Отчет по практике в ООО «РТК Экспресс»

Дт 73-1 Кт 50, 51, 52,  - отражена сумма предоставленного займа

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 73 – отражена сумма возвращенного  займа

В Дебет 94 счета списывается стоимость имущества, потерявшего стоимость или суммы недостачи.

Дт 94 Кт 50 – выявлена недостача в кассе.

Дт 73-2 Кт 94 – недостача списана на виновное лицо

Дт 50 Кт 73-2 – недостача внесена в кассу наличными.

ООО «РТК Экспресс» не ведет расчетов  по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

2.7 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

 

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» содержат информацию  о:

-  76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

-  76-2 « Расчеты по  претензиям»

-  76-3 «Расчеты по причитающим  дивидендам и другим доходам»

-  76-4  « Расчеты  по депонированным суммам»

-  76-5  «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»

Учет расчётов с разными дебиторами и кредиторами ведётся на активно-пассивном счете 76.

По дебету счёта отражается наличие и увеличение дебиторской задолженности, и уменьшение кредиторской; по кредиту -  наоборот.

Сальдо развернутое, ведут оборотные ведомости и карточки     аналитического учета к счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

76/1 «Расчеты  по имущественному и личному  страхованию». Учитывают расчеты предприятий со страховыми компаниями по начислению и уплате страховых взносов и платежей.

По кредиту 76/1 отражают суммы начисленных страховых платежей и взносов, которые причитаются к уплате страховым компаниям в корреспонденции со счетами затрат на производство. В дебет 76/1 списывают потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий), перечисляются суммы страховых платежей страховым организациям по договору страхования.

Начислены страховые платежи по имущественному страхованию: Дт 20. 23, 25 - Кт 76/1

Оплачен страховой взнос или страховой платеж: Дт 76'1 - Кт 50.51.55.

Страховая компания перечислила на расчетный счет деньги Дт 51- Кт 76.

76/2 «Расчеты по  претензиям». Взаимные претензии  возникают из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.

Претензии составляются в письменной форме и отправляются факсом, по телеграфу, заказным письмом или вручают под расписку. В претензии указываются требования заявителя, сумму претензий и ее расчет, ссылки па соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензиям документов или их копии. Претензии рассматриваются в срок до 30 дней со дня его получения. Ответ о результатах рассмотренных претензий сообщается в письменном виде и подписывается руководителем или его заместителем.

При полном или частичном удовлетворении претензии в ответе указывается признанная сумма, номер, дата платежного поручения на перечисление указанной суммы. При полном или частичном отказе об удовлетворении претензии в ответе приводят мотивы отказа со ссылкой на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к ответу доказательств, а так же перечень возвращенных документов заявителя. При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или не полученным в срок ответа заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд. В случае, когда в ответе о признании претензии не сообщается о перечислении признанной суммы, заявитель вправе предъявить в банк инкассовое поручение на списание в бессрочном порядке признанной должником суммы с начислением соответствующих пеней за просрочку платежа. При отсутствии у должника денежных средств, орган-кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании принадлежащего им имущества [13, стр. 44].

76/3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам». Данный субсчет в ООО «РТК Экспресс» не применяется.

76/4 «Расчеты по  депонированным суммам». На данном  субсчете учитываются расчеты  с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в остановленный срок (из-за неявки получателя). Депонированные суммы отражают: Дт 70-Кт 76/4. При выплате этих сумм получателю делают запись:

Дт 76/4 - Кт 50.51.21

Аналитический учет по счету 76/5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

3.УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ И ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

 

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденному приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н с последующими изменениями, для обобщения информации о наличии и движения сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей на предприятии используется счет 10 «Материалы».

К учету материально-производственные запасы принимаются по фактической себестоимости. На каждый номенклатурный номер открывается  карточка учета материалов (типовая межотраслевая форма № М17), которые хранятся на машинном носителе [14, стр.126].

С 01.01.08г. отпуск материалов в производство и иное выбытие оценивается  по:

-себестоимости  каждой единицы;

-средней себестоимости;

-себестоимости  первых по времени приобретения  материально-производственных запасов (метод ФИФО).

Принимать       к       бухгалтерскому       учету             материально-производственные запасы по фактической себестоимости (п.5 ПБУ 5/01). Фактическую себестоимость материально-производственных запасов определять как сумму фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относить (п.6 ПБУ 5/01):

-Суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  поставщику (продавцу);

-суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;

-  Таможенные  пошлины;

-  Невозмещаемые  налоги, уплачиваемые в связи  с приобретением МПЗ;

- Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;

-  Затраты  на заготовку, включая расходы по страхованию;

- затраты по  доведению материально - производственных  запасов до состояния, в котором  они пригодны к использованию  в запланированных целях;

- иные затраты  непосредственно связанные с  приобретением МПЗ.

-начисленные  проценты по кредитам, предоставленным  поставщиками (коммерческий кредит) МПЗ;

-начисленные  проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения  этих МПЗ;

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих    передаче    организацией,    стоимость    МПЗ,         полученных

организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определять исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные МПЗ.

