                                                    Таблица 2

Исходные данные для расчета  показателей рентабельности, тыс.руб

Показатели	2007	2008	2009
1. Средняя стоимость  активов (стр.300 ф.1)	14768	20764	22908
2. Средняя стоимость  внеоборотных активов (стр.190 ф.1)	926	986	872
3. Средняя стоимость  оборотных активов (стр.290 ф.1)	13842	19778	22036
Средняя стоимость собственного капитала (стр.490-450  ф.1)	6235	6044	7284
Коэффициент фондоемкости  работ и услуг (стр2 : стр7) *100	2,1	1,5	1,6
6. Коэффициент  закрепления оборотных средств  (стр.3 : стр.7)*100	31,2	31,0	40,0
7. Выручка от  продаж (стр 010  ф.2)	44364	63825	55073
8. Себестоимость  реализованной работ и услуг  (стр.020+030+040 ф.2)	42244	60664	53436
9. Прибыль от  продаж (стр.050 ф.2)	2120	3161	1637
10. Чистая прибыль  от всех видов деятельности  (стр.190 ф.2)	1457	2481	1947
11. Прибыль на  рубль реализованной работ и  услуг  (стр.10 : стр.7)*100	3,3	3,9	3,5

 

Используя данные таблицы 2, рассчитаем рентабельность активов, собственного капитала, продаж и производственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.1   Анализ рентабельности  активов организации

Показатели рентабельности активов  рассчитываются как отношение показателей  прибыли к показателям средних  за отчетный период активов предприятия.

Рентабельность активов- важнейший  показатель эффективности деятельности коммерческой организации, является главным  показателем межотраслевой конкуренции, основным показателем для определения  эффективности инвестиционных проектов. По данным зарубежных институтов экономического анализа , она составляет  примерно 18-20%. Отсюда в мировой рыночной экономике  для определения эффективных  проектов часто используется коэффициент 0,20.

[31.  стр -280.]

 Для расчета рентабельности  активов (Ракт.) используем формулу,  которая раскрывает связь между  рентабельностью фондов (производственных  активов), рентабельностью реализации  и фондоотдачей (показателем оборота  производственных фондов).

Ракт  = ЧП/ средняя стоимость  активов * 100,

Где ЧП – чистая прибыль от всех видов деятельности

В 2007 году рентабельность активов  составила:

Р акт.= 1457/14768*100 = 9,9 %

В 2008 г  Р акт. = 2481/20764 * 100 = 11,9%

В 2009г  Р акт = 1947/22908 * 100 = 8,5%

Рентабельность фондов тем выше, чем выше прибыльность выполнения работ  и услуг; чем выше фондоотдача  основных фондов и скорость оборота  текущих активов; чем ниже затраты  на рубль работ и услуг. Числовая оценка влияния отдельных факторов на  уровень рентабельности определяется по методу цепных подстановок, или интегральному  методу оценки факторных влияний.

Как видно из расчета, рентабельность активов увеличилась в 2008 году  по отношению к 2007 году на 2,0 % , и в 2009 году снизилась на 3,4% по отношению  к 2008 году.

Влияние факторов, оказавших воздействие  на изменение уровня рентабельности, определяется из следующих расчетов:

1). Увеличение доли прибыли на  рубль реализованной работ и услуг (см. табл.2.1) привело к повышению уровня рентабельности на 1,8 пункта в 2008 году, а в 2009 году снижение доли прибыли до 3,5 способствовало снижению уровня рентабельности на 1,1  пункта :

1.1  Доля прибыли на рубль  реализованной работ и услуг 2008  с учетом коэффициентов фондоемкости и закрепления оборотных средств в 2007 г. (11,7) (см. табл.2.1)

3,9: (2,1+31,2)*100 = 11,7 – это говорит  о эффективном использовании  ОПФ. (прибыль на единицу коэффициента  фондоемкости и закрепления оборотных  средств)

11,7- 9,9 = 1,8

 где 11,7 =  прибыль на рубль  реализованной работ и услуг 2008г/ коэффициент фондоемкости 2007 г + коэффициент закрепления оборотных средств 2007 г.; и 9,9  – рентабельность активов 2007 г.

1.2  Доля прибыли на рубль  реализованной работ и услуг 2009г.  с учетом коэффициентов фондоемкости и закрепления оборотных средств в 2008г.  (10,8).

3,5: (1,5+31,0)*100 = 10,8- это говорит о  снижении эффективности использования   ОПФ в 2009 г. по сравнению с 2008 г.

10,8- 11,9 = -1,1

 где 10,8 =  прибыль на рубль  реализованной работ и услуг  2009г/ коэффициент фондоемкости 2008 г + коэффициент закрепления оборотных средств 2008 г.;

11,9 – уровень рентабельности  активов в 2008 году.

