Отчет по практике в ООО «РТК Экспресс»

-  выплачены  из кассы дивиденды акционерам (участникам), которые не являются работниками фирмы;

Д-т 76-4     К-т 50

-  выплачены  из кассы депонированные суммы.

Ордер регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и хранят в архиве в течение пяти лет.

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

Аналитический учет движения денежных средств в кассе ведется по каждому сотруднику в отдельности. Многочисленные и разнообразные операции движения денежные средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

•  Главная книга;

• журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы),

•  иные регистры синтетического учета кассовых операций (приложение 6,7);

• баланс предприятия (ф. № 1);

• отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2);

•отчет о движении денежных средств (ф. № 4) (в бухгалтерской отчетности).

2. Учет операций по расчетному счету в банке

 

Все организации обязаны  хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных,   кредитных   и   кассовых   операций [23, стр. 44]. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Деньги, поступившие от покупателей (заказчиков), в учете отразите проводкой:

Д-т  51      К-т   62(76...)-  поступили деньги на расчетный счет

        Банк  может выплачивать вам вознаграждение  за использование средств, которые остаются на вашем расчетном счете. Такое вознаграждение в бухгалтерском учете отражайте в составе операционных доходов:

Д-т   51      К-т   91-1 начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком (приложение 8).

Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием  [9, стр.148].

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость постав ленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов (приложение 9).

Чек используется организацией для получения наличные денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, нужно оформить объявление на взнос наличными [12, стр.245].

Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер. Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику вашей фирмы, сдавшему деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.  Если  вносятся наличные деньги из кассы, то бухгалтер ООО «РТК Экспресс»делает проводку:

Д-т   51      К-т  50  - внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет” (приложение 10). Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу (приложение 11). Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2 (приложение 12. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2 Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

3. Учет операций по валютному счету

 

Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

52-1 "Транзитные валютные счета";

52-2 "Текущие валютные  счета";

52-3 "Валютные счета  за рубежом".

Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета":

1) перевод посреднической  организацией после обязательной  продажи ею части валютной  выручки с отметкой в платежном  поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке  за российские рубли и за  иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).

Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

На субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

В ООО «РТК Экспресс» валютный счет не ведется.

 

1.4 Учет операций по специальным  счетам в банке

 

Под  специальным счетом в банке понимаются счета для обособленного хранения части безналичных средств предприятия предназначенного для конкретных целей. К ним относятся: аккредитивы, чековые книжки и депозитные счета. Порядок осуществления  расчетов по этим счетам регулируется банком. Зачисление  денежных средств, находящихся в чековых книжках отражают по  Дебету счета 55 «Специальные счета в банках».  

При поступлении товаров плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика или подрядчика. Неизрасходованная сумма чековой книжки подлежит восстановлению перезачислению на те счета с которых чековые книжки были оплачены, а не использованные чеки подлежат возврату в банк.

Дт 55 Кт 50 , 51, 52, 66, 67 - зачислены денежные средства  на чековую книжку

Дт 60, 76 Кт 55 -  списаны денежные средства на расчеты

Аккредитивы – это поручение отделения банка покупателя отделению банка под поставщика об открытии специального счета и для немедленной оплаты на условии предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной суммы [21, стр. 43].

 Выплата по  аккредитиву производится в течении  срока его действия.

Остаток аккредитива возвращают из организации и зачисляют на расчетный счет.

Дт 55 Кт 50, 51,52, - зачислены денежные средства в аккредитив

Дт 76, 60 Кт 55 – списаны денежные средства

Депозиты – на них учитываются средства на чековых книжках физических лиц.

Предприятие заранее открывает в банке специальный счет по расчетам за акции и сообщает банковские реквизиты будущим акционерам, который изъявляет желание перечислить свои сбережения на счет предприятия.

Дт 55 Кт 51, 52, - зачислены денежные средства на депозитный счет

Дт 55 Кт 91 – получен причитающийся процент по открытому депозитному счету.

Аналитический учет ведут по каждому аккредитиву чековой книжки отдельно.

Счет 55 «Специальные счета в банках» не ведется на предприятии. 

1.5 Учет финансовых вложений

 

Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 «Финансовые вложения». К нему могут быть открыты субсчета:

1. 58-1 «Паи и акции»;

2. 58-2 «Долговые ценные бумаги»;

3. 58-3 «Предоставленные займы»;

4. 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Аналитический учет должен обеспечить получение информации:

• по видам финансовых вложений;

• по организациям, в которые осуществлены финансовые вложения;

•по срокам, на которые осуществлены финансовые вложения: краткосрочные — на срок до 12 месяцев и долгосрочные — на срок свыше 12 месяцев и др.

При ведении учета на счете 58 «Финансовые вложения» следует учитывать следующее.

1. Передача денег  и других товарно-материальных  ценностей в счет финансовых  вложений отражается непосредственно  по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с соответствующими счетами без использования счета 91 «Прочие доходы и расходы».

2. Разница между  оценкой величины финансовых  вложений и балансовой стоимостью  передаваемого актива отражаются  как операционные доходы или  расходы.