В соответствии с п. 11 ПБУ 5/01 в фактическую себестоимость МПЗ включать также фактические затраты организации на доставку МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использования, которые перечислены в п.6 ПБУ 5/01.

Учет формирования фактической себестоимости МПЗ учитывать на счете 10 «Материалы» (Счет 41 «Товары») по фактической себестоимости приобретения (заготовления) без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Товары, приобретаемые организацией, для реализации и сбыта учитывать по покупной стоимости.

Документами по учету материально-производственным запасов являются:

Доверенность (приложение 21), которая применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщиков.  При получении материалов на склад составляется акт приёмки материалов. На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка - карточка складского учёта материалов. В ней отображается приход и расход по отдельным видам материалам.  Отпуск материалов со склада оформляется требованием.  Кладовщик ведет журнал регистрации требований.

По первичному документу требованию или требованию -накладной (приложение 22) запрашивается количество определённого вида наименования материалов, которое надо отпустить со склада. Вся первичная документация, поступающая в бухгалтерию, подвергается сплошной проверке как по существу операций и правильности их оформления, так и по точности арифметических подсчётов. Затем документы таксируются - указанное количество материалов в первичных  документах умножается на учётные цены [15, стр. 54].

Следующим этапом обработки документов является их группировка, цель которой - получение итоговых данных для записей в регистры бухгалтерского учёта. Первые экземпляры документов группируются по видам операций, источникам поступления или направлениям расхода материалов. Для этого составляются группировочные ведомости прихода и расхода.

Приходные документы используются для бухгалтерского учёта приобретения и заготовления материальных ценностей, а расходные - для учёта затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (приложение 23 и 24).

Поступление материалов на склад от поставщиков отражается следующими записями:  Д-т 10-1  - «Сырье и материалы»  К-т 62  - «Расчеты с покупателями и заказчиками» либо Д-т 10-9 – «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» К-т 62  - «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если организация     передает свой товар на сторону: Д-т 76/3  К-т 10

И это должно подтверждаться документами: доверенность; счет-фактура (приложение 25); товарно-транспортная накладная (приложение 26) и требование.

Пример. 01.08.09г в ООО «РТК Экспресс» поступили материалы стоимостью 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.). Их доставила транспортная компания.

ООО «РТК Экспресс» получило от транспортной компании счет-фактуру на услуги доставки. Их стоимость составила 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.).

До этого времени материалы не были переданы в производство.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 15 000 руб. - оприходованы  материалы, полученные от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

- 2700 руб. - учтен НДС по  оприходованным материалам;

Дебет 10 Кредит 76

- 2000 руб. - учтены транспортные  расходы по доставке материалов;

Дебет 19 Кредит 76

- 360 руб. - учтен НДС по  транспортным расходам.

Фактическая себестоимость материалов, сформированная в учете составила 17 000 руб. (15 000 + 2000).

 

Аналитический учет материалов в бухгалтерии ведется в денежном выражении по материально ответственным лицам в разрезе балансовых счетов и групп запасов.  Поступление материалов приходуется на основании счет-фактуры и накладной на материалы. Движение материальных ценностей при журнально-ордерной форме учитывается в ряде журналов-ордеров. Основные записи, касающиеся поступления материалов, фиксируются в журнале - ордере N3 на кредите счёта 60-1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Здесь учитываются приобретения и заготовления материалов, расчёты с поставщиками. Дебетовые обороты этого счёта показывают оплату счетов поставщиков. Если же счёт оплачен, а записей на дебете счетов материалов нет, тогда  материалы находятся в пути или ещё не оприходованы.

Запись на дебете счёта материалов при отсутствии её в графе оплаты означает, что материалы не оплачены или отражена неотфактурованная поставка. Записи в журнал-ордер N3 делаются на основании приходных ордеров, платёжных требований и т.п. При списании материально-производственных запасов (МПЗ)  кладовщик пишет акт, где указывается причина списания. На основании этого издается приказ за подписью руководителя организации.

Списание идет на убытки предприятия: Д-т 99   К-т 10-1, что также говорит о не правильном отражении финансового результата, т.к. необходимо использовать счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

В соответствии с Методическими рекомендациями по разработке норм естественной убыли, утвержденными Приказом Минэкономразвития России от 31 марта 2003 г. N 95 (далее - Методические рекомендации по разработке норм естественной убыли), под естественной убылью товарно-материальных ценностей следует понимать потерю (уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований (норм), устанавливаемых нормативными правовыми актами), являющуюся следствием естественного изменения биологических и (или) физико-химических свойств товаров.

В настоящее время организации вправе применять все не отмененные на настоящий момент нормы естественной убыли как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Выявленные в процессе заготовления, хранения или продажи недостачи товарно-материальных ценностей списываются в дебет счета 94  «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при выявлении недостачи в процессе приемки товарно-материальных ценностей; 10 «Материалы», 41 «Товары» - при выявлении недостачи в процессе хранения или продажи ценностей.