Отчет по практике в ЗАО «МТБанк»

На основании данных таблицы 8 мы видим, что достаточность нормативного капитала на 01.10.2012 г. составляет 16,1 процент, а на 01.10.2013г – 13 процентов, при нормативном значении 10 процентов. Достаточность основного капитала на 01.10.2012 г. составляет 8 процент, а на 01.10.2013 г. – 6,1 процент, при нормативном значении 5 процентов.

Соотношение привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском на 01.10.2012 г. – 0,9 процентов, а на 01.10.2013 г – 1 процент.

Мгновенная ликвидность на 01.10.2012 г.- 219,7 процентов, а на 01.10.2013 г.- 155,5 процентов, при нормативном значении 20 процентов. Текущая ликвидность на 01.10.2012 г.  составляет 118,85 процентов, а на 01.10.2013 г – 117,1 процентов, при норме – 70 процентов. Краткосрочная ликвидность на 01.10.2012 г – 1,25, а на 01.10.2013 г . – 1,3, при нормативном значении – 1. Можно сделать вывод о том, что все показатели ликвидности находятся на высоком уровне, что говорит о том, что банк может выполнять свои обязательства перед клиентами в любое время, однако прибыли при этом он получит меньше.

Соотношение ликвидных и суммарных составляет на 01.10.2012 г. – 25,1 процентов, а на 01.10.2013 г. – 29,2 процентов, при нормативном значении 20процентов, что говорит о том, что в банке поддерживается высокий уровень ликвидных активов.

Исходя из анализа финансово-экономических показателей ЗАО «МТБанк» можно сделать выводы о том, что банк в целом работает эффективно, о чём говорят высокие показатели рентабельности и ликвидности. Однако есть так же показатели негативно влияющие на деятельность банка, такие как:

- не выполняется норматив размера  уставного фонда;

- не выполняется норматив резервного фонда.

Банку необходимо предпринять меры по их увеличению.

Основными источниками пополнения резервного и уставного фонда являются:

- накопленная прибыль;

- фонд переоценки статей баланса.

 

4 Аудит кассовых операций  ЗАО «МТБанк»

 

 

4.1 Планирование проверки  кассовых операций

 

 

В соответствии с установленными правилами (согласно действующего законодательства) банки при необходимости могут разрабатывать по отдельным вопросам организации кассовой работы свои внутренние документы, не противоречащие основным принципам, изложенным в этих правилах. Поэтому при проведении проверки кассовых операций аудитором используются и внутренние документы проверяемого банка.

Согласно правилу «Планирование аудита», проверка кассовых операций может быть включена в общий план либо выделена в самостоятельную проверку.

Разрабатывая программу проверки, аудитор принимает решение о составе и объеме проверки кассовых операций. Планируемый объем работы зависит от сложности аудита, результатов предшествующих проверок, а также от характера деятельности и объема операций, выполняемых проверяемым банком.

Предусматривается изучение организации кассовых операций, включая соблюдение правил оборудования кассовых узлов, денежного хранилища и рабочих мест кассиров, проведения мероприятий по созданию касс, обеспечения сохранности ценностей и денежных средств. Анализируется соблюдение порядка работы с денежной наличностью и ценностями, правил проведения ревизий[5].

План аудита кассовых операций предполагает проверку:

− соответствия устройства и оборудования кассовых узлов техническим требованиям по проектированию и устройству кассовых узлов;

−обеспечения нормальных условий для работы персонала и обслуживания клиентов;

− обеспечения сохранности ценностей, документов и безопасности работников;

− оснащения рабочих мест кассиров техническими средствами;

− наличия приказов: о создании касс, режиме их работы и видах производимых кассовых операций; об оформлении кассовых операций расчетно-кассовыми документами; о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей;

− наличия документов о приеме зачета от кассовых и инкассаторских работников;

− наличия договоров о полной индивидуальной и материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками;

− наличия журнала регистрации печатей, штампов, пломбиров, ключей от хранилищ, нумераторов и клише с личным кодом кассиров;