2) Снижение фондоемкости, т.е. увеличение  фондоотдачи основных производственных  фондов  привело к росту рентабельности  на  0,2 пункта в 2008 году, а   увеличение фондоемкости , т.е уменьшение  фондоотдачи ОПФ повлияло на  снижение рентабельности на (-0,1)  пункта  в 2009 году:

          11,9 – 11,7= 0,2

где 11,9 = прибыль на 1 рубль реализованной работ и услуг 2008г. (3,9) / коэффициент фондоемкости 2008 года ( 1,5) + коэффициент закрепления оборотных средств базисного года 2007 г.(31,2).

3,9: (1,5+31,2)*100 = 11,93

В 2009г.:

10,7 -10,8= -0,1  , где 10,7  =  3,5: (1,6+31,0)

3) Незначительное снижение коэффициента  закрепления материальных оборотных  средств на 0,2, то есть ускорение  их оборачиваемости не повлияло  на изменение рентабельности  в 2008 году. В 2009 году коэффициент  закрепления оборотных средств  увеличился до 40 по сравнению  с 2008 годом, что привело к   снижению рентабельности на (-2,2).

11,9-11,9=0

8,5-10,7=-2,2

Таким образом, общее увеличение рентабельности по факторам составляет  в 2008 году  +2,0% (1,8+ 0,2 +0), и  уменьшение на  -3,4% ( -1,1-0,1-2,2 ), что соответствует общему изменению рентабельности активов.

2.2.2.  Анализ рентабельность собственного  капитала.

Важной характеристикой использования  собственных средств предприятия  считается рентабельность собственного капитала (Ркап). Она показывает, сколько  единиц прибыли от обычных видов  деятельности приходится на единицу  собственного капитала.

Ркап. = ЧП/средняя стоимость собственного капитала;

В 2007 году Ркап = 1457/6235 * 100 =23,4%;

В 2008 году Ркап = 2481/6044 * 100 = 41,0%;

В 2009 году Ркап = 1947/7284 * 100 = 26,7%

Как видно из расчета, рентабельность собственного капитала в 2008 году увеличилась  на 17,6% по отношению к 2007 году и снизилась  на (-14,3%) в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

2.2.3 Анализ рентабельности производственной  деятельности.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) (Рп) – это один из основных показателей  который отражает доходность вложения средств в основное производство. Ее определяют по данным формы 2 по формуле:

Рп = Прибыль реализации работ и услуг/Себестоимость реализации работ и услуг.

Рассчитаем показатели рентабельности основной деятельности за анализируемый период:

В 2007 году рентабельность производственной деятельности составила:

Рп.= 2120/42244 * 100 = 5,0%

В 2008 году Рп = 3161/60664 * 100 = 5,2%

В 2009 году Рп = 1637/53436 * 100 = 3,1%

Принято считать организацию сверхрентабельной, если Рп> 30%. Когда Рп принимает значения от 20 до 30%, организация считается высокорентабельной, в интервале от 5 до 20% - средняя рентабельность, в пределах от 1 до 5% - низкая.

Как видно из расчета рентабельность производственной деятельности снизилась  в 2009 году по сравнению с 2008 годом  на 2,1%, по сравнению с 2007 годом на 1,9 % и предприятие в 2009 г. из разряда среднерентабельных перешло в низкорентабельные.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от проведения работ  и услуг, работ и услуг или  чистой прибыли на сумму полученной выручки (ВР). Рентабельность продаж характеризует  эффективность предпринимательской  деятельности: сколько прибыли имеет  предприятие с рубля продаж. Рассчитаем показатель рентабельности продаж в  целом по предприятию по формуле:

Рпр. = Ппр/ВР * 100

В 2007 году рентабельность продаж составила 4,8  (2120/44364 *100);

В 2008 году –     5,0% (3161/63825 * 100);

В 2009 году –     3,0% (1637/55073 * 100).

Как видно из расчета, рентабельность продаж работ и услуг в 2008 году увеличилась по сравнению с 2007 годом  на 0,2% , в 2009 году по сравнению с 2008 годом  снизилась на 2%; в целом за анализируемый  период показатель рентабельности продаж снизился   на 1,8 % 

Уровень рентабельности производственной деятельности и продаж зависит от  основных факторов первого порядка: изменения объема производства и  структуры реализованной работ  и услуг, ее себестоимости и средних  цен реализации. 

 Анализ объема заказов  на проведение работ и услуг  начинается с изучения реализации  работ и услуг динамики объемов  реализации, расчета базисных и  цепных темпов роста и прироста  объемов реализации работ и  услуг.(таб. 3)