Отчет по производственной практике в ООО «ТЕМА»

Все показатели прибыли ООО «ТЕМА» увеличились в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Наибольшее увеличение произошло по коммерческим расходам, которые практически в 7 раз стали выше в 2012 году, так в 2011 году они составляли 181,00 тыс. руб., а в 2012 году составили уже 1 253,00 тыс. руб. Также значительно увеличилась чистая прибыль, которая в 2012 году составила 6 147,00 тыс. руб., что в практически в 4,5 раза больше по сравнению с 2011 годом. Более чем в 4 раза увеличилась валовая прибыль и в 2012 году составила 9074,00 тыс. руб, когда в 2011 году она была лишь 2 169,00 тыс. руб. Величина прибыли до налогообложения увеличилась с 1 916,00 тыс. руб. до 7 721,00 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличилась на 5 833,00 тыс. руб., так в 2011 году она составляла 1 988,00 тыс. руб., а в 2012 году  составила 7 821,00 тыс. руб., что практически в 4 раза больше чем в 2011 году. В связи с увеличением прибыли до налогообложения, увеличился и текущий налог на прибыль более чем в 3 раза. При этом на 38,89 процентов увеличились прочие расходы, а себестоимость продаж увеличилась всего на 2 %.

Ситуация  положительная, так как валовая  прибыль, прибыль от продаж, прибыль  до налогообложения и чистая прибыль  растут быстрыми темпами, в среднем величины данных показателей увеличились более чем в 4 раза. Но организации следует обратить внимание на быстрый рост коммерческих расходов и увеличение прочих расход, необходимо проверить, являются ли данные расходы, экономически обоснованы, если нет, то необходимо их снижать и в будущем более тщательно анализировать целесообразность совершаемых расходов.

На основе оценки  динамики финансовых результатов  определяется выполнение «золотого  правила экономики», когда выполняется  соотношение:

100 < Т изменения валюты баланса (имущества) < Т изменения выручки от продаж < Т изменения прибыли от продаж < Т изменения прибыли до н/о < Т изменения чистой прибыли.

Проанализируем, выполняется ли данное правило по данным бухгалтерской отчетности ООО «ТЕМА».

100 < 347,90 > 152,34 < 393,41 < 402,97 < 431,37

Во втором неравенстве нарушено правило, следовательно  «золотое правило экономики» не выполняется, так как темп роста выручки  от продаж меньше темпа роста валюты баланса (имущества), а это свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов организации, что и показал анализ товарооборота (неэффективное использование товарных запасов, трудовых ресурсов).

Далее необходимо проанализировать структуру прибыли  до налогообложения (табл. 3.18)

Таблица 3.18

Анализ структуры  прибыли до налогообложения, %

Показатели	2011 год	2012 год	Изменения (+;-)
Валовая прибыль (убыток)	109,10	116,02	+ 6,92
Прибыль (убыток) от продаж	103,76	101,30	- 2,46
Сальдо прочих доходов и расходов	- 3,76	- 1,30	+ 2,46
Прибыль до налогообложения	100,00	100,00	-
Текущий налог на прибыль	25,63	20,39	- 5,24
Чистая прибыль	74,37	79,61	+ 5,24

В структуре  прибыли до налогообложения произошли  незначительные изменения, так удельный вес прибыли от продаж снизился на 2,46 %, а сальдо прочих доходов и расходов увеличилось на 2,46 %. Кроме того, удельный чистой прибыли увеличился на 5,24%, при этом удельный вес текущего налога снизился на 5,24 %. По мимо этого, валовая прибыль увеличилась на 6,92%. Тенденция положительна, следует дальше наращивать прибыль, но при этом, следить за величиной прочих расходов и не допускать увеличения расходов без экономической целесообразности их совершения.

Кроме показателей  прибыли, финансовый результат, также  характеризует и валовый доход, определяемый как превышение выручки от продажи товаров над расходами на продажу за определенный период времени.

Расходы на продажу в ООО «ТЕМА» делятся  на различные статьи затрат, которые  условно можно разделить на постоянные и переменные. Так к постоянным, можно отнести амортизацию основных средств (сумма амортизационных отчислений не зависит от величины оптового товарооборота), заработную плату (также не зависит от товарооборота, так как в организации используется простая повременная система оплаты труда и отсутствуют выплаты по сдельной форме оплаты труда), страховые взносы (зависят от суммы начисленной заработной платы).

Материальные  расходы относятся к переменным затратам, так как напрямую зависят  от величины оптового товарооборота.

Деление расходов на постоянные и переменные необходимо для расчета показателя валового дохода.

Валовый доход = Выручка – Переменные расходы

Рассчитаем  валовый доход за 2011 и 2012 год для  ООО «ТЕМА», расчет представлен в  таблице 3.19.

 

 

 

 

Таблица 3.19

 

Расчет  валового дохода и уровня торговой наценки в целом по организации и по группам товаров

 

№ п/п	Группы товаров	Выручка, тыс. руб.		Переменные расходы, тыс. руб.		Валовый доход, тыс. руб.		Уровень торговой наценки, %
		2011 год	2012 год	2011 год	2012 год	2011 год	2012 год	2011 год	2012 год
1	Сок «Гурмастер» 1 литр	4 580,00	9 086,00	3 986,00	3 796,00	594,00	5 290,00	12,96	58,22
2	Сок «Круглый год» 1 литр	3 487,00	5 122,00	2 888,00	2 985,00	599,00	2 137,00	17,18	41,72
3	Сок «Сады Придонья» 1 литр	2 806,00	3 871,00	2 256,00	2 798,00	550,00	1 073,00	19,60	27,72
4	Сок «Золотая Русь» 1 литр	2 699,00	2 596,00	2 273,00	2 022,00	426,00	574,00	15,78	22,11
В целом по организации		13 572,00	20 675,00	11 403,00	11 601,00	2 169,00	9 074,00	15,98	43,88

 

На основе данных расчета валового дохода и  уровня торговой наценки в целом  по организации и по группам товаров  дадим оценку динамики данных показателей  (табл. 3.20).

 

Таблица 3.20

Оценка  динамики валового дохода и уровня торговой наценки в целом по организации и по группам товаров ООО «ТЕМА»

№ п/п	Группы товаров	Валовый доход, тыс. руб.		Уровень торговой наценки, %		Изменение валового дохода (+;-)	Изменение уровня торговой наценки (+;-)	Темп роста (снижения) валового дохода, %
		2011 год	2012 год	2011 год	2012 год
1	Сок «Гурмастер» 1 литр	594,00	5 290,00	12,96	58,22	+ 4 696,00	+ 45,26	890,57
2	Сок «Круглый год» 1 литр	599,00	2 137,00	17,18	41,72	+ 1 538,00	+ 24,54	356,76
3	Сок «Сады Придонья» 1 литр	550,00	1 073,00	19,60	27,72	+ 523,00	+ 8,12	195,09
4	Сок «Золотая Русь» 1 литр	426,00	574,00	15,78	22,11	+ 148,00	+ 6,33	134,74
	В целом по организации	2 169,00	9 074,00	15,98	43,88	+ 6 905,00	+ 27,90	418,35

Валовый доход в целом по организации  увеличился на 6 905,00 тыс. руб., так в 2012 году он составил 9 074,00 тыс. руб. когда в 2011 году он был 2 169,00 тыс. руб. Если оценивать динамику валового дохода в разрезе групп товаров, то наибольший валовый доход был по соку Гурмастер в 2012 году – 4 696,00 тыс. руб., когда в 2011 году валовый доход был всего 594,00 тыс. руб., который к 2012 году вырос почти в 9 раз. Валовый доход по соку Круглый год увеличился с 599,00 тыс. руб. до 2 137,00 тыс. руб., валовый доход увеличился в 3,5 раза и прирост его составил 1 538,00 тыс. руб. Практически в 2 раза увеличился валовый доход с продажи сока Сады Придонья, так в 2011 года доход составлял 550,00 тыс. руб. а в 2012 году составил 1 073,00 тыс. руб. Темп прироста валового дохода по соку Золотая Русь составил 35%, увеличился на 148,00 тыс. руб. в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

Оценивая  изменение уровня торговой наценки, то можно отметить, что наибольшее увеличение произошло также по соку Гурмастер на 45,26%. Уровень торговой наценки сока Круглый год увеличился с 17.18% до 41,72% в 2012 году по сравнению с 2011 годом. На 8,12 % увеличился уровень торговой наценки по соку Сады Придонья, так в 2011 году он составлял 19,60%, то в 2012 году составил 27,72%. Также произошло увеличение уровня торговой наценки по соку Золотая Русь на 6,33%.

В организации  наметилась положительная динамика роста как валового дохода, так и уровня торговой наценки. Организации следует в дальнейшем поддерживать такую динамику показателей, либо придерживаться достигнутого уровня показателей. Для более детального анализа валового дохода и уровня торговой наценки целесообразно провести факторный анализ влияния изменений в структуре товарооборота на изменение валового дохода в целом по организации и по группам товаров (табл. 3.21).

Таблица 3.21

Влияние изменений в структуре товарооборота  на изменение валового дохода можно рассчитать методом процентных чисел

№ п/п	Группы товаров	Товарооборот, тыс. руб.		Уд. вес в товарообороте, %		Уровень торговой наценки, %		Валовый доход, тыс. руб.		Процентные числа (гр. 6 * гр. 7)	Уровень валового дохода при отчётной структуре товарооборота и базисном уровне валового дохода, гр. 11/100
		2011 год	2012 год	2011 год	2012 год	2011 год	2012 год	2011 год	2012 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Сок «Гурмастер» 1 литр	4 580,00	9 086,00	33,75	43,95	12,96	58,22	594,00	5290,00	569,59	5,70
2	Сок «Круглый год» 1 литр	3 487,00	5 122,00	25,69	24,77	17,18	41,72	599,00	2137,00	425,55	4,26
3	Сок «Сады Придонья» 1 литр	2 806,00	3 871,00	20,67	18,72	19,60	27,72	550,00	1073,00	366,91	3,67
4	Сок «Золотая Русь» 1 литр	2 699,00	2 596,00	19,89	12,56	15,78	22,11	426,00	574,00	198,20	1,98
	В целом по организации	13572,00	20675,00	100,00	100,00	15,98	43,89	2169,00	9074,00	1 560,25	15,60

Общий уровень валового дохода (в целом по предприятию) при структуре товарооборота в 2012 году и уровне торговых наценок за 2011 год. Его ещё называют расчётным уровнем. Разность между расчётным уровнем  и  уровнем торговых надбавок 2011 покажет изменение уровня валового дохода под влиянием изменения структуры товарооборота (структурных сдвигов):

15,60 – 15,98 = - 0,38 %.

Итак, при условии сохранения наценок на уровне 2011 года и изменении структуры товарооборота за 2012 год валовый доход по отношению к товарообороту уменьшился на 0,38 %.

Чтобы найти абсолютное изменение  валового дохода  под  влиянием структурных сдвигов в товарообороте, товарооборот за 2012 год умножить   на  полученный   уровень  влияния структуры (0,38 %) и разделить на 100:

20 675,00 *(- 0,38) / 100 = - 78,57 тыс. руб.

Вычитая из уровня наценок за 2012 расчётный их уровень, получим влияние изменения уровня торговой наценки по группам товаров на уровень валового дохода:

43,89 – 15,60 = 28,29 %.

Следовательно, повышение торговой наценки на группы товаров повысило уровень дохода на 28,29 % или на 5 848,96 тыс. руб. (20 675,00 * 28,29 % / 100). То есть влияние повышения наценки на абсолютное изменение дохода определено, подобно предыдущему расчёту, умножением товарооборота на полученный уровень влияния наценки (27,91 %) с последующим делением на 100.

Кроме этого, можно определить и  влияние товарооборота на  сумму  валового дохода как произведение абсолютного изменения товарооборота на уровень  торговой наценки за 2011 год:

(20 675–13 572) *15,98 / 100 =  1 135,06  тыс. руб.

Сложив влияния факторов по уровням, имеем сумму, равную величине изменения уровня торговой надбавки в целом по предприятию:

-0,38 + 28,29 = 43,89 - 15,98= 27,91 %;

Суммируя влияния факторов по абсолютным значениям, получаем величину, равную абсолютному изменению валового дохода в целом по предприятию:

- 78,57 + 5 848,96 + 1 135,06 = 9 074 – 2 169 = 6 905 тыс. руб.

Полученные равенства (с точностью  до округлений) подтверждают верность расчётов.

Получение прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией товаров. Это, прежде всего прочие доходы и расходы.

В организации ООО «ТЕМА» согласно данным «Отчет о прибылях и убытках» (прил. 14) отсутствует статья «Прочие доходы», поэтому анализ будет произведен только по статье «Прочие расходы» (табл. 3.22).

Таблица 3.22

Состав, структура и динамика прочих расходов ООО «ТЕМА»