− порядка учета дубликатов ключей от хранилищ и банкоматов;

− порядка приема и передачи ценностей;

− порядка организации работы приходной кассы, вечерней кассы, кассы пересчета и расходной кассы;

− порядка обработки, формирования и упаковки денежной наличности;

− порядка работы с неплатежными и сомнительными банкнотами;

− порядка работы, заключения и подкрепления операционной кассы;

− порядка формирования папки с кассовыми документами;

− организации работы операционной кассы вне кассового узла;

− организации работы кассы при предприятии;

− организации инкассации денежной выручки;

− организации перевозки и порядка хранения ценностей;

− порядка проведения ревизии ценностей;

− порядка организации работы с валютными ценностями.

Источниками информации для проведения аудита кассовых операций могут быть локальные документы банка по организации кассовой работы: приказы, протоколы, договоры, журналы, кассовые документы, акты ревизии кассы и др.

Для составления плана проверки аудитор оценивает состояние системы внутреннего контроля, используя методы опроса или тестов. Опрос проводится в устной форме, а тесты — в письменной с применением таблицы, которая распечатывается в необходимом количестве экземпляров.

Персональную ответственность за полную сохранность ценностей, организацию кассовой работы, инкассации денежной выручки и перевозки ценностей несет руководитель банка, наряду с руководителем ответственность за надлежащее хранение и полную сохранность ценностей, находящихся в банке, выполнение нормативных актов Национального банка Республики Беларусь возлагается на заместителя руководителя банка, лиц, ответственных за сохранность ценностей, правильную организацию кассовой работы, своевременную инкассацию, перевозку ценностей и обеспечение сохранности ценностей, а также на руководителей структурных подразделений[4]. Поэтому целесообразно провести опрос каждого из указанных должностных лиц. Для того чтобы убедиться в достоверности полученного ответа, аудитор в каждом конкретном случае может потребовать предъявить тот документ, о котором идет речь в тестах (приказ, договор, акт, журнал регистрации и т.п.).

С помощью тестов аудитором оценивается состояние системы внутреннего контроля, дается предварительная оценка состояния организации кассовых операций, определяются наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планируются основные процедуры.

Признаками отсутствия или недостаточности системы внутреннего контроля за организацией кассовых операций, обеспечением сохранности ценностей являются:

− отсутствие налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы;

− наличие признаков формального проведения ревизий (назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, проведение проверок на отчетные даты, когда кассовые работники об этом знают и заранее готовятся, и др.);

− неполный перечень образцов подписей лиц, имеющих право подписи расчетно-кассовых документов;

− формальное проведение ревизии при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;

− формальное проведение зачетов по проверке знания работниками требований Правил кассовой работы в банках Республики Беларусь и других нормативных актов, регулирующих работу с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте;

− формальное проведение процедуры открытия и закрытия кассы;

− нарушение порядка совершения приходных и расходных кассовых операций;

− неполное заполнение реквизитов кассовых документов;

− отсутствие документов (приказов, распоряжений и т.п.);

− нарушение порядка упаковки денежной наличности.

 

 

4.2 Аудит организации  кассовой работы

 

 

Проверка соблюдения правил оборудования кассовых узлов, денежного хранилища и рабочих мест кассиров производится методом визуального наблюдения. Аудитор изучает планировку кассового узла с точки зрения его защищенности от посторонних лиц и возможности зрительно контролировать работу кассиров со стороны кассового помещения. Аудитор также определяет достаточность оснащения рабочих мест кассиров техническими средствами, полагающимися по правилам.

