Отчет по практике в ООО «РТК Экспресс»

Со счета 94 недостачи и потери в пределах норм естественной убыли списываются в дебет счета учета расходов на продажу:

Д-т счета 44 «Расходы на продажу» К-т счета 94.

В соответствии с п. 3 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относятся на счет виновных лиц:

Д-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» кредит счета 94.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Бухгалтер составляет приход и расход бензина и выводит сальдо, с нарастающим годовым итогом. Диспетчер прикладывает требование на водителя к реестру. Бухгалтер на основании этого составляет  ведомость, которая остается у него. В ведомости показан приход и расход бензина по гаражу: Д-т 10/3  К-т 60. Перерасход бензина отражается в документах и выводится остаток на конец месяца. Списание бензина  отражается проводкой:

Д-т 26/субсчет К-т 10/3.

Если поступают запасные части на гараж, то передаются приходные ордера и составляется ведомость прихода материальных ценностей от поставщиков в 2-ух экземплярах. Затем 1 экземпляр ведомости прихода ТМЦ, счета-фактуры, приходные ордера бухгалтер передает в материальный отдел, а у себя оставляет итоговую распечатку.  В конце месяца выводится также свод по счету 10-3.

Д-т 10/5  К-т 60 –поступили запасные части от поставщика

По запасным частям кладовщик приносит акт (ф. М.11) на списание и бухгалтер отражает это проводкой:  Д-т 26/субсчет К-т 10/5

Затем делается свод по счету 10/5 «Запасные части»

В конце месяца бухгалтер выводит своды по счету 10-1, 10-5, 10-3, 10-9. Группируется карточка счета по счетам (приложение 27); журнал-ордер и Ведомость по счету 10 (приложение 28).

Готовая продукция, передаваемая из производства на склад, в течение месяца учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам. При этом делают бухгалтерскую запись:

Д-т 43 «Готовая продукция» К-т 20 «Основное производство».

В конце месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции и определяют отклонение фактической себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам. Если фактическая себестоимость оказывается больше учетной цены, то делают дополнительную проводку:

Д-т 43 «Готовая продукция» К-т 20 «Основное производство».

Однако ООО «РТК Экспресс» не применяет в своем учете счет 43 «Готовая продукция».

4.УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

Бухгалтерский учет долгосрочных вложений ведут на самостоятельном синтетическом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:

1 - «Приобретение  земельных участков»,

2 - «Приобретение  объектов природопользования»,

3 - «Строительство  объектов основных средств» 

4 -«Приобретение объектов основных средств»,

5 - «Приобретение нематериальных активов» и др.

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др. Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Сальдо по счету 08 отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также сумму незаконченных затрат по формированию основного стада. По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств нарастающим итогом с начала строительства. Сальдо (дебетовое) по счету отражает стоимость незавершенного строительства (работ) [20, стр. 44].

Синтетический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 29).

5. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

 

В соответствии с ПБУ 6/01 в составе основных средств учитывать активы,

которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:

-    актив  предназначен для использования  в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или временное пользование;

-    срок  полезного использования актива  превышает 12 месяцев;

-    не  предполагается   их перепродажа;

-    способность  приносить экономическую выгоду.

Первоначальную стоимость основных средств формировать в соответствии с пунктами 8-12 ПБУ 6/01. Первоначальную стоимость основных средств, приобретенных за плату определять как сумму фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством), а именно (п.8ПБУ 6/01):

-суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

-  суммы, уплачиваемые  организациям за осуществление  работ по договору строительного  подряда и иным договорам;

-суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

-  таможенные  пошлины и таможенные сборы;

- невозмещаемые  налоги, государственная пошлина  уплачиваемые в связи с приобретением  объекта основных средств;

-иные затраты, непосредственно связанные с  приобретением, сооружением и изготовлением  объекта основных средств (проценты  по заемным средствам, привлеченным  для приобретения, сооружения или  изготовления этого объекта.)

Документальное оформление и учет поступления основных средств. Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.  Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение. Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки - передачи основных средств (ф. № ОС –1) (приложение 30) на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. Поступившее на склад оборудование для установки оформляют актом о приемке оборудования. На каждый объект основных средств составляется Инвентарная карточка учета объекта основных средств» (№ОС-6) (приложение 31).

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

01- "Основные  средства" (активный);

02 - "Амортизация  основных средств" (пассивный);

91- "Прочие  доходы и расходы" (активно - пассивный).

Счет 01 "Основные средства" предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду. Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал, оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями".

Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, а также созданные в самой организации, отражают по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Безвозмездно принятые основные средства приходуют по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления". Стоимость безвозмездно полученных основных средств по мере начисления амортизации по ним списывается с субсчета 98-2 "Безвозмездные поступления" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Следовательно, по безвозмездно принятым основным средствам составляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит счета 98 "Доходы будущих периодов"  - на первоначальную стоимость

Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"   - на первоначальную стоимость

Дебет счетов учета затрат (25, 26 и др.) Кредит счета 02 "Амортизация основных средств"   - ежемесячно на сумму амортизации

Дебет счета 98 "Доходы будущих периодов" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы"  - ежемесячно на сумму амортизации.

Аналитический учет ОС  в бухгалтерии по классификационным группам, а внутри групп – по инвентарным объектам (ф. № ОС-6) и месту нахождения (эксплуатации) объектов у лиц, ответственных за их сохранность.

Учет амортизации (износа) основных средств. В соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств" стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости ОС на себестоимость продукции. Норма амортизации рассчитывается по формуле:

На = (ОФп – ОФл) / (Офп – Тн),

Где Офп – первоначальная стоимость ОС, ОФл – ликвидационная стоимость ОС, Тн – нормативный срок службы.

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого  остатка;

-способ списания  стоимости по сумме чисел лет  срока полезного использования;

• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

ООО «РТК Экспресс»применяет линейный метод по начислению амортизации.

Один из способов применяется к группе однородных объектов основных средств в течение всего срока их полезного использования. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Объекты стоимостью не более 20 тыс. руб. за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере их отпуска в производство или эксплуатацию в составе МПЗ. Такие активы отражаются на счете 10.

Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 "Амортизация основных средств", предназначенный для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств. Начисленную сумму амортизации по собственным основным средствам производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и др.) и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств". По основным средствам, сданным в текущую аренду, сумма амортизации отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 02 (если арендная плата формирует операционные доходы), а по основным средствам непроизводственного назначения - по дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и кредиту счета 02 (приложение 32).

Пример. В бухгалтерском учете срок полезного использования компьютера принят равным сроку, установленному в налоговом учете, - 25 месяцев, метод начисления амортизации - линейный. Организация учитывает доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начисления. Ставка налога на прибыль - 24%. В бухгалтерском учете приобретение компьютера отражается следующими проводками.

Июнь: