Отчет по производственной практике в ООО «ТЕМА»

В целом, можно сказать, что организация  улучшила свое финансовое состояние, а главное наращивает собственные активы, чтобы менее всего зависеть от заемных источников. Но все же, нельзя останавливаться на достигнутом, а искать резервы для эффективной работы организации, для чего необходимы более детальные анализы влияния различных факторов на финансовое состояние организации.

Анализ  ликвидности баланса является одним  из основных элементов углубленного анализа финансового состояния организации. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания их сроков. В соответствии с этим, составим баланс ликвидности ООО «ТЕМА» в таблице 3.30

Таблица 3.30

Баланс ликвидности

Активы	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Пассивы	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Платежный излишек (+), недостаток (-), тыс. руб.
						На начало года	На конец года
А1 (Ф.№1 с.1250 + с.1240)	240	153	П1 (Ф. №1 с.1520 + Проср КЗО по данным тек уч)	1 055	3 318	- 815	- 902
А2 (Ф. №1 с. 1230 + с. 1260)	3 039	3 486	П2 (Ф. №1 с.1510 - Проср КЗО по данным тек уч + с.1550)	90	(9)	+ 2 949	+ 2 495
А3 (Ф. №1 с. 1210 - РБП по данным тек учета + с. 1150 - Взносы в УК др орг по данным тек учета)	201	8 468	П3 (Ф. №1 с.1400)	900	2 641	- 699	+ 5827
А4 (Ф. №1 с.1100 – с. 1150 + Взн в УК др орг по данным тек уч)	0	0	П4 (Ф. №1 с.1300 + с.1530 + с.1540 - РБП по данным тек уч)	1 435	6 157	- 1 435	- 6 157
Баланс	3 480	12 107	Баланс	3 480	12 107	Х	Х

 

Сопоставление результата ликвидности  по первым двум группам характеризует  текущую ликвидность. Наиболее ликвидные активы (денежные средства) меньше наиболее срочных обязательств. Дефицит денежных средств за анализируемый период составляет 815,00 тыс. руб. и 902,00 тыс. руб. соответственно. Платежный недостаток увеличился на конец года, что, безусловно, при общей негативной картине является отрицательной тенденцией. По второй группе присутствует платежный излишек, который не много снизился с 2 949,00 тыс. руб. до 2 495,00 тыс. руб., а это значит, что быстрореализуемые активы также покрывают краткосрочные обязательства сверх требуемого. Перспективная ликвидность характеризуется платежным излишком или недостатком по третьей группе. Платежный излишек по третьей группе возрос на с 699,00 тыс. руб. до 5 827,00 тыс. руб., это говорит о том, что организация способна за счет запасов рассчитаться с долгосрочными кредитами. Но по четвертой группе выявлен платежный недостаток, который значительно увеличился с 1 435,00 тыс. руб. до 6 157,00 тыс. руб., что свидетельствует о том, что у предприятия не достаточно средств для формирования собственных оборотных средств. В целом, недостаток по одной группе активов (А1-П1, А4-П4), можно компенсировать платежным излишком по другой группе активов (А2-П2, А3-П3), хотя компенсация может быть лишь в стоимостной величине, так как в реальности менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные активы. Так же хотелось бы отметить, что собственный капитал все же преобладает над обязательствами.

Поскольку, ликвидность баланса  и ликвидность организации понятия существенно различающиеся, необходимо провести анализ ликвидности организации при помощи коэффициентного метода (табл. 3.31).

 

Таблица 3.31

Показатели  ликвидности

№ п/п	Коэффициенты ликвидности	Формула расчета	Норма	На начало года	На конец года	Изменения (+;-)
1	2		3	4	5	6
1	Абсолютной	Ф. №1 с.1250 + с. 1240   Ф. №1 с.1500 - с.1530	0,2-0,25	0,210	0,046	- 0,164
2	Быстрой	Ф. №1 с. 1200 – с. 1210 Ф. №1 с.1500 - с.1530	> 1	2,864	1,100	- 1,764
3	Критической	Ф. №1с.1250 + с.1240 + с.1230 Ф. №1 с.1500 - с.1530	> 1	2,864	1,097	- 1,767
4	Текущей	Ф. №1 с.1200  Ф. №1 с.1500 - с.1530	> 2	3,039	1,383	- 1,656
5	Общий	А1 +0,5 А2 + 0,3 А3 П1 + 0,5 П2 + 0,3 П3	> 1	1,328	1,081	- 0,247

 

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года соответствует норме и составляет 0,210, но на конец года он снизился на 0,164 и составил 0,046, это свидетельствует о том, что предприятие не может покрыть часть краткосрочной задолженности за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент текущей ликвидности составил на конец года 1,383, что меньше нормы, так в 2011 году он был больше нормы и составлял 3,039, а к концу года снизился на 1,656. Организация не может покрыть текущую задолженность в ближайшей перспективе, так как нет равномерного, своевременного и полного погашения дебиторской задолженности. 

Коэффициент быстрой ликвидности  чуть больше нормы на конец года и составил 1,100, произошло его снижение по сравнению с началом года на 1,764. Этот коэффициент показывает, на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим.

Коэффициент критической  ликвидности также выше нормы  и составил на конец года 1,097, что свидетельствует о положительной ситуации. Коэффициент общей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия, а в нашем случае данный коэффициент выше нормы и на конец года составил 1,097, но нельзя не отметить, что значение коэффициента снизилось на 1,767 к концу года по сравнению с началом года.

Тем не менее, для того чтобы правильно оценить коэффициент быстрой и текущей ликвидности, необходимо установить качество дебиторской задолженности. Увеличение количества сомнительных дебиторов может создать благоприятное впечатление при расчете коэффициента быстрой ликвидности. Но велика вероятность того, что дебиторская задолженность не будет выплачена вообще или же будет погашена через довольно большой промежуток времени.

В ситуации, когда коэффициент текущей ликвидности меньше нормы, у организации имеется два пути увеличения коэффициента текущей ликвидности:

- сокращать кредиторскую задолженность;

- наращивать оборотные  активы, а, скорее всего, сокращать  кредиторскую задолженность одновременно со снижением оборотных активов. Это наиболее реальный путь к росту коэффициента текущей ликвидности. Каждая организация должна следить за изменением данного коэффициента, так как от его значения зависит платежеспособность предприятия,  его финансовое положение, привлекательность для инвесторов.

Внешним проявлением ликвидности баланса  является платежеспособность. Платежеспособность – это способность предприятия своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Предприятие будет считаться платежеспособным, если выполняется неравенство:

(Денежные средства + Ценные бумаги + Краткосрочная

дебиторская задолженность) ≥ (Кредиторская задолженность +

+ Долгосрочные кредиты + Краткосрочные  кредиты).

Представим  формулу в виде статей бухгалтерского баланса, соответствующих показателям, участвующим в расчете:

с. 1250 + с. 1230 ≥ с. 1520 + с. 1410 + с. 1510

Проверим, выполняется ли данное неравенство  по данным бухгалтерской отчетности ООО «ТЕМА» за 2011 и 2012 года.

За 2011 год:

240,00 + 3 039,00 ≥ 1 055,00 + 900,00 + 90,00

               3 279,00 ≥ 2 045,00

За 2012 год:

153,00 + 3 477,00 ≥ 3 318,00 + 2 641,00 – 9,00

               3 630,00 ≤ 5 950,00

Так, в 2011 году организация является полностью  платежеспособной, наличие денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности позволит организации в полном объеме и в срок погасить свои обязательства. В 2012 году ситуация меняется и у организации не хватает средств для погашения своих обязательств.

Расчет  платежеспособности предприятия по балансу недостаточно точный, он не учитывает сроков наступления обязательств, поэтому для анализа лучше  использовать данные текущего учета. В 2012 году соотношение не выполняется, отсюда организация и является не платежеспособной. В ООО «ТЕМА» присутствует неоправданное увеличение запасов и отвлечение значительных денежных ресурсов для их формирования, т. е. нерациональная структура оборотных средств, недостаток собственных оборотных средств, кроме того несвоевременная оплата покупателями за отгруженные товары, отвлечение денежных ресурсов в неоправданную дебиторскую задолженность. Данные отрицательные факты деятельности необходимо исправлять и выравнивать соотношения средств для восстановления своей платежеспособности.

Относительные показатели платежеспособности:

 

Коэффициент платежеспособности = Денежные средства на расчетном счете :  Наиболее срочные обязательства;

 

Представим  формулу в виде статей бухгалтерского баланса, соответствующих показателям, участвующим в расчете:

 

Коэффициент платежеспособности = с. 1250 / с.1520 + Просроченные краткосрочные заемные обязательства по данным текущего учета

Итак,

К пл. 2011 год = 240,00 / 1 055,00 = 0,227

К пл. 2012 год = 153,00 /3 318,00 = 0,046

 

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства +

+Краткосрочные  финансовые вложения) :  Текущие обязательства.

 

Представим  формулу в виде статей бухгалтерского баланса, соответствующих показателям, участвующим в расчете:

 

Коэффициент абсолютной ликвидности = (с. 1250 + с. 1240) / (с. 1500- с. 1530)

 

К абс. ликв.2011 = 240,00 / 1 145,00 = 0,210

К абс. ликв. 2012 = 153,00 / 3 309,00 = 0,046

Для более точной оценки платежеспособности необходим оперативный анализ по данным текущего учета, исходя из сроков наступления платежей на конкретную дату.

В случае нехватки платежных средств  необходимо составить баланс неплатежей, отражающий причины неплатежей, и источники, ослабляющие финансовую напряженность.

Анализ   дебиторской   и   кредиторской   задолженности  имеет важное значение для характеристики устойчивости финансового состояния предприятия (табл. 3.32).

Таблица 3.32

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности ООО «ТЕМА»

Показатели	Сумма		Изменения (+;-)	Темп роста (снижения), %
	2011 год	2012 год
1. Средняя величина дебиторской  задолженности покупателей, тыс. руб. ((с. 1230 н.г +к.г)/2)	1 586,00	3 258,00	+ 1 672,00	205,42
2. Средний период погашения дебиторской задолженности, дней (с. 2110) /((с. 1230 н.г +к.г)/2) , 360 / п.1)	42,00	57,00	+ 15,00	135,71
3. Средняя величина кредиторской  задолженности поставщикам, тыс. руб. ((с. 1520 н.г +к.г)/2)	534,00	2 186,50	+ 1 652,50	409,46
4. Средний период погашения кредиторской задолженности, дней (с. 2110) / ((с. 1520 н.г +к.г)/2), 360/ п. 3)	14,00	38,00	+ 24,00	271,43
5. Средние остатки производственных  запасов, тыс. руб. (с. 1210+ с. 1220 н.г+к.г.)/2)	121,00	568,50	+ 447,50	469,83
6. Средний период хранения запасов,  дней (с. 2110 ) /(с. 1210+ с. 1220 н.г+к.г.)/2), 360/ п. 5)	3,00	10,00	+ 7,00	333,33