При аудиторской проверке организации кассовой работы изучается наличие приказа о создании касс и соответствие реального положения в части режима касс, производимых операций в кассах, количества созданных касс сведениям, указанным в приказе. Проверяется наличие приказов о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей, за ведение журнала учета печатей, штампов, пломбиров, ключей от хранилища, нумераторов, клише, уточняется порядок и правильность регистрации, выдачи и хранения печатей, штампов. Аудиторы проверяют выборочным методом наличие квитанций о сдаче дубликатов ключей от хранилищ, банкоматов и сейфов, правильность составления описей на сдачу этих ключей и наличие сопроводительных писем. Изучаются протоколы о принятии зачетов по знанию Правил организации кассовой работы в банках Республики Беларусь от кассиров и инкассаторов, договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с кассирами и инкассаторами, разрешения от территориальных органов внутренних дел на хранение и ношение оружия инкассаторами.

Путем визуального наблюдения устанавливается соблюдение кассирами правил сохранности денежной наличности и ценностей.

Проверка порядка формирования папки с кассовыми документами и их оформления осуществляется аудиторами методом выборочной проверки. Документы должны быть правильно подшиты и соответствовать данным бухгалтерского учета.

При аудите хранения ценностей, их наличия и соответствия бухгалтерскому учету подлежат проверке сроки хранения без пересчета денежной наличности, бланков строгой отчетности и ценных бумаг, упакованных в пачки. Аудитор устанавливает наличие сейфов, контейнеров в хранилище, порядок хранения в них денежной наличности и ценностей.

Чтобы сформировать мнение об организации кассовой работы, аудитор должен собрать достаточное количество доказательств, используя следующие методы:

− проверка правильности составления кассовых документов;

− наблюдение за осуществлением контроля над совершением приходных и расходных кассовых операций;

− наблюдение (участие) за ревизией кассы;

− устный опрос;

− проверка наличия всех установленных правилами приказов об организации кассовой работы;

− наблюдение за порядком открытия и закрытия денежного хранилища;

− проверка правильности обработки, формирования и упаковки денежной наличности;

−анализ.

Для выполнения операций с денежной наличностью и другими ценностями банки создают кассовые узлы в составе касс и денежного хранилища. Оборудование и устройство кассового узла должны соответствовать техническим требованиям, обеспечивать сохранность ценностей и документов, безопасность и нормальные условия труда персонала[4].

Помещения кассового узла проектируются и строятся таким образом, чтобы исключить возможность нахождения в них лиц, не совершающих операции с ценностями, максимально сократить путь перемещения ценностей из одного помещения в другое. Кабины касс должны быть доступны для визуального контроля со стороны кассового помещения.

Кладовая (денежное хранилище) — обычно наиболее укрепленное помещение кассового узла. Если нет возможности для строительства отдельной кладовой, в качестве хранилища может использоваться комната, оборудованная сейфами для хранения ценностей. В некоторых случаях можно ограничиться установкой отдельных сейфов.

В зависимости от вида выполняемых операций банки создают различные кассы: расходные, приходные, приходно-расходные, валютные, вечерние, кассы по подготовке авансов, кассы пересчета денежной наличности, кассы банка при предприятиях, операционные кассы вне кассового узла (т.е. расположенные за пределами здания банка)[4].

Целесообразность создания касс, режим работы, виды совершаемых в них операций, численность кассовых работников оформляются приказом или распоряжением по банку.

Для всеобщего обозрения перед кассами вывешивают перечень признаков платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь и предупреждение, что заявления о недостаче и выявлении сомнительных банкнот, т.е. неплатежных банкнот и банкнот, имеющих явные признаки подделки, или банкнот, подлинность которых вызывает сомнение, не удовлетворяются, если денежная наличность не была пересчитана клиентом в присутствии уполномоченных представителей банка.

Прием на работу лиц, осуществляющих операции с денежной наличностью и ценностями, производится по согласованию с главным бухгалтером на основании приказа. С такими работниками с момента принятия на работу заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Не позднее двух недель со дня принятия на работу вновь принятые работники должны сдать зачет по Правилам кассовой работы в банках Республики Беларусь, после чего они допускаются к самостоятельной работе. К операциям с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте привлекаются специально подготовленные работники (кассиры-эксперты), сдавшие зачет по Правилам организации кассовой работы в банках Республики Беларусь и подтвердившие знание других нормативных актов Национального банка по работе с наличностью, иